稅務(wù)師考試中的實(shí)務(wù)考察試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.以下哪些屬于增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)？（）

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生以下哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物？（）

A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非生產(chǎn)性支出

C.將外購(gòu)的貨物用于投資

D.將外購(gòu)的貨物用于分配給投資者

3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

5.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些項(xiàng)目不得作為扣除項(xiàng)目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

10.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

11.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些項(xiàng)目不得作為扣除項(xiàng)目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

13.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

15.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

16.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些項(xiàng)目不得作為扣除項(xiàng)目？（）

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

17.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務(wù)的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

18.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助支出

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.職工福利費(fèi)

19.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除？（）

A.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅

B.納稅人按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅

C.納稅人按照規(guī)定繳納的土地增值稅

D.納稅人按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

20.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除職工福利費(fèi)。（）

3.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅。（）

5.增值稅小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）

6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（）

7.營(yíng)業(yè)稅的稅率分為3%、5%和5%+3%三檔。（）

8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除按照規(guī)定繳納的增值稅。（）

9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，應(yīng)按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

10.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除按照規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

3.說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用及其開(kāi)具要求。

4.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)的影響。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收制度中的地位及其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

2.結(jié)合實(shí)際情況，論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性及其實(shí)施方法。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：視同銷(xiāo)售貨物的情形包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、非生產(chǎn)性支出、投資和分配給投資者。

3.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

4.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均為應(yīng)納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。

6.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

7.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

8.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均為應(yīng)納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

10.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。

11.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

12.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

13.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

14.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均為應(yīng)納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

15.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。

16.ABD

解析思路：稅收滯納金、非廣告性贊助支出和按照規(guī)定繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

17.D

解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

18.A

解析思路：稅收滯納金屬于違反稅法規(guī)定而發(fā)生的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

19.ABCD

解析思路：增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均為應(yīng)納稅額，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

20.A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.√

解析思路：職工福利費(fèi)是企業(yè)為職工提供福利而發(fā)生的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3.√

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

4.√

解析思路：房產(chǎn)稅是企業(yè)擁有并使用房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

5.√

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

6.√

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅是企業(yè)按照規(guī)定繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

7.√

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的稅率分為3%、5%和5%+3%三檔，適用于不同類(lèi)型的應(yīng)稅行為。

8.√

解析思路：增值稅是企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，應(yīng)按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

10.√

解析思路：教育費(fèi)附加是企業(yè)按照規(guī)定繳納的稅款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票開(kāi)具等方面。一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票；一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；一般納稅人稅負(fù)較重，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和其他組織。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指企業(yè)取得收入的日期，包括銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、出租權(quán)、利息、股息、紅利等。

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。開(kāi)具要求包括：發(fā)票內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確；發(fā)票號(hào)碼連續(xù)；發(fā)票專(zhuān)用章齊全；發(fā)票專(zhuān)用章與納稅人名稱(chēng)一致。

4.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)和市場(chǎng)的影響包括：減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；簡(jiǎn)化稅收征管，提高稅收效率；增強(qiáng)稅收中性，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅在稅收制度中的地位非常重要，它是我國(guó)稅收體系中的主體稅種