會(huì)計(jì)實(shí)操文庫14/14記賬實(shí)操-人力資源服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例公司創(chuàng)立階段辦公場地租賃：租賃辦公場地，月租金15,000元，預(yù)付三個(gè)月租金45,000元。支付場地租金時(shí)：借：預(yù)付賬款—場地租金45,000貸：銀行存款45,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁汗芾碣M(fèi)用—場地租賃15,000貸：預(yù)付賬款—場地租金15,000設(shè)備購置：購置辦公桌椅、電腦等設(shè)備，價(jià)值300,000元（不含稅），增值稅稅率13%。計(jì)算設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：300,000×13%=39,000元購置設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元借：管理費(fèi)用—設(shè)備折舊5,000貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備5,000人力資源服務(wù)提供階段招聘服務(wù)：為客戶企業(yè)提供招聘服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)100,000元（含稅），增值稅稅率6%。服務(wù)過程中，支付招聘平臺會(huì)員費(fèi)20,000元（含稅），增值稅稅率6%，投入內(nèi)部招聘專員人工成本15,000元。計(jì)算不含稅服務(wù)費(fèi)收入：100,000÷(1+6%)=94,339.62元計(jì)算銷項(xiàng)稅額：94,339.62×6%=5,660.38元收到服務(wù)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—招聘服務(wù)94,339.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,660.38計(jì)算不含稅會(huì)員費(fèi)支出：20,000÷(1+6%)=18,867.92元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：18,867.92×6%=1,116.08元支付會(huì)員費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本—招聘平臺會(huì)員費(fèi)18,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,116.08貸：銀行存款20,000計(jì)提招聘專員人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,000實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資15,000貸：銀行存款15,000勞務(wù)派遣服務(wù)（一般納稅人，采用簡易計(jì)稅）：與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，派遣員工的勞務(wù)費(fèi)用為每人每月5,000元，派遣人數(shù)為20人，共計(jì)100,000元。公司支付給被派遣員工的工資、福利和社保等費(fèi)用為每人每月4,000元，共計(jì)80,000元。公司選擇簡易計(jì)稅方法，適用的增值稅征收率為5%。確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—用工單位100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)100,000計(jì)算增值稅：計(jì)算應(yīng)納稅額=(100,00080,000)÷(1+5%)×5%=952.38元借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他相關(guān)科目）952.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）952.38借：應(yīng)收賬款—用工單位952.38（增值稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）952.38計(jì)算可扣除的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—派遣員工薪酬等80,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資等80,000實(shí)際支付被派遣員工工資、福利和社保等：借：應(yīng)付職工薪酬—工資等80,000貸：銀行存款80,000人力資源培訓(xùn)服務(wù)：舉辦一期人力資源管理培訓(xùn)課程，收取學(xué)員學(xué)費(fèi)80,000元（含稅），增值稅稅率6%。培訓(xùn)期間，聘請外部講師支付授課費(fèi)25,000元（含稅），增值稅稅率6%，支付培訓(xùn)場地租賃費(fèi)用10,000元（含稅），增值稅稅率9%，投入內(nèi)部培訓(xùn)專員人工成本10,000元。計(jì)算不含稅學(xué)費(fèi)收入：80,000÷(1+6%)=75,471.70元計(jì)算銷項(xiàng)稅額：75,471.70×6%=4,528.30元收到學(xué)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—培訓(xùn)服務(wù)75,471.70應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,528.30計(jì)算不含稅授課費(fèi)支出：25,000÷(1+6%)=23,584.91元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：23,584.91×6%=1,415.09元支付授課費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本—授課費(fèi)23,584.91應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,415.09貸：銀行存款25,000計(jì)算不含稅場地租賃費(fèi)支出：10,000÷(1+9%)=9,174.31元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：9,174.31×9%=825.69元支付場地租賃費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本—場地租賃費(fèi)9,174.31應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）825.69貸：銀行存款10,000計(jì)提培訓(xùn)專員人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資10,000實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資10,000貸：銀行存款10,000員工薪酬與福利階段員工工資支付：公司自有員工本月工資共計(jì)50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)，為員工繳納社保（單位部分）10,000元，公積金（單位部分）5,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用—工資50,000管理費(fèi)用—社保10,000管理費(fèi)用—公積金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000應(yīng)付職工薪酬—社保10,000應(yīng)付職工薪酬—公積金5,000支付工資、社保和公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000應(yīng)付職工薪酬—社保10,000應(yīng)付職工薪酬—公積金5,000貸：銀行存款65,000員工福利發(fā)放：在節(jié)日期間為員工發(fā)放福利，總價(jià)值為15,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬購買禮品發(fā)放。計(jì)提福利時(shí)：借：管理費(fèi)用—職工福利15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利15,000發(fā)放福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利15,000貸：銀行存款15,000財(cái)務(wù)成果核算階段計(jì)算所得稅費(fèi)用：假設(shè)利潤總額為100,000元，所得稅稅率為25%。計(jì)算所得稅費(fèi)用：100,000×25%=25,000元借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25,000實(shí)際繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25,000貸：銀行存款25,000利潤分配：假設(shè)凈利潤為75,000元，按10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積7,500貸：盈余公積—法定盈余公積7,500向股東分配利潤（假設(shè)分配30,000元）：借：利潤分配—應(yīng)付利潤30,000貸：應(yīng)付股利30,000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利30,000貸：銀行存款30,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。