2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點(diǎn)題目匯編模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計要素的確認(rèn)和計量要求：請根據(jù)會計要素的定義和計量原則，判斷以下各項是否正確。1.企業(yè)的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2.企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的合理費(fèi)用計入無形資產(chǎn)成本。3.企業(yè)的短期借款在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的款項計入短期借款。4.企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照職工提供的服務(wù)計入當(dāng)期成本費(fèi)用。5.企業(yè)的收入在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照收入的定義和計量原則確定。6.企業(yè)的費(fèi)用在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用的定義和計量原則確定。7.企業(yè)的利潤在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照利潤的定義和計量原則確定。8.企業(yè)的負(fù)債在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債的定義和計量原則確定。9.企業(yè)的所有者權(quán)益在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照所有者權(quán)益的定義和計量原則確定。10.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)在確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)的定義和計量原則確定。二、資產(chǎn)負(fù)債表要求：請根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法，判斷以下各項是否正確。1.資產(chǎn)負(fù)債表分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類。2.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。3.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按照償還期限分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。4.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。5.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加上所有者權(quán)益總額。6.資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資產(chǎn)總額等于流動負(fù)債總額。7.資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動資產(chǎn)總額等于非流動負(fù)債總額。8.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益總額等于實(shí)收資本加上資本公積。9.資產(chǎn)負(fù)債表中的利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。10.資產(chǎn)負(fù)債表中的凈利潤等于利潤總額減去所得稅費(fèi)用。三、利潤表要求：請根據(jù)利潤表的結(jié)構(gòu)和編制方法，判斷以下各項是否正確。1.利潤表分為營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和凈利潤等部分。2.利潤表中的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。3.利潤表中的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。4.利潤表中的銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、展覽費(fèi)用等。5.利潤表中的管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)用、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。6.利潤表中的財務(wù)費(fèi)用包括利息費(fèi)用、匯兌損益等。7.利潤表中的投資收益包括投資收益和投資損失。8.利潤表中的營業(yè)外收入包括政府補(bǔ)助、捐贈收益等。9.利潤表中的營業(yè)外支出包括罰款、賠償費(fèi)用等。10.利潤表中的凈利潤等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，再減去所得稅費(fèi)用。四、收入和費(fèi)用的核算要求：請根據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)原則，判斷以下各項會計處理是否正確。1.企業(yè)銷售商品時，若合同約定商品銷售后由企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，且運(yùn)輸費(fèi)用已單獨(dú)報價，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)計入商品銷售成本。2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)合同總收入和預(yù)計總成本無法可靠估計時，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)收入。3.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。4.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如發(fā)生在確認(rèn)銷售商品收入之前，應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時直接扣除。5.企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的租金收入，在租賃期開始日一次性收取的，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日確認(rèn)收入。6.企業(yè)對購入的專利權(quán)進(jìn)行改良，改良期間發(fā)生的支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益。7.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時扣除。8.企業(yè)在提供商品或服務(wù)過程中，因購買方延期付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。9.企業(yè)銷售商品時，若商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，且企業(yè)不再對該商品實(shí)施管理權(quán)和控制權(quán)，則應(yīng)確認(rèn)收入。10.企業(yè)在提供勞務(wù)過程中，若合同或協(xié)議明確約定了勞務(wù)完成的時間，則應(yīng)按完成時間確認(rèn)收入。五、存貨的核算要求：請根據(jù)存貨的確認(rèn)和計量原則，判斷以下各項會計處理是否正確。1.企業(yè)購入原材料時，支付的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)應(yīng)計入原材料的采購成本。2.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨，當(dāng)發(fā)出存貨成本高于結(jié)存存貨成本時，會虛增當(dāng)期利潤。3.企業(yè)發(fā)出存貨時，應(yīng)按照發(fā)出存貨的成本計量。4.企業(yè)盤盈的存貨，應(yīng)計入營業(yè)外收入。5.企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法核算存貨，若市場價格持續(xù)上漲，則會導(dǎo)致期末存貨成本高于期初存貨成本。6.企業(yè)采用個別計價法核算存貨，若發(fā)出存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值，則應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。7.企業(yè)出售存貨時，若售價低于存貨的成本，則應(yīng)確認(rèn)銷售損失。8.企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算存貨，當(dāng)市場價格下降時，會減少當(dāng)期利潤。9.企業(yè)因自然災(zāi)害等原因?qū)е碌拇尕洑p，其凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。10.企業(yè)在會計期末，應(yīng)對存貨進(jìn)行減值測試，若存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，則應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。六、固定資產(chǎn)的核算要求：請根據(jù)固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量原則，判斷以下各項會計處理是否正確。1.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，若購買價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值確定固定資產(chǎn)的入賬價值。2.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，若預(yù)計使用年限較長，且預(yù)計凈殘值較低，則應(yīng)采用直線法計提折舊。3.企業(yè)對使用中的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良期間發(fā)生的支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益。4.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈損益計入當(dāng)期損益。5.企業(yè)采用加速折舊法計提折舊，可以減少企業(yè)的稅負(fù)。6.企業(yè)對已計提折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)，發(fā)生的維修費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益。7.企業(yè)因經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用應(yīng)由租入方承擔(dān)。8.企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用應(yīng)由租出方承擔(dān)。9.企業(yè)對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)屬于出租方。10.企業(yè)在會計期末，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，若固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，則應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本次試卷答案如下：一、會計要素的確認(rèn)和計量1.正確。固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2.正確。無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的合理費(fèi)用。3.正確。短期借款的確認(rèn)應(yīng)按實(shí)際收到的款項。4.正確。應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)應(yīng)按職工提供的服務(wù)。5.正確。收入的確認(rèn)應(yīng)按照收入的定義和計量原則。6.正確。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)按照費(fèi)用的定義和計量原則。7.正確。利潤的確認(rèn)應(yīng)按照利潤的定義和計量原則。8.正確。負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)按照負(fù)債的定義和計量原則。9.正確。所有者權(quán)益的確認(rèn)應(yīng)按照所有者權(quán)益的定義和計量原則。10.正確。投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)按照投資性房地產(chǎn)的定義和計量原則。二、資產(chǎn)負(fù)債表1.正確。資產(chǎn)負(fù)債表分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類。2.正確。資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。3.正確。負(fù)債按照償還期限分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。4.正確。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。5.正確。資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加上所有者權(quán)益總額。6.正確。流動資產(chǎn)總額等于流動負(fù)債總額。7.正確。非流動資產(chǎn)總額等于非流動負(fù)債總額。8.正確。所有者權(quán)益總額等于實(shí)收資本加上資本公積。9.正確。利潤總額等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。10.正確。凈利潤等于利潤總額減去所得稅費(fèi)用。三、利潤表1.正確。利潤表包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和凈利潤等部分。2.正確。營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。3.正確。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。4.正確。銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、展覽費(fèi)用等。5.正確。管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)用、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。6.正確。財務(wù)費(fèi)用包括利息費(fèi)用、匯兌損益等。7.正確。投資收益包括投資收益和投資損失。8.正確。營業(yè)外收入包括政府補(bǔ)助、捐贈收益等。9.正確。營業(yè)外支出包括罰款、賠償費(fèi)用等。10.正確。凈利潤等于營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，再減去所得稅費(fèi)用。四、收入和費(fèi)用的核算1.錯誤。運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)計入銷售費(fèi)用。2.正確。當(dāng)合同總收入和預(yù)計總成本無法可靠估計時，應(yīng)停止確認(rèn)收入。3.正確。已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。4.正確。銷售折讓在確認(rèn)銷售商品收入之前發(fā)生，應(yīng)在確認(rèn)收入時直接扣除。5.正確。一次性收取的租金收入應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)收入。6.錯誤。改良期間發(fā)生的支出應(yīng)計入改良后的固定資產(chǎn)成本。7.正確。銷售商品時的商業(yè)折扣應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時扣除。8.正確。現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。9.正確。商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且企業(yè)不再對該商品實(shí)施管理權(quán)和控制權(quán)，則應(yīng)確認(rèn)收入。10.正確。提供勞務(wù)過程中，合同或協(xié)議明確約定了勞務(wù)完成的時間，則應(yīng)按完成時間確認(rèn)收入。五、存貨的核算1.正確。運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)應(yīng)計入原材料的采購成本。2.錯誤。采用先進(jìn)先出法，發(fā)出存貨成本高于結(jié)存存貨成本時，會減少當(dāng)期利潤。3.正確。發(fā)出存貨時，應(yīng)按照發(fā)出存貨的成本計量。4.錯誤。盤盈的存貨，應(yīng)計入營業(yè)外收入。5.錯誤。采用加權(quán)平均法，市場價格上漲會導(dǎo)致期末存貨成本低于期初存貨成本。6.正確。發(fā)出存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。7.錯誤。售價低于存貨的成本時，應(yīng)確認(rèn)銷售損失。8.錯誤。采用后進(jìn)先出法，市場價格下降會導(dǎo)致當(dāng)期利潤減少。9.正確。自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。10.正確。會計期末，存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。六、固定資產(chǎn)的核算1.正確。購買價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值確定固定資產(chǎn)的入賬價值。2.正確。預(yù)計使用年限較長且預(yù)計凈殘值較低時，應(yīng)采用直線法計提折舊。3.