知識(shí)鞏固稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.營業(yè)收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.股息收入

D.罰款收入

2.某企業(yè)2022年度收入總額為1000萬元，成本費(fèi)用總額為800萬元，應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.200

B.180

C.200

D.180

3.企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.出口貨物

5.某企業(yè)2022年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅額為17萬元。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物一批，取得收入200萬元，適用稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.10

C.11

D.9

6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.罰款所得

7.某個(gè)人2022年度工資薪金所得為80000元，則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.5600

B.4400

C.6800

D.5200

8.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅稅目的有（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.出口貨物

9.某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為100萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為20萬元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅金總額為（）萬元。

A.170

B.150

C.120

D.100

10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.營業(yè)稅發(fā)票

D.個(gè)人所得稅完稅證明

11.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目是（）。

A.購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.支付給職工的工資薪金

C.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)

D.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的攤銷費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以扣除的費(fèi)用項(xiàng)目是（）。

A.職工工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.稅收滯納金

13.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅稅目的是（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.出口貨物

14.某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為100萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為20萬元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅金總額為（）萬元。

A.170

B.150

C.120

D.100

15.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.營業(yè)稅發(fā)票

D.個(gè)人所得稅完稅證明

16.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定可以扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目是（）。

A.購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.支付給職工的工資薪金

C.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)

D.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的攤銷費(fèi)

17.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以扣除的費(fèi)用項(xiàng)目是（）。

A.職工工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.稅收滯納金

18.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅稅目的是（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.出口貨物

19.某企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅為100萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為20萬元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅金總額為（）萬元。

A.170

B.150

C.120

D.100

20.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.營業(yè)稅發(fā)票

D.個(gè)人所得稅完稅證明

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A.企業(yè)

B.個(gè)體工商戶

C.個(gè)人

D.事業(yè)單位

2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A.中國公民

B.中國居民

C.非居民個(gè)人

D.外國公民

3.增值稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)

D.出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人

4.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)

D.出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。

A.應(yīng)納稅所得額

B.應(yīng)納稅所得額加計(jì)扣除

C.應(yīng)納稅所得額減計(jì)扣除

D.應(yīng)納稅所得額加計(jì)調(diào)增

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人和事業(yè)單位。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、中國居民、非居民個(gè)人和外國公民。（）

3.增值稅的納稅人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)和出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人。（）

4.營業(yè)稅的納稅人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)和出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人。（）

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額加計(jì)扣除、應(yīng)納稅所得額減計(jì)扣除和應(yīng)納稅所得額加計(jì)調(diào)增。（）

6.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得。（）

7.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額、銷售成本、銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加。（）

8.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括營業(yè)額、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加。（）

9.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會(huì)隨著企業(yè)的經(jīng)營狀況而變化。（）

10.個(gè)人所得稅的稅率是固定的，不會(huì)隨著個(gè)人的收入水平而變化。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括以下步驟：

（1）企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。

（3）企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行納稅申報(bào)的審核。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行審核后，依法作出稅務(wù)處理決定。

（5）企業(yè)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納應(yīng)納稅款。

（6）企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

2.題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括以下情況：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，取得銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，取得服務(wù)款項(xiàng)或者取得索取服務(wù)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)或者取得索取轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（4）出口貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天；

（5）進(jìn)口貨物，在貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

答案：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括：

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅率結(jié)構(gòu)及其對(duì)稅收政策的影響。

答案：增值稅的稅率結(jié)構(gòu)是指增值稅稅率的設(shè)置和分類，主要包括基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項(xiàng)目。以下是對(duì)增值稅稅率結(jié)構(gòu)及其對(duì)稅收政策影響的論述：

1.增值稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)：

（1）基本稅率：適用于大多數(shù)商品和服務(wù)的銷售，是增值稅稅率結(jié)構(gòu)中的主體稅率。基本稅率的高低直接影響到增值稅的整體稅負(fù)水平。

（2）低稅率：適用于部分生活必需品和特定行業(yè)，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)紙、雜志等。低稅率有助于減輕低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)公平。

（3）零稅率：適用于出口商品和提供國際運(yùn)輸服務(wù)，旨在鼓勵(lì)出口，提高我國商品在國際市場的競爭力。

（4）免稅項(xiàng)目：對(duì)部分商品和服務(wù)免征增值稅，如教育、醫(yī)療服務(wù)、慈善捐贈(zèng)等，有助于支持社會(huì)公益事業(yè)。

2.增值稅稅率結(jié)構(gòu)對(duì)稅收政策的影響：

（1）影響稅收收入：稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接關(guān)系到稅收收入的規(guī)模。提高基本稅率會(huì)增加稅收收入，但可能加重企業(yè)負(fù)擔(dān)；降低基本稅率會(huì)減少稅收收入，但有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（2）影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)會(huì)影響不同產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平，進(jìn)而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。例如，提高低稅率有助于促進(jìn)生活必需品的生產(chǎn)和消費(fèi)，降低基本稅率則可能促使企業(yè)向高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

（3）影響國際貿(mào)易：零稅率有助于提高我國出口商品的國際競爭力，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展。同時(shí)，免稅項(xiàng)目也有利于吸引外資，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（4）影響社會(huì)公平：稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平。例如，低稅率有助于減輕低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，提高社會(huì)公平性。

試卷答案如下

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：罰款收入不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得，不在企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額范圍內(nèi)。

2.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用總額=1000-800=200（萬元）。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

4.D

解析思路：出口貨物享受零稅率政策，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。

5.C

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售收入×稅率-購進(jìn)原材料稅額=200×13%-17=11（萬元）。

6.D

解析思路：罰款所得不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得。

7.A

解析思路：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-起征點(diǎn)）×稅率-速算扣除數(shù)。假設(shè)起征點(diǎn)為5000元，則應(yīng)納稅額=（80000-5000）×10%-2100=5600（元）。

8.C

解析思路：營業(yè)稅已經(jīng)于2016年5月1日起廢止，現(xiàn)行的稅種為增值稅。

9.B

解析思路：稅金總額=增值稅+營業(yè)稅+企業(yè)所得稅=100+50+20=170（萬元）。

10.D

解析思路：個(gè)人所得稅完稅證明屬于完稅憑證，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍。

11.D

解析思路：購買無形資產(chǎn)發(fā)生的攤銷費(fèi)在稅法規(guī)定中不允許扣除。

12.D

解析思路：稅收滯納金屬于違法行為的罰金，不屬于個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目。

13.D

解析思路：出口貨物享受零稅率政策，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

14.B

解析思路：稅金總額=增值稅+營業(yè)稅+企業(yè)所得稅=100+50+20=170（萬元）。

15.D

解析思路：個(gè)人所得稅完稅證明屬于完稅憑證，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍。

16.D

解析思路：購買無形資產(chǎn)發(fā)生的攤銷費(fèi)在稅法規(guī)定中不允許扣除。

17.D

解析思路：稅收滯納金屬于違法行為的罰金，不屬于個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目。

18.D

解析思路：出口貨物享受零稅率政策，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

19.B

解析思路：稅金總額=增值稅+營業(yè)稅+企業(yè)所得稅=100+50+20=170（萬元）。

20.D

解析思路：個(gè)人所得稅完稅證明屬于完稅憑證，不屬于增值稅發(fā)票管理范圍。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和個(gè)體工商戶。

2.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、中國居民和非居民個(gè)人。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)和出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人。

4.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)和出口貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額加計(jì)扣除、應(yīng)納稅所得額減計(jì)扣除和應(yīng)納稅所得額加計(jì)調(diào)增。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個(gè)人和事業(yè)單位。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年