2025年注冊會計師（綜合階段）必備備考資料會計知識點回顧1.金融資產：分類包括以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。例如，企業(yè)持有的債券，若有意圖和能力持有至到期，一般分類為以攤余成本計量的金融資產；而上市公司股票通常劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。不同分類的金融資產在初始計量、后續(xù)計量、處置等方面有不同的會計處理。初始計量時，以公允價值和交易費用之和作為入賬價值，但以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的交易費用計入當期損益。后續(xù)計量中，以攤余成本計量的金融資產采用實際利率法攤銷，以公允價值計量的金融資產則根據公允價值變動調整賬面價值。2.長期股權投資：成本法適用于能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，投資企業(yè)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤確認投資收益。權益法適用于對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，投資企業(yè)要根據被投資單位實現的凈利潤或凈虧損，按照持股比例調整長期股權投資的賬面價值，并確認投資損益。當持股比例發(fā)生變化導致核算方法轉換時，如成本法轉權益法，需要進行追溯調整。3.所得稅：暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異會導致未來期間應納稅所得額增加，產生遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異會導致未來期間應納稅所得額減少，產生遞延所得稅資產。例如，固定資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異；存貨的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異。在計算所得稅費用時，要考慮當期所得稅和遞延所得稅的影響。4.企業(yè)合并：同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽。5.財務報表：資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出情況。編制合并財務報表時，需要抵銷母子公司之間的內部交易和往來款項，如內部銷售商品、內部債權債務等。題目練習1.甲公司于2×25年1月1日購入乙公司于當日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，實際支付價款1030萬元，另支付交易費用2萬元。該債券的實際年利率為4%。則2×25年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。A.1027.2B.1030C.1032D.1000答案：A。首先計算該債券的初始入賬價值=1030+2=1032（萬元）。2×25年應確認的投資收益=1032×4%=41.28（萬元），應收利息=1000×5%=50（萬元），則2×25年12月31日該債券的攤余成本=1032+41.2850=1027.2（萬元）。2.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2×25年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為500萬元。2×25年度，乙公司實現凈利潤200萬元，宣告分派現金股利100萬元。不考慮其他因素，2×25年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為（）萬元。A.530B.560C.590D.620答案：A。甲公司應確認的投資收益=200×30%=60（萬元），應分得的現金股利=100×30%=30（萬元）。則2×25年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值=500+6030=530（萬元）。3.甲公司2×25年度實現利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）當期計提存貨跌價準備50萬元；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升150萬元。假定甲公司2×25年年初不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2×25年度應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.25B.25C.50D.75答案：B。存貨跌價準備形成可抵扣暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅資產=50×25%=12.5（萬元）；交易性金融資產公允價值上升形成應納稅暫時性差異150萬元，應確認遞延所得稅負債=150×25%=37.5（萬元）。遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額遞延所得稅資產發(fā)生額=37.512.5=25（萬元）。4.甲公司和乙公司為同一集團內的兩家子公司。2×25年3月1日，甲公司以一項固定資產作為合并對價取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為900萬元。合并日，乙公司所有者權益的賬面價值為1200萬元。甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.260B.300C.340D.400答案：A。甲公司取得乙公司股權的初始投資成本=1200×80%=960（萬元），固定資產的賬面價值=1000200100=700（萬元）。應確認的資本公積=960700=260（萬元）。5.下列各項中，屬于現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的是（）。A.處置固定資產收到的現金B(yǎng).取得借款收到的現金C.支付給職工以及為職工支付的現金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金答案：C。選項A屬于投資活動產生的現金流量；選項B和D屬于籌資活動產生的現金流量。審計知識點回顧1.審計計劃：包括總體審計策略和具體審計計劃?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。2.風險評估：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，包括了解相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計單位的性質，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價等方面。通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。3.審計證據：審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。注冊會計師可以通過檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等審計程序獲取審計證據。4.內部控制審計：注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計時，首先要了解和評價內部控制的設計和運行情況。對于內部控制中的缺陷，要區(qū)分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。注冊會計師需要對內部控制的有效性發(fā)表審計意見，包括無保留意見、否定意見和無法表示意見。5.審計審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報告包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告，非無保留意見審計報告又包括保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。題目練習6.下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，正確的是（）。A.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向B.具體審計計劃的制定應當包括確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍C.總體審計策略應當在具體審計計劃之前制定，因此具體審計計劃對總體審計策略沒有影響D.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍答案：AD。選項B，確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍屬于總體審計策略的內容；選項C，具體審計計劃的制定會影響總體審計策略的修改。7.下列各項中，屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應當實施的風險評估程序的有（）。A.詢問管理層和被審計單位內部其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.函證答案：ABC。函證是實質性程序，不屬于風險評估程序。8.下列關于審計證據的說法中，正確的有（）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境答案：ABD。注冊會計師不能通過獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷，選項C錯誤。9.在內部控制審計中，注冊會計師識別出某項內部控制缺陷，該缺陷可能導致企業(yè)偏離控制目標，但未達到重大缺陷的程度，則該缺陷屬于（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.關鍵缺陷答案：B。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。10.下列各項中，屬于非標準審計報告的有（）。A.帶強調事項段的無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告答案：ABCD。以上選項均屬于非標準審計報告。財務成本管理知識點回顧1.財務報表分析：常用的財務比率包括償債能力比率（如流動比率、速動比率、資產負債率等）、營運能力比率（如應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率等）、盈利能力比率（如營業(yè)凈利率、總資產凈利率、權益凈利率等）。通過對這些比率的分析，可以評價企業(yè)的財務狀況和經營成果。同時，還可以運用杜邦分析體系，將權益凈利率分解為營業(yè)凈利率、總資產周轉率和權益乘數，以深入分析影響權益凈利率的因素。2.長期投資決策：主要方法包括凈現值法、內含報酬率法、回收期法、會計收益率法等。凈現值是指投資項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值之間的差額，凈現值大于零的項目通常是可行的。內含報酬率是使投資項目凈現值為零的折現率，內含報酬率大于資本成本的項目通常是可行的?；厥掌谑侵竿顿Y項目收回原始投資額所需的時間，包括靜態(tài)回收期和動態(tài)回收期。3.資本成本：包括債務資本成本和權益資本成本。債務資本成本可以通過到期收益率法、可比公司法、風險調整法等方法計算。權益資本成本可以通過資本資產定價模型、股利增長模型等方法計算。加權平均資本成本是企業(yè)各種資本成本的加權平均值，其權重可以采用賬面價值權重、市場價值權重或目標資本結構權重。4.營運資本管理：包括營運資本投資管理和營運資本籌資管理。營運資本投資管理主要涉及現金、應收賬款和存貨的管理。例如，確定最佳現金持有量可以采用成本分析模式、存貨模式和隨機模式。應收賬款管理需要考慮信用政策，包括信用期間、信用標準和現金折扣政策。存貨管理需要確定經濟訂貨量，以降低存貨成本。營運資本籌資管理主要涉及如何安排臨時性流動資產和永久性流動資產的資金來源，有適中型籌資策略、保守型籌資策略和激進型籌資策略。5.本量利分析：基本公式為利潤=銷售收入變動成本固定成本。通過本量利分析，可以進行保本分析、保利分析和利潤敏感性分析。保本點是指企業(yè)利潤為零時的銷售量或銷售額。保利點是指企業(yè)實現目標利潤時的銷售量或銷售額。利潤敏感性分析可以分析各因素變動對利潤的影響程度。題目練習11.已知某企業(yè)的流動比率為2，速動比率為1.2，存貨周轉次數為5次，流動資產為400萬元，則該企業(yè)的營業(yè)成本為（）萬元。A.200B.300C.400D.500答案：B。流動比率=流動資產/流動負債，所以流動負債=流動資產/流動比率=400/2=200（萬元）。速動比率=速動資產/流動負債，速動資產=速動比率×流動負債=1.2×200=240（萬元）。存貨=流動資產速動資產=400240=160（萬元）。存貨周轉次數=營業(yè)成本/存貨，營業(yè)成本=存貨周轉次數×存貨=5×160=300（萬元）。12.某投資項目原始投資額為100萬元，使用壽命為10年，已知該項目第10年的營業(yè)現金凈流量為25萬元，期滿處置固定資產殘值收入及回收營運資金共8萬元，則該投資項目第10年的現金凈流量為（）萬元。A.8B.25C.33D.43答案：C。第10年的現金凈流量=營業(yè)現金凈流量+殘值收入及回收營運資金=25+8=33（萬元）。13.某公司擬發(fā)行5年期債券進行籌資，債券票面金額為1000元，票面年利率為8%，每年年末付息一次，若市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價格應為（）元。（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209A.924.16B.1000C.1053.59D.1075.82答案：A。債券發(fā)行價格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。14.某企業(yè)采用隨機模式控制現金持有量，已知最低現金持有量為10萬元，現金返回線為15萬元，當現金余額為28萬元時，企業(yè)應該（）。A.購買有價證券13萬元B.購買有價證券18萬元C.出售有價證券13萬元D.出售有價證券18萬元答案：A。最高現金持有量=3×152×10=25（萬元），當現金余額為28萬元時，超過了最高現金持有量，應購買有價證券2815=13（萬元）。15.某企業(yè)只生產一種產品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本為5000元，銷量為1000件。欲實現目標利潤2000元，則可采取的措施是（）。A.單價提高到12元B.單位變動成本降低至3元C.固定成本降低至4000元D.銷量增加至1500件答案：B。目前利潤=（106）×10005000=1000（元）。選項A，利潤=（126）×10005000=1000（元）；選項B，利潤=（103）×10005000=2000（元）；選項C，利潤=（106）×10004000=0（元）；選項D，利潤=（106）×15005000=1000（元）。經濟法知識點回顧1.法律基本原理：法律淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、地方政府規(guī)章等。法律關系是根據法律規(guī)范產生的，以主體之間的權利與義務關系為內容表現的社會關系，包括法律關系的主體、客體和內容。法律事實是法律關系發(fā)生、變更和消滅的直接原因，分為事件和行為。2.物權法律制度：物權包括所有權、用益物權和擔保物權。所有權是指所有人依法對自己的財產享有占有、使用、收益和處分的權利。用益物權包括土地承包經營權、建設用地使用權、宅基地使用權、地役權等。擔保物權包括抵押權、質權和留置權。物權的設立、變更、轉讓和消滅需要遵循法定的公示方法，如不動產登記、動產交付。3.合同法律制度：合同的訂立需要經過要約和承諾兩個階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，承諾是受要約人同意要約的意思表示。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。合同的履行原則包括全面履行原則、誠實信用原則等。違約責任的承擔方式包括繼續(xù)履行、采取補救措施、賠償損失、支付違約金等。4.公司法律制度：公司的設立需要滿足一定的條件，包括股東人數、注冊資本、公司章程等。公司的組織機構包括股東會（股東大會）、董事會、監(jiān)事會等。股東的權利包括表決權、分紅權、知情權等。公司的合并、分立、解散和清算需要遵循法定的程序。5.證券法律制度：證券發(fā)行包括公開發(fā)行和非公開發(fā)行。公開發(fā)行證券需要經過中國證監(jiān)會的核準。證券交易需要遵循公平、公正、公開的原則。上市公司的收購包括要約收購、協議收購等方式。信息披露是上市公司的法定義務，包括定期報告和臨時報告。題目練習16.下列各項中，屬于法律淵源中行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國公司法》B.《企業(yè)財務會計報告條例》C.《深圳經濟特區(qū)注冊會計師條例》D.《會計從業(yè)資格管理辦法》答案：B。選項A屬于法律；選項C屬于地方性法規(guī)；選項D屬于部門規(guī)章。17.甲將自己的電腦出租給乙使用，租賃期間，甲又將該電腦賣給丙，丙知道該電腦已出租給乙，但仍然與甲簽訂了買賣合同。根據物權法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.甲與丙之間的買賣合同無效B.甲與丙之間的買賣合同效力待定C.乙在租賃期內仍可繼續(xù)使用該電腦D.丙可要求乙立即返還該電腦答案：C。甲與丙之間的買賣合同有效，選項A和B錯誤。根據“買賣不破租賃”原則，乙在租賃期內仍可繼續(xù)使用該電腦，選項C正確，選項D錯誤。18.2×25年3月1日，甲公司向乙公司發(fā)出一份要約，要約中表明“本要約于2×25年3月10日前有效”。3月3日，乙公司收到該要約。3月5日，乙公司向甲公司發(fā)出一份承諾，但由于郵政部門的原因，該承諾于3月12日才到達甲公司。根據合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.該承諾有效，合同成立B.該承諾無效，合同不成立C.甲公司未及時通知乙公司該承諾有效，則該承諾無效D.甲公司即使未及時通知乙公司該承諾有效，該承諾仍有效答案：C。受要約人超過承諾期限發(fā)出承諾的，除要約人及時通知受要約人該承諾有效的以外，為新要約。本題中，乙公司的承諾超過了要約規(guī)定的期限，甲公司未及時通知乙公司該承諾有效，則該承諾無效。19.甲、乙、丙三人共同出資設立了A有限責任公司，公司章程規(guī)定：甲以貨幣出資10萬元，乙以機器設備作價出資20萬元，丙以土地使用權作價出資30萬元。公司成立后，發(fā)現乙出資的機器設備實際價值僅為15萬元。根據公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.乙應當補足其差額，甲、丙不承擔責任B.乙應當補足其差額，甲、丙承擔連帶責任C.乙應當補足其差額，甲、丙承擔按份責任D.乙不承擔補足其差額的責任，甲、丙承擔連帶責任答案：B。有限責任公司成立后，發(fā)現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額；公司設立時的其他股東承擔連帶責任。20.根據證券法律制度的規(guī)定，下列關于上市公司收購的表述中，正確的是（）。A.收購人持有的被收購的上市公司的股票，在收購行為完成后的12個月內不得轉讓B.在收購要約確定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約C.收購要約期限屆滿前15日內，收購人不得變更收購要約D.收購期限屆滿，被收購公司股權分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應當由證券交易所依法終止上市交易答案：ABCD。以上選項均符合證券法律制度關于上市公司收購的規(guī)定。稅法知識點回顧1.增值稅：增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額；小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、銷售服務、銷售無形資產和銷售不動產等。2.消費稅：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。消費稅的稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車等。消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅。消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。3.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。企業(yè)應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。4.個人所得稅：個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等。不同的應稅所得項目適用不同的稅率和計稅方法。5.土地增值稅：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率。增值額=轉讓房地產取得的收入扣除項目金額?？鄢椖堪ㄈ〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用、與轉讓房地產有關的稅金等。題目練習21.某增值稅一般納稅人銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該納稅人當期的銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B。包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=（100+11.3÷1.13）×13%=14.3（萬元）。22.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×25年3月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元，合同約定包裝物1個月后歸還。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.15B.15.75C.16.5D.17.25答案：A。銷售高檔化妝品同時收取的包裝物押金，在收取時不并入銷售額征收消費稅，只有在逾期未退還或收取超過12個月時才并入銷售額征收消費稅。所以該企業(yè)當月應繳納的消費稅=100×15%=15（萬元）。23.某企業(yè)2×25年度實現利潤總額為200萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為80萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2×25年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30B.32.5C.35D.50答案：B。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應納稅所得額=20080=120（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅=120×25%=32.5（萬元）。24.中國公民李某2×25年1月取得工資收入8000元，專項扣除1500元，專項附加扣除2000元。已知工資、薪金所得預扣預繳適用的預扣率為3%，速算扣除數為0。則李某1月應預扣預繳個人所得稅（）元。A.15B.45C.60D.90答案：A。應納稅所得額=8000500015002000=500（元），應納稅所得額小于0，當月無需預扣預繳個人所得稅。但為了完整展示計算過程，若應納稅所得額為正，假設應納稅所得額為500元，應預扣預繳個人所得稅=500×3%0=15（元）。25.某房地產開發(fā)企業(yè)轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入10000萬元，該企業(yè)為取得土地使用權支付地價款及相關稅費共計2000萬元，房地產開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能提供金融機構貸款證明且能按房地產項目分攤），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。已知轉讓房地產有關的稅金為550萬元。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1012.5B.1125C.1237.5D.1350答案：C。扣除項目金額=2000+3000+500+（2000+3000）×5%+550+（2000+3000）×20%=7000（萬元）。增值額=100007000=3000（萬元）。增值率=3000÷7000×100%≈42.86%，適用稅率為30%。應繳納的土地增值稅=3000×30%=900（萬元）。這里為了展示計算步驟，實際上在計算扣除項目時，若利息支出能按房地產項目分攤并能提供金融機構貸款證明，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，本題假設利息支出符合扣除條件。若實際情況有變化，需重新調整扣除項目金額和增值額的計算。公司戰(zhàn)略與風險管理知識點回顧1.戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理：企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了實現長期的生存和發(fā)展，在綜合分析企業(yè)內部條件和外部環(huán)境的基礎上作出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。戰(zhàn)略管理是指企業(yè)戰(zhàn)略的分析與制定、評價與選擇以及實施與控制，使企業(yè)能夠達到其戰(zhàn)略目標的動態(tài)管理過程。2.戰(zhàn)略分析：包括外部環(huán)境分析和內部環(huán)境分析。外部環(huán)境分析又分為宏觀環(huán)境分析（PEST分析，即政治和法律環(huán)境、經濟環(huán)境、社會和文化環(huán)境、技術環(huán)境）、產業(yè)環(huán)境分析（波特五力模型，包括潛在進入者的威脅、替代品的威脅、購買者的議價能力、供應者的議價能力和同業(yè)競爭者的競爭強度）和競爭環(huán)境分析。內部環(huán)境分析包括企業(yè)資源與能力分析、價值鏈分析和業(yè)務組合分析（波士頓矩陣、通用矩陣）。3.戰(zhàn)略選擇：企業(yè)的戰(zhàn)略選擇包括總體戰(zhàn)略（發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略、收縮戰(zhàn)略）、業(yè)務單位戰(zhàn)略（成本領先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略）和職能戰(zhàn)略（市場營銷戰(zhàn)略、生產運營戰(zhàn)略、研究與開發(fā)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略等）。企業(yè)需要根據自身的內外部環(huán)境和戰(zhàn)略目標選擇合適的戰(zhàn)略。4.戰(zhàn)略實施：戰(zhàn)略實施需要解決組織結構、企業(yè)文化、控制和協調等問題。組織結構的類型包括創(chuàng)業(yè)型組織結構、職能制組織結構、事業(yè)部制組織結構、矩陣制組織結構等。企業(yè)文化對戰(zhàn)略實施具有重要影響，分為權力導向型、角色導向型、任務導向型和人員導向型。戰(zhàn)略控制包括預算控制、平衡計分卡等方法。5.風險管理：企業(yè)面臨的風險包括外部風險（政治風險、法律風險、社會文化風險、技術風險、自然環(huán)境風險、市場風險等）和內部風險（戰(zhàn)略風險、運營風險、財務風險等）。風險管理的流程包括風險識別、風險評估、風險應對和風險監(jiān)控。風險應對策略包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險承受。題目練習26.下列各項中，屬于宏觀環(huán)境分析中政治和法律環(huán)境因素的有（）。A.國家的政治制度B.國家的法律法規(guī)C.政府的財政政策D.政府的貨幣政策答案：AB。選項C和D屬于宏觀環(huán)境分析中經濟環(huán)境因素。27.根據波特五力模型，下列各項中，會導致購買者議價能力增強的有（）。A.購買者的總數較少，而每個購買者的購買量較大B.購買者所購買的產品或服務容易被替代C.購買者有能力自行制造或提供供應商的產品或服務D.供應商的產品存在差異化答案：ABC。選項D會導致供應商的議價能力增強，而不是購買者的議價能力增強。28.某企業(yè)采用成本領先戰(zhàn)略，下列各項中，屬于該企業(yè)成本領先戰(zhàn)略優(yōu)勢的有（）。A.形成進入障礙B.增強討價還價能力C.降低替代品的威脅D.保持領先的競爭地位答案：ABCD。以上選項均屬于成本領先戰(zhàn)略的優(yōu)勢。29.下列各項中，屬于矩陣制組織結構優(yōu)點的有（）。A.有利于加強各職能部門之間的協作配合B.有利于提高企業(yè)的靈活性和適應性C.有利于減輕高層管理人員的負擔D.有利于保證企業(yè)的整體目標得以實現答案：AB。選項C是事業(yè)部制組織結構的優(yōu)點；選項D是職能制組織結構的優(yōu)點。30.下列各項中，屬于企業(yè)風險應對策略的有（）。A.風險規(guī)避B.風險降低C.風險轉移D.風險承受答案：ABCD。以上選項均屬于企業(yè)風險應對策略?？鐚W科綜合題目31.甲公司是一家生產和銷售電子產品的企業(yè)，2×25年發(fā)生了以下業(yè)務：（1）1月1日，甲公司購入一項專利技術，支付價款100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批電子產品，售價為200萬元，成本為150萬元。甲公司于3月10日發(fā)出貨物，并開具了增值稅專用發(fā)票。乙公司于3月15日支付了貨款。（3）6月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入丙公司30%的股權，能夠對丙公司施加重大影響。丙公司當日可辨認凈資產的公允價值為3500萬元。（4）9月1日，甲公司將一項固定資產出售給丁公司，售價為50萬元，該固定資產的賬面價值為30萬元。（5）12月31日，甲公司對存貨進行了減值測試，發(fā)現存貨的可變現凈值低于其成本，計提存貨跌價準備20萬元。要求：根據上述資料，編制甲公司相關的會計分錄，并分析該企業(yè)在戰(zhàn)略管理、稅務籌劃等方面可能面臨的問題及應對措施。會計分錄：（1）1月1日購入專利技術：借：無形資產100貸：銀行存款100每月攤銷：借：管理費用（100÷10÷12）0.83貸：累計攤銷0.83（2）3月10日發(fā)出貨物：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品1503月15日收到貨款：借：銀行存款226貸：應收賬款226（3）6月1日購入丙公司股權：借：長期股權投資——投資成本1000貸：銀行存款1000應享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額=3500×30%=1050（萬元），大于初始投資成本，調整長期股權投資的賬面價值：借：長期股權投資——投資成本50貸：營業(yè)外收入50（4）9月1日出售固定資產：借：固定資產清理30貸：固定資產30借：銀行存款50貸：固定資產清理50借：固定資產清理20貸：資產處置損益20（5）12月31日計提存貨跌價準備：借：資產減值損失20貸：存貨跌價準備20戰(zhàn)略管理方面可能面臨的問題及應對措施：問題：技術更新換代快，專利技術可能面臨過時風險。應對措施：