《稅法要點(diǎn)回顧》全面回顧中國(guó)稅收體系關(guān)鍵要點(diǎn)課程概述稅法基礎(chǔ)基本概念與原則主要稅種增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅收征管申報(bào)、檢查與處罰國(guó)際稅收與籌劃跨境稅務(wù)與合理避稅第一部分：稅法基礎(chǔ)稅收定義國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收稅收體系中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)納稅人類(lèi)型各種稅收主體的劃分稅收的定義與特征1強(qiáng)制性由國(guó)家強(qiáng)制征收，不以納稅人意志為轉(zhuǎn)移2無(wú)償性納稅人繳納稅款后，國(guó)家不提供直接對(duì)價(jià)3固定性征稅標(biāo)準(zhǔn)有法律明確規(guī)定4財(cái)政性稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源中國(guó)稅收體系概覽流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅1所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2財(cái)產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅3資源環(huán)保稅資源稅、環(huán)境保護(hù)稅4稅收法定原則1立法原則稅收必須由法律規(guī)定，不得擅自設(shè)立2征管原則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，不得違法減免3納稅原則納稅人必須依法納稅，不得拖欠偷逃納稅人與扣繳義務(wù)人納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人扣繳義務(wù)人代為扣繳或代收代繳稅款的單位和個(gè)人法律關(guān)系納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)法律關(guān)系，扣繳義務(wù)人作為中間環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠的類(lèi)型減免稅免稅、減稅、免稅期低稅率適用優(yōu)惠稅率、簡(jiǎn)易計(jì)稅加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用、殘疾人工資加計(jì)扣除加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊政策第二部分：增值稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不同檔次稅率適用進(jìn)項(xiàng)抵扣計(jì)算方法增值稅概述定義對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)等環(huán)節(jié)增值額征收的稅種特點(diǎn)價(jià)外稅、多環(huán)節(jié)、抵扣機(jī)制地位我國(guó)第一大稅種，財(cái)政收入主要來(lái)源增值稅的納稅人1一般納稅人年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元2小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元3自然人從事增值稅應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶(hù)增值稅的征稅范圍1銷(xiāo)售貨物包括銷(xiāo)售各類(lèi)物品及有形動(dòng)產(chǎn)2提供加工修理修配勞務(wù)包括各類(lèi)加工及維修服務(wù)3提供服務(wù)交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)等4銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等5銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)房屋、建筑物等增值稅稅率13%標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于一般貨物和服務(wù)9%中間稅率交通運(yùn)輸、餐飲住宿等6%低稅率金融、現(xiàn)代服務(wù)等0%零稅率出口貨物等特定項(xiàng)目增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率征收率3%、5%等不同稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票獲取一般納稅人資格認(rèn)定后申請(qǐng)1開(kāi)具交易發(fā)生時(shí)按規(guī)定開(kāi)具2認(rèn)證購(gòu)買(mǎi)方在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證3抵扣滿(mǎn)足條件的進(jìn)行抵扣4歸檔保存期限不少于5年5增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可抵扣項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得的專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)特殊抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、旅客運(yùn)輸服務(wù)第三部分：企業(yè)所得稅申報(bào)環(huán)節(jié)企業(yè)按期進(jìn)行所得稅匯算清繳計(jì)算環(huán)節(jié)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額籌劃環(huán)節(jié)合理利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅概述定義對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅性質(zhì)直接稅，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)征收地位中國(guó)第二大稅種，調(diào)節(jié)企業(yè)盈利的重要工具企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)全球所得納稅非居民企業(yè)在中國(guó)境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)僅就中國(guó)境內(nèi)所得納稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1收入總額銷(xiāo)售收入、其他收入等2扣除項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金、損失等3稅收調(diào)整納稅調(diào)增、納稅調(diào)減事項(xiàng)4應(yīng)納稅所得額收入總額-扣除項(xiàng)目±稅收調(diào)整企業(yè)所得稅稅率25%基本稅率適用于大多數(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以下部分15%高新技術(shù)企業(yè)需符合認(rèn)定條件10%重點(diǎn)軟件企業(yè)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠1免稅收入國(guó)債利息、符合條件的股息紅利等2加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%或100%3加速折舊固定資產(chǎn)可采用加速折舊方法4減免優(yōu)惠西部大開(kāi)發(fā)、民族自治地區(qū)等特殊政策企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)預(yù)繳申報(bào)按月或按季預(yù)繳1年度匯算清繳次年5月31日前完成2備案資料準(zhǔn)備準(zhǔn)備相關(guān)稅收優(yōu)惠備案材料3申報(bào)表填寫(xiě)準(zhǔn)確填寫(xiě)各類(lèi)明細(xì)表4第四部分：個(gè)人所得稅身份判定居民、非居民身份確認(rèn)收入分類(lèi)綜合所得、分類(lèi)所得劃分稅率適用不同檔次累進(jìn)稅率扣除確認(rèn)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除個(gè)人所得稅改革概覽12018年改革前分類(lèi)征收模式，11類(lèi)所得單獨(dú)計(jì)稅22018年改革綜合與分類(lèi)相結(jié)合的征收模式3改革亮點(diǎn)提高起征點(diǎn)，增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除4改革成效減輕中低收入者稅負(fù)，促進(jìn)收入分配公平個(gè)人所得稅的納稅人居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或居住滿(mǎn)183天全球所得納稅非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)183天僅就中國(guó)境內(nèi)所得納稅綜合所得與分類(lèi)所得123456綜合所得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利息股息紅利所得儲(chǔ)蓄利息、股權(quán)分紅財(cái)產(chǎn)租賃所得房屋租賃等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得房屋、股權(quán)等轉(zhuǎn)讓偶然所得中獎(jiǎng)、中彩等個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)綜合所得年收入額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元30236000-144000元1025203144000-300000元20169204300000-420000元25319205420000-660000元30529206660000-960000元35859207超過(guò)960000元45181920專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育：每月1000元/子女大病醫(yī)療：年度醫(yī)療超過(guò)15000元部分住房貸款利息：每月1000元贍養(yǎng)老人：每月2000元個(gè)人所得稅的計(jì)算方法綜合所得應(yīng)納稅額=(收入-扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)×稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=(收入總額-成本費(fèi)用-損失)×稅率-速算扣除數(shù)分類(lèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×比例稅率第五部分：其他稅種消費(fèi)稅征稅范圍煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾等計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅1征稅對(duì)象進(jìn)出口貨物2稅率類(lèi)型最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率3計(jì)稅方法從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅4征收管理海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理房產(chǎn)稅征稅對(duì)象房屋稅率從價(jià)計(jì)稅1.2%，從租計(jì)稅12%納稅人房產(chǎn)所有人、使用人申報(bào)期限按年計(jì)算，分期繳納車(chē)船稅1征稅對(duì)象車(chē)輛、船舶2計(jì)稅依據(jù)車(chē)船種類(lèi)、排氣量、載重噸位3征收機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)4繳納方式可與機(jī)動(dòng)車(chē)交強(qiáng)險(xiǎn)合并征收印花稅合同：0.03%-0.1%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：0.05%賬簿：0.05‰營(yíng)業(yè)執(zhí)照：5元/份城市維護(hù)建設(shè)稅7%市區(qū)稅率城市市區(qū)5%縣城稅率縣城、鎮(zhèn)1%其他稅率未列入市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的地區(qū)環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象大氣污染物、水污染物等1計(jì)稅依據(jù)污染當(dāng)量數(shù)2納稅人直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)3申報(bào)繳納按季申報(bào)，次月15日前繳納4第六部分：稅收征管法律依據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則核心內(nèi)容征收管理、檢查稽核、法律責(zé)任執(zhí)行主體稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員稅收征管法概述1法律責(zé)任處罰和救濟(jì)2檢查稽核核查納稅情況3稅款征收征收方式與程序4稅務(wù)登記納稅人基礎(chǔ)管理5稅收管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍納稅申報(bào)申報(bào)方式紙質(zhì)申報(bào)、電子申報(bào)、郵寄申報(bào)申報(bào)期限按月、按季、按年不同周期延期申報(bào)特殊情況可申請(qǐng)延期更正申報(bào)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可進(jìn)行更正稅款征收申報(bào)繳納納稅人主動(dòng)申報(bào)繳納查賬征收根據(jù)賬簿記錄核定定期定額核定定額按期繳納代扣代繳第三方代為扣繳稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)納稅人1下達(dá)檢查通知明確檢查范圍與時(shí)間2現(xiàn)場(chǎng)檢查審核賬簿憑證3檢查結(jié)論出具檢查結(jié)論4后續(xù)處理補(bǔ)繳稅款或行政處罰5稅收強(qiáng)制執(zhí)行1限期繳納書(shū)面通知限期繳納2行政強(qiáng)制措施凍結(jié)銀行賬戶(hù)、扣押財(cái)產(chǎn)3強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行4拍賣(mài)抵繳拍賣(mài)扣押財(cái)產(chǎn)抵繳稅款稅收違法行為及其處罰第七部分：國(guó)際稅收稅收協(xié)定避免雙重征稅和防止偷漏稅跨境交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)、常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定國(guó)際合作稅收情報(bào)交換與協(xié)助征收國(guó)際稅收概述1含義跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收關(guān)系2主要問(wèn)題雙重征稅、稅收管轄權(quán)沖突3解決方式國(guó)內(nèi)法規(guī)定、簽訂稅收協(xié)定4發(fā)展趨勢(shì)全球稅收治理、BEPS行動(dòng)計(jì)劃避免雙重征稅協(xié)定協(xié)定主體中國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)政府協(xié)定內(nèi)容稅收管轄權(quán)劃分、稅收饒讓、減免稅規(guī)定適用稅種所得稅類(lèi)稅種為主協(xié)定網(wǎng)絡(luò)中國(guó)已與110多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)定義關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)1原則獨(dú)立交易原則2調(diào)整方法可比非受控價(jià)格法、成本加成法等3同期資料主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔4受控外國(guó)公司規(guī)則1稅款征收視同分配征稅2條件認(rèn)定低稅率、消極所得、未分配3控制判定單一居民企業(yè)控制≥10%4定義中國(guó)居民控制的低稅率國(guó)家企業(yè)境外所得稅收抵免抵免方式直接抵免、間接抵免抵免限額分國(guó)限額、綜合限額計(jì)算公式抵免限額=中國(guó)應(yīng)納稅額×境外所得/全球所得第八部分：稅收籌劃1概念理解合法節(jié)稅與違法逃稅界限2籌劃方法主體、地域、業(yè)務(wù)、時(shí)間籌劃3常見(jiàn)領(lǐng)域企業(yè)重組、跨境交易、個(gè)人所得稅收籌劃的概念與原則定義在法律框架內(nèi)安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以減輕稅收負(fù)擔(dān)特點(diǎn)合法性、預(yù)期性、整體性界限合法避稅與非法逃稅的區(qū)分原則合法性、實(shí)質(zhì)性、合理商業(yè)目的企業(yè)重組的稅收籌劃1特殊性稅務(wù)處理符合條件可遞延納稅2重組方式選擇不同重組方式稅收影響差異3資產(chǎn)評(píng)估影響評(píng)估增值涉及稅負(fù)增加4商譽(yù)處理非稅前扣除項(xiàng)目需考慮影響跨境交易的稅收籌劃稅收協(xié)定利用控股架構(gòu)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排融資結(jié)構(gòu)優(yōu)化個(gè)人所得的稅收籌劃收入類(lèi)型選擇不同所得類(lèi)型稅負(fù)差異扣除項(xiàng)目充分利用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除最大化納稅時(shí)間安排分散高收入年度家庭成員間分配合理分配家庭收入第九部分：最新稅收政策解讀政策發(fā)布財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文專(zhuān)家解讀權(quán)