增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法?第一章總則第一條目的與依據(jù)為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。本辦法旨在規(guī)范一般納稅人資格認(rèn)定行為，保障增值稅稅制的正常運(yùn)行，確保稅收征管工作的順利開展，準(zhǔn)確劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，加強(qiáng)對不同類型納稅人的分類管理與服務(wù)。第二條適用范圍本辦法適用于一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。凡增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。這里所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)一般納稅人資格認(rèn)定的受理、調(diào)查、審核、審批等工作，對一般納稅人資格認(rèn)定過程中的各類資料進(jìn)行審查核實(shí)，確保認(rèn)定工作的合法性、準(zhǔn)確性和公正性。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對一般納稅人進(jìn)行后續(xù)的資格管理，如監(jiān)督其納稅申報、發(fā)票使用等情況，對違反規(guī)定的行為進(jìn)行處理。第二章認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第四條一般納稅人資格的基本標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上（含本數(shù)，下同）的；2.除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。上述"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。第五條特殊情況的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。對于一些雖然年應(yīng)稅銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，給予其申請成為一般納稅人的機(jī)會，這有助于提高其經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，同時也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對其稅收征管。第三章申請與受理第六條申請時間與方式納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以在滿足第五條規(guī)定條件后的任意時間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申請表，申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請方式可以采取現(xiàn)場提交紙質(zhì)申請表，也可以通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行在線申請，以方便納稅人辦理業(yè)務(wù)，提高辦稅效率。第七條申請時需提供的資料納稅人在申請一般納稅人資格認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料：1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。這些資料是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定的重要依據(jù)，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供，確保資料的真實(shí)性、完整性和合法性。第八條受理程序主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提交的申請資料后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場對納稅人的申請資料是否齊全、符合法定形式進(jìn)行核對。申請資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人申請已受理。申請資料不齊全或者不符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。逾期不告知的，自收到申請資料之日起即為受理。對于納稅人提交的申請資料存在疑問的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)一步提供相關(guān)證明材料，以確保認(rèn)定工作的準(zhǔn)確性。第四章實(shí)地查驗(yàn)與審核審批第九條實(shí)地查驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報告。實(shí)地查驗(yàn)應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容主要包括：1.檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，核實(shí)其與申請資料中所填報的經(jīng)營場所是否一致；2.查看納稅人的生產(chǎn)設(shè)備、倉儲設(shè)施等，了解其生產(chǎn)經(jīng)營能力；3.檢查納稅人的財務(wù)核算情況，核實(shí)其是否能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。實(shí)地查驗(yàn)是確保一般納稅人資格認(rèn)定準(zhǔn)確可靠的重要環(huán)節(jié)，通過實(shí)地查看納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況，能夠有效防止虛假申報和騙取一般納稅人資格的行為發(fā)生。第十條審核審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定的審核、審批工作，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。審核部門應(yīng)當(dāng)對實(shí)地查驗(yàn)情況和納稅人申請資料進(jìn)行全面審查，重點(diǎn)審查納稅人是否符合一般納稅人資格認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)和條件。經(jīng)審核符合一般納稅人條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人《稅務(wù)登記證》副本"資格認(rèn)定"欄內(nèi)加蓋"增值稅一般納稅人"戳記，并告知納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。經(jīng)審核不符合一般納稅人條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。在審核審批過程中，審核部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，確保審核結(jié)果的公正性和權(quán)威性。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時與納稅人溝通核實(shí)，要求納稅人進(jìn)行補(bǔ)充說明或整改。第五章資格證書與后續(xù)管理第十一條資格證書主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)向納稅人核發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書》。《增值稅一般納稅人資格證書》是納稅人具備一般納稅人資格的證明文件，納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管。證書內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識別號、認(rèn)定時間等信息，具有唯一性和權(quán)威性。第十二條后續(xù)管理1.納稅輔導(dǎo)期管理一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。對于一些新認(rèn)定的一般納稅人，特別是小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會加強(qiáng)對納稅人的稅收征管，對其增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保納稅人正確履行納稅義務(wù)，防范稅收風(fēng)險。2.申報與納稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計(jì)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。3.發(fā)票管理一般納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，不得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。同時，要妥善保管發(fā)票，按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣等操作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會定期對一般納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理，確保發(fā)票管理的規(guī)范有序。4.稅務(wù)檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對一般納稅人的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料等。一般納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時進(jìn)行整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金等。在后續(xù)管理過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)一般納稅人的納稅信用情況，實(shí)施分類管理和服務(wù)措施。對于納稅信用良好的納稅人，給予一定的稅收優(yōu)惠和便利措施；對于存在納稅風(fēng)險的納稅人，加強(qiáng)監(jiān)控和管理，督促其規(guī)范納稅行為。第六章轉(zhuǎn)登記與注銷第十三條一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人同時符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。2.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的政策，為一些經(jīng)營規(guī)模較小、會計(jì)核算相對簡單的納稅人提供了更多的選擇，有助于減輕其稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。第十四條一般納稅人資格的注銷納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。對于已認(rèn)定為一般納稅人的納稅人，在注銷時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照規(guī)定對其一般納稅人資格進(jìn)行注銷處理，并收回《增值稅一般納稅人資格證書》等相關(guān)證明文件。一般納稅人資格的注銷是稅收征管中的重要環(huán)節(jié)，確保納稅人依法終止納稅義務(wù)，防止稅收流失，維護(hù)稅收征管秩序。第七章附則第十五條執(zhí)行日期本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。第十六條解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。隨著稅收政策的不斷調(diào)整和完善，國家稅務(wù)總局會根據(jù)實(shí)際情況對本辦法進(jìn)