第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入是政府為履行其職能，保證財(cái)政支出需要，依法取得的貨幣收入。以國家為主體的財(cái)政分配過程是由財(cái)政收入和財(cái)政支出組成，財(cái)政收入作為財(cái)政分配的第一階段，是國家憑借政府力量和經(jīng)濟(jì)權(quán)力占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值。2第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類1．稅收收入2．社會(huì)保險(xiǎn)基金收入3.非稅收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務(wù)收入3鑄幣收入——鑄幣稅，“貨幣稅”，泛指政府從貨幣發(fā)行中獲得的收益。通貨膨脹收入——在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，由于受通貨膨脹的影響，人們的名義貨幣收入增加，導(dǎo)致納稅人應(yīng)納稅所得自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距，形成檔次爬升，從而按較高適用稅率納稅。是由通脹引起的隱蔽性的增稅。4

二、按財(cái)政資金的管理方式分類（一）稅收和非稅收入稅收收入非稅收入非稅收入是指主要以政府收費(fèi)形式取得的財(cái)政收入。政府收支分類科目(2012)中的“非稅收入”：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。5（二）預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入預(yù)算內(nèi)收入：稅收收入和非稅收入中的一般公共預(yù)算政府收費(fèi)。特征：

統(tǒng)一納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由政府統(tǒng)籌安排使用。6預(yù)算外收入：政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。收入性質(zhì)：財(cái)政性資金特征：不納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實(shí)行“收支兩條線”管理。預(yù)算外收入包括：社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、地方財(cái)政收入、國有企業(yè)收入和其他收入等。7（三）狹義財(cái)政收入與廣義財(cái)政收入狹義財(cái)政收入指包括稅收收入和一般公共預(yù)算非稅收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入。大多場(chǎng)所所謂“財(cái)政收入”指向狹義財(cái)政收入。廣義財(cái)政收入指IMF定義的財(cái)政收入，即所謂“全口徑財(cái)政收入”，包括稅收收入、全部非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等。8大家有疑問的，可以詢問和交流可以互相討論下，但要小聲點(diǎn)9第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響

因素及我國的實(shí)證分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平

經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，基礎(chǔ)性的制約作用（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響（四）稅收制度與征管水平對(duì)財(cái)政收入的影響10表7-11992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重11時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國財(cái)政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出）12GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP／實(shí)際GDP其中，名義GDP按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP按不變價(jià)格計(jì)算。實(shí)際財(cái)政收入=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)13財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比圖7-1財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比14二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析（一）增長變化總趨勢(shì)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長而增長。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢(shì)1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)；從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢(shì)與財(cái)政支出占GDP比重的變化趨勢(shì)基本一致。15圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖16（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響改革開放以前財(cái)政收入絕對(duì)額逐年遞增在收入分配方面,財(cái)政集中率較高,社會(huì)資金主要由國家預(yù)算集中安排和使用.這一時(shí)期財(cái)政收入占國民收入的比重平均為34.3%,財(cái)政收入對(duì)國民收入的彈性值為1.111.這說明財(cái)政收入的增長速度高于國民收入的增長速度.17放權(quán)讓利階段的財(cái)政收入在1979年—1993年間,財(cái)政收入的絕對(duì)額仍然逐年遞增.但各年的增長速度有較大差別.1978年以后我國經(jīng)濟(jì)體制改革，生產(chǎn)力得到了巨大的解放，表現(xiàn)為GDP的高速增長。

18在1978-1995這一時(shí)期，我國兩次放權(quán)讓利，提高居民收入水平。通過改革部門的財(cái)務(wù)管理體制,擴(kuò)大了部門財(cái)務(wù)自主權(quán),形成了大量的預(yù)算外管理資金.放權(quán)讓利造成了財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入相對(duì)規(guī)模的持續(xù)下降,預(yù)算內(nèi)收入的增長未能趕上經(jīng)濟(jì)增長的步伐.19我國的“利改稅”是1994年完成的,八十年代還處在“利改稅”的中前期,那時(shí)的“國企”利潤是財(cái)政收入的重要來源,“國企”留利多了，上繳自然也就少了。所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推行“國退民進(jìn)”的政策，國有企業(yè)在社會(huì)總資產(chǎn)中的比重下降。這一時(shí)期稅務(wù)部門征管不嚴(yán)，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

這都是造成財(cái)政收入在GDP中的比重下降的原因。20（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)轉(zhuǎn)制階段的財(cái)政收入

1992年,開始建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制.

1994年,中國進(jìn)行了根本性的稅收制度改革.

1996年,強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算外資金的管理和“費(fèi)改稅”.財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重開始出現(xiàn)止跌回升的態(tài)勢(shì)1995年以后我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了飛速發(fā)展的時(shí)期，以稅收為主的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入快速增長.21政府財(cái)政走向良性循環(huán)的一個(gè)重要標(biāo)志，是財(cái)政收支的大體平衡和保持基本同步穩(wěn)定增長。財(cái)政支出增長的兩個(gè)來源：以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長；靠增發(fā)國債為支撐的財(cái)政赤字的增加。良性循環(huán)：財(cái)政收入和國債的增長帶來財(cái)政支出的增長，財(cái)政支出增長支持了經(jīng)濟(jì)增長，經(jīng)濟(jì)增長又為財(cái)政收入增長和國債增長提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。22財(cái)政支出增長的來源

表7-2財(cái)政支出增長的來源（單位：億元，％）23圖7-3財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長

財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長24三、我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(一)財(cái)政收入規(guī)模水平狹義財(cái)政收入僅包含預(yù)算內(nèi)收入，而廣義財(cái)政收入應(yīng)采取國際貨幣基金組織定義的全口徑財(cái)政收入，即要加上社會(huì)保險(xiǎn)收入和沒有計(jì)入預(yù)算內(nèi)的非稅收入，主要是政府性基金收入。從我國自身縱向比較，目前財(cái)政集中度低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。從國際橫向比較，按狹義財(cái)政收入口徑進(jìn)行比較，我國目前處于偏低水平，低于主要發(fā)達(dá)國家，與發(fā)展中國家持平；按全口徑財(cái)政收入估算，已接近財(cái)政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達(dá)國家，已經(jīng)高出發(fā)展中國家的平均水平。我國當(dāng)前的財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。25圖7-41978-2011年我國財(cái)政收入占GDP比重（%）26表7-3部分國家財(cái)政收入占GDP的比重（%）27表7-4近年來我國全口徑財(cái)政收入增長情況28（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1.正確理解和處理政府與市場(chǎng)關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提；2.實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針；3.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分；4.繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策；5.嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長；6.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)。29第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析（一）我國財(cái)政收入構(gòu)成——稅收收入和非稅收入稅收是一般預(yù)算經(jīng)常收入的主要形式。非稅收入是一般預(yù)算經(jīng)常收入的輔助形式，但非稅收入是稅收不能替代的。非稅收入按管理方式不同也分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分，預(yù)算內(nèi)的非稅收入就是預(yù)算內(nèi)政府收費(fèi)。一、我國財(cái)政收入構(gòu)成分析30表7-5世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,531表7-6我國收費(fèi)占財(cái)政收入的比重32（二）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用1.收費(fèi)的性質(zhì)使用費(fèi)（專項(xiàng)使用）、罰沒收入、捐贈(zèng)收入稅收與收費(fèi)的區(qū)別：不規(guī)定特定用途；特定用途；一般的籌資手段；特定的籌資手段；主要收入，納入預(yù)算；靈活；法制性和規(guī)范性強(qiáng)弱不同332.收費(fèi)的特殊作用在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面有特殊作用如環(huán)境污染收費(fèi)有利于提高公共物品配置效率

受益者支付，價(jià)格機(jī)制。如收費(fèi)公路34關(guān)于“曝光費(fèi)”的討論：據(jù)報(bào)道，某市的司機(jī)被“電子警察”拍攝到違章后，要罰款５元，再交“違章曝光費(fèi)”120元。這筆錢用于在當(dāng)?shù)貓?bào)紙的交通版上刊登公告。據(jù)估計(jì)這項(xiàng)“罰款”收入每年達(dá)5000萬元。此報(bào)道引起廣泛討論。市交管局解釋說：這筆收入都用于“電子警察”的設(shè)立和運(yùn)營，對(duì)改善城市的交通做出了貢獻(xiàn)。省交巡警總隊(duì)表態(tài)，收取的公告費(fèi)是根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過省物價(jià)局和省財(cái)政廳核準(zhǔn)的，所收資金全部上繳財(cái)政。而反對(duì)者認(rèn)為，公眾早就通過納稅方式向財(cái)政供養(yǎng)的行政執(zhí)法部門支付了執(zhí)法成本，“電子警察”這種新型的執(zhí)法工具，雖然增加了執(zhí)法成本，但由此產(chǎn)生的執(zhí)法成本應(yīng)該由該機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)承擔(dān)，向違章者收取“公告費(fèi)”顯然是重復(fù)收費(fèi)。而且，有報(bào)道說，一輛車的廣告費(fèi)只需25.4元，而市車管部門收取120元，可見此項(xiàng)收費(fèi)源于巨大的利益驅(qū)動(dòng)。35專家撰文稱我國1年收費(fèi)罰款達(dá)2.2萬億中央黨校周天勇教授撰文指出，2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)的收費(fèi)罰款收入為8962.2億元，有統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入大約為7900億元，而無統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入估計(jì)在5100億元左右，共計(jì)約為21962億元，超過稅收的三分之一。目前還有不少事業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)在實(shí)行不撥款或者差額撥款的管理體制，讓擁有執(zhí)法權(quán)的部門自己想辦法創(chuàng)收。而這無疑加重了企業(yè)和百姓負(fù)擔(dān)。36二、政府性基金收入和國有土地使用權(quán)

出讓收入分析（一）政府性基金收入政府性基金收入是國家通過向社會(huì)征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收入。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)向社會(huì)征收的基金31項(xiàng)，其他收入來源的基金12項(xiàng)；屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。37政府性基金的管理方式是在一般預(yù)算之外編制政府性基金收支預(yù)算，構(gòu)成政府預(yù)算體系的重要組成部分。預(yù)算管理原則：以收定支、?？顚Ｓ?、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用。38表7-6近年來我國政府性基金收入增長情況392012年政府性基金預(yù)算中央政府性基金預(yù)算收入（部分）中央政府性基金收入2990.35億元鐵路建設(shè)基金收入680.4億元港口建設(shè)費(fèi)收入92億元民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金及機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入218.35億元彩票公益金收入349.2億元大中型水庫移民后期扶持基金收入234.8億元中央農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入105億元地方政府性基金預(yù)算收入（部分）地方政府性基金本級(jí)收入31806.41億元國有土地使用權(quán)出讓收入27010.66億元(85%)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入722.49億元彩票公益金收入304.41