/2010年會計職稱考試《初級會計實務》模擬題(1)東方網(wǎng)教育2010年04月21日15：40來源：考試吧一、單項選擇題1以下各項中，屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是()。A.收入B.所有者權益C.費用D.利潤[答案]B[知識點]會計要素[解析]反映企業(yè)財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權益。2企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細賬格式是()。A.多欄式明細賬B.卡片式明細賬C.數(shù)量金額式明細賬D.橫線登記式明細賬[答案]A[知識點]會計賬簿的格式和登記方法[解析]管理費用明細賬要按多欄式設置。3各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于()。A.會計憑證的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表的方法不同[答案]C[知識點]賬務處理程序的種類[解析]各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。4企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入()。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出[答案]B[知識點]錯賬查找的方法[解析]無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入管理費用。52009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.810B.815C.830D.835[答案]A[知識點]交易性金融資產(chǎn)的取得[解析]交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)。6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的單位本錢為()元。A.30.30B.30C.30.61D.35.76[答案]C[知識點]存貨本錢確實定[解析]該批入庫A材料的單位本錢=(30000+300)÷990=30.61(元)7某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的本錢為200萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收入庫本錢為()萬元。A.290B.300C.320D.335.3[答案]A[知識點]委托加工物資[解析]原料已加工完成并驗收入庫本錢=200+90=290(萬元)。8A公司以2000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為()萬元。A.2000B.1800C.6000D.4000[答案]A[知識點]采用權益法核算的長期股權投資[解析]A公司能夠?qū)公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權投資采用權益法核算。由于初始投資本錢2000萬元大于應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額6000×30%=1800(萬元)，所以不需要調(diào)整長期股權投資的初始投資本錢。9甲企業(yè)對一項原值為100萬元.已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出60萬元，改擴建過程中被替換局部的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.95B.110C.145D.160[答案]A[知識點]固定資產(chǎn)確實認[解析]固定資產(chǎn)的改擴建支出滿足固定資產(chǎn)確實認條件，應該計入固定資產(chǎn)的本錢。如有被替換局部，應同時將被替換局部的賬面價值從該固定資產(chǎn)的原賬面價值中扣除。因此，改擴建后該固定資產(chǎn)的入賬價值=100-50+60-15=95(萬元)。10某企業(yè)出售一臺設備(不考慮相關稅金)，原價160000元，已提折舊45000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用3000元，出售設備所得價款113000元。該設備出售凈收益為()元。A.–2000B.2000C.5000D.–5000[答案]D[知識點]固定資產(chǎn)的處置[解析]該設備出售凈收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000元。11以下有關無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的選項是()。A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出C.將轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務本錢D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷[答案]D[知識點]無形資產(chǎn)的概念和特征[解析]自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值應計入其他業(yè)務本錢;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。12確實無法支付應付款項，應將其轉(zhuǎn)入()。A.營業(yè)外收入B.資本公積C.營業(yè)外支出D.管理費用[答案]A[知識點]應付賬款的核算[解析]確實無法支付的應付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。13.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積〞科目的金額應為()萬元。A.20B.80C.2920D.3000[答案]C[知識點]資本公積的核算[解析]發(fā)行股票實際收到的價款=4×1000=4000(萬元);股票發(fā)行費用=4000×2%=80(萬元);應計入“股本〞科目的金額=1×1000=1000(萬元);應計入“資本公積〞科目的金額=4000-1000-80=2920(萬元)。14企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際本錢，借記()科目，貸記“庫存商品〞科目。A.發(fā)出商品B.主營業(yè)務本錢C.生產(chǎn)本錢D.其他業(yè)務本錢[答案]A[知識點]發(fā)出存貨的計價方法[解析]企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際本錢，借記“發(fā)出商品〞科目，貸記“庫存商品〞科目。15以下各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金[答案]D[知識點]現(xiàn)金流量表的編制[解析]支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金〞工程中反映;取得短期借款在籌資活動中的“取得借款所收到的現(xiàn)金〞工程中反映;增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金〞工程中反映;購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16乙企業(yè)“原材料〞科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)本錢〞科目借方余額200萬元，“材料采購〞科目借方余額50萬元，“材料本錢差異〞科目貸方余額30萬元，庫存商品借方余額550萬元，存貨跌價準備貸方余額50萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程應填列的金額為()萬元。A.1170B.1020C.1070D.1040[答案]B[知識點]資產(chǎn)負債表的編制[解析]該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程應填列的金額=300+200+50-30+550-50=1020(萬元)。17某企業(yè)“生產(chǎn)本錢〞科目的期初余額為30萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)本錢〞科目的余額為()萬元。A.25B.35C.45D.55[答案]C[知識點]存貨本錢確實定[解析]“生產(chǎn)本錢〞科目的余額=30+80+15+20-100=45(萬元)，行政管理費用屬于期間費用，應直接記入當期損益，不記入“生產(chǎn)本錢〞科目。18以下各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是()。A.計算過錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的本錢[答案]C[知識點]營業(yè)外收支的核算[解析]計算過錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應計入管理費用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的本錢應計入其他業(yè)務本錢。19某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工本錢600萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在別離點上的銷售價格總額為750萬元，其中甲產(chǎn)品的銷售價格總額為450萬元，乙產(chǎn)品的銷售價格總額為300萬元。采用售價法分配聯(lián)合本錢，甲產(chǎn)品應分配的聯(lián)合本錢為()萬元。A.360B.240C.300D.450[答案]A[知識點]產(chǎn)品本錢計算方法[解析]甲產(chǎn)品應分配的聯(lián)合本錢=600÷(450+300)×450=360(萬元)。20某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當產(chǎn)量比例法。2008年5月與A產(chǎn)品有關的資料如下：(1)A產(chǎn)品單位工時定額100小時，其中第一道工序20小時，第二道工序80小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。(2)本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序50件，第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。A.10B.60C.100D.150[答案]B[知識點]生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配[解析]第二道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=(20+80×50%)÷100×100=60(件)。二、多項選擇題1會計的根本職能有()。A.進行會計核算B.實施會計監(jiān)督C.預測經(jīng)濟前景D.參與經(jīng)濟決策[答案]A,B[知識點]會計的職能[解析]會計核算的根本職能是進行會計核算和實施會計監(jiān)督。2以下各項中，屬于利得的有()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.出售無形資產(chǎn)取得的收益[答案]C,D[知識點]會計要素[解析]出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?利得與投資者投入資本無關。3在以下各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有()。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知[答案]A,B,D[知識點]對賬[解析]選項C使得企業(yè)銀行存款日記賬金額大于銀行對賬單余額。4存貨的計價方法有實際本錢法和方案本錢法，在實際本錢法下，發(fā)出存貨的計價方法包括()。A.個別計價法B.先進先出法C.后進先出法D.一次加權平均法[答案]A,B,D[知識點]發(fā)出存貨的計價方法[解析]新準則取消了后進先出法的內(nèi)容。5以下各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)大修理[答案]A,B,C[知識點]固定資產(chǎn)的概念和特征[解析]固定資產(chǎn)大修理應費用化，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。6以下各項稅費中，應該記入管理費用的有()A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船稅D.資源稅[答案]A,B,C[知識點]費用的核算[解析]企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、借記“管理費用〞科目，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅.應交車船稅)〞科目;對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅計入“營業(yè)稅金及附加〞，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞。7以下長期股權投資中，應該采用權益法核算的有()。A.企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資B.企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資C.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資D.企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資[答案]B,D[知識點]長期股權投資的核算方法[解析]企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響時，長期股權投資應當采用權益法核算?！斑x項A和C〞應當采用本錢法核算。8以下工程中，可能引起資本公積變動的有()。A.與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用B.企業(yè)接受投資者投入的資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.處置采用權益法核算的長期股權投資[答案]A,B,C,D[知識點]資本公積的核算[解析]處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積(其他資本公積)〞科目，貸記或借記“投資收益〞科目。9以下資產(chǎn)負債表工程，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.長期股權投資D.固定資產(chǎn)[答案]C,D[知識點]資產(chǎn)負債表的編制[解析]選項A貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞.“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞三個總賬科目余額合計填列;選項B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞總賬科目的余額直接填列;長期股權投資工程應該根據(jù)“長期股權投資〞科目的期末余額減去“長期股權投資減值準備〞科目的余額后的凈額填列;固定資產(chǎn)工程應該根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額減去“固定資產(chǎn)減值準備〞和“累計折舊〞科目的余額后的凈額填列。10以下工程中屬于營業(yè)外支出的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧B.出售無形資產(chǎn)損失C.水災損失D.捐贈設備支出[答案]A,B,C,D[知識點]營業(yè)外收支的核算[解析]營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出等。11以下各項中，影響營業(yè)利潤的工程有()。A.計提存貨跌價準備B.原材料銷售收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益[答案]A,B,D[知識點]利潤的核算[解析]計提存貨跌價準備，計入“資產(chǎn)減值損失〞，影響營業(yè)利潤;原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務收入〞，影響營業(yè)利潤;出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入〞不影響營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益〞，影響營業(yè)利潤。12以下各項中，應在發(fā)生時直接確認為期間費用的有()。A.管理人員工資支出B.廣告費支出C.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出D.專設銷售機構(gòu)的職工工資支出[答案]A,B,D[知識點]費用的核算[解析]管理人員的工資計入管理費用，廣告費和專設銷售機構(gòu)的職工工資計入銷售費用，固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應計入工程本錢。13關于政府補助的計量，以下說法中正確的有()。A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計算B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值能夠可靠計量時，應當按照公允價值計量C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照賬面價值計量D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒有注明價值、且沒有活潑交易市場、不能可靠取得公允價值的，應當按照名義金額計量[答案]A,B,D[知識點][解析]政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，不能按賬面價值計量。14以下工程中，屬于營業(yè)外收入核算的有()。A.非流動資產(chǎn)處置利得B.捐贈利得C.現(xiàn)金盤盈利得D.罰沒利得[答案]A,B,C,D[知識點]營業(yè)外收支的核算[解析]營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等等。15以下各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。A.約當產(chǎn)量比例法B.在產(chǎn)品按固定本錢計價法C.在產(chǎn)品按定額本錢計價法D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法[答案]A,B,C,D[知識點]生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配[解析]生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計算在產(chǎn)品本錢法;(2)在產(chǎn)品按固定本錢計價法;(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法;(4)約當產(chǎn)量比例法;(5)在產(chǎn)品按定額本錢計價法;(6)定額比例法。三、判斷題1固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)本錢，如有被替換的局部，應同時將被替換局部的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除;不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。()[答案]對[知識點]固定資產(chǎn)的后續(xù)支出[解析]2企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應全部計入投資收益。()[答案]錯[知識點]長期股權投資的核算方法[解析]3企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應全部計入投資收益。()[答案]錯[知識點]長期股權投資的核算方法[解析]企業(yè)在長期股權投資持有期間所確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述數(shù)額的局部，作為初始投資本錢的收回，沖減投資的賬面價值。4約當產(chǎn)量法是輔助生產(chǎn)本錢的一種分配方法。()[答案]錯[知識點]生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配[解析]約當產(chǎn)量法是將生產(chǎn)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。5現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。()[答案]錯[知識點]費用的核算[解析]對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。6當企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應當將高出局部計入營業(yè)外收入。()[答案]錯[知識點]營業(yè)外收支的核算[解析]應計入資本公積。7“長期借款〞工程，根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額填列。()[答案]錯[知識點]長期借款的核算[解析]長期借款〞工程，根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額扣除“長期借款〞科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款局部分析計算填列。8某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)〞科目余額為2500萬元，“累計折舊〞科目余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準備〞科目余額為300萬元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)〞工程金額為2500萬元。()[答案]錯[知識點]資產(chǎn)負債表的編制[解析]資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)工程應當以“固定資產(chǎn)〞總賬科目的余額，減去“累計折舊〞和“固定資產(chǎn)減值準備〞兩個備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)〞的工程金額。9期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量根本平衡的情況下，對生產(chǎn)費用進行分配時，可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應負擔的生產(chǎn)費用。()[答案]對[知識點]本錢核算的要求[解析]10某種可比產(chǎn)品本錢降低額=該產(chǎn)品上年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位本錢-本年實際產(chǎn)量×本年實際平均單位本錢。()[答案]錯[知識點]產(chǎn)品生產(chǎn)本錢分析[解析]某種可比產(chǎn)品本錢降低額=該產(chǎn)品本年實際產(chǎn)量×上年實際平均單位本錢-本年實際產(chǎn)量×本年實際平均單位本錢。四、計算分析題1某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)經(jīng)批準于20×6年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%(實際利率與票面利率一致)，期限5年的債券20000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設工程，該工程建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該工程從20×6年1月1日開始開工，將于20×6年12月31日完工并到達預計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務：①領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，本錢為200萬元，由于市場銷售狀況不好，目前市場售價也為200萬元，增值稅稅率為17%。②用上述債券取得的款項購入工程物資一批，購置價為200萬元，增值稅為34萬元，用銀行存款支付。③建造生產(chǎn)線領用上述購入的全部工程物資。④工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支付。⑤企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關的供電效勞共計140萬元。⑥20×6年12月31日完工并到達預定可使用狀態(tài)。(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該生產(chǎn)線處置，取得價款750萬元，價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用10萬元。假定購入工程物資的增值稅應計入工程物資本錢，20×6年應付債券利息應計入工程本錢。要求：(1)根據(jù)上述資料編制20×6年有關應付債券的會計分錄;(2)根據(jù)資料(1)中①至⑥編制相關會計分錄;(3)計算20×7、20×8年應計提的固定資產(chǎn)折舊金額;(4)根據(jù)資料(3)編制固定資產(chǎn)處置的相關會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)56：28[答案](1)20×6年1月1日收到發(fā)行債券價款：借：銀行存款200貸：應付債券—面值20020×6年12月31日應計提債券利息=200×6%=12(萬元)：借：在建工程12貸：應付債券—應計利息12(2)①借：在建工程234貸：庫存商品200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34②借：工程物資234貸：銀行存款234③借：在建工程234貸：工程物資234④借：在建工程180貸：應付職工薪酬180⑤借：在建工程140貸：生產(chǎn)本錢——輔助生產(chǎn)本錢140⑥借：固定資產(chǎn)800貸：在建工程800(12+234+234+180+140)(3)20×7年應計提折舊額=800×4/10=320(萬元)20×8年應計提折舊額=800×3/10×6/12=120(萬元)(4)借：固定資產(chǎn)清理360累計折舊440貸：固定資產(chǎn)800借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款10借：銀行存款750貸：固定資產(chǎn)清理370營業(yè)外收入[知識點]固定資產(chǎn)確實認2A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際本錢核算，在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2008年度，A公司相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際本錢為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款局部開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際本錢為300萬元。(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際本錢為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。(6)本年計提壞賬準備13萬元。(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞科目。要求：(1)編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。(2)編制A公司2008年度的利潤表。(“應交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)[答案](1)①借：銀行存款17應收票據(jù)100貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務本錢60貸：庫存商品60②借：銀行存款702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務本錢300貸：庫存商品300③借：生產(chǎn)本錢300制造費用60管理費用20貸：原材料380④借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4借：其他業(yè)務本錢18貸：原材料18⑤借：生產(chǎn)本錢100制造費用40管理費用40在建工程20貸：應付職工薪酬200⑥借：資產(chǎn)減值損失13貸：壞賬準備13⑦借：制造費用70管理費用30貸：累計折舊100⑧借：銷售費用20財務費用4貸：銀行存款24⑨借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)60——應交營業(yè)稅5——應交所得稅35貸：銀行存款100⑩應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(萬元)借：所得稅費用53.75貸：應交稅費——應交所得稅53.7511)借：主營業(yè)務收入700其他業(yè)務收入20貸：本年利潤720借：本年利潤558.75貸：主營業(yè)務本錢360其他業(yè)務本錢18管理費用90銷售費用20財務費用4資產(chǎn)減值損失13所得稅費用53.75A公司利潤表2008年度單位：萬元項目本年累計數(shù)一、營業(yè)收入720減：營業(yè)本錢378營業(yè)稅金及附加0銷售費用20管理費用90財務費用4資產(chǎn)減值損失13加：公允價值變動收益(損失以“-〞號填列)0投資收益(損失以“-〞號填列)0二、營業(yè)利潤(虧損以“-〞號填列)215加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0三、利潤總額(虧損總額以“-〞號填列)215減：所得稅費用53.75四、凈利潤(凈虧損以“-〞號填列)161.25五、綜合題1長江股份有限公司(系上市公司)發(fā)生以下與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟業(yè)務：(1)2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為10000萬元，按照市場情況估計其公允價值為6000萬元，已辦妥相關手續(xù)。該專利權的攤銷年限為10年。(2)長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費8000萬元、人工工資1200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用800萬元，總計10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為7200萬元，2007年12月31日，該專利技術已經(jīng)到達預定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術采用直線法按10年攤銷。要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。[答案](1)接受專利權投資2007年1月1日借：無形資產(chǎn)6000資本公積4000貸：實收資本100002007年12月31日借：管理費用600(6000÷10)貸：累計攤銷600(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)借：研發(fā)支出——費用化支出2800——資本化支出7200貸：原材料8000應付職工薪酬1200銀行存款80041：412007年12月31日借：管理費用2800無形資產(chǎn)7200貸：研發(fā)支出——費用化支出2800——資本化支出7200借：管理費用60(7200÷10×1/12)貸：累計攤銷60[知識點]無形資產(chǎn)取得的核算2甲上市公司發(fā)生以下長期股權投資業(yè)務：(1)2008年1月2日，購入乙公司股票1000萬股，占乙公司有表決權股份的20%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權投資核算。每股買入價10.5元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，另外支付相關稅費10萬元?？铐椌糟y行存款支付。當日，乙公司所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為50000萬元。(2)2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。(4)2009年2月15日，乙公司宣告分派20