2024年高級(jí)審計(jì)師考試過(guò)關(guān)指南與試題答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于高級(jí)審計(jì)師應(yīng)具備的專業(yè)技能？

A.熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

C.具有高級(jí)外語(yǔ)水平

D.掌握審計(jì)軟件操作

2.高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.審計(jì)師的主觀判斷

D.被審計(jì)單位管理層的陳述

3.下列哪些行為屬于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能違反職業(yè)道德？

A.接受被審計(jì)單位提供的禮品

B.保持獨(dú)立性，客觀公正地執(zhí)行審計(jì)工作

C.向被審計(jì)單位透露審計(jì)計(jì)劃

D.拒絕參與審計(jì)工作

4.高級(jí)審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些方法可以幫助識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)？

A.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層

C.進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察

D.查閱相關(guān)法律法規(guī)

5.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性要求的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)避免與被審計(jì)單位產(chǎn)生利益沖突

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)主動(dòng)向被審計(jì)單位披露其與被審計(jì)單位的關(guān)系

D.以上都是

6.高級(jí)審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪些內(nèi)容應(yīng)包含在內(nèi)？

A.審計(jì)目的和范圍

B.審計(jì)程序和方法

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論

D.審計(jì)意見(jiàn)

7.下列哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.客觀公正

B.獨(dú)立性

C.審慎

D.保密

8.高級(jí)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些因素可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)論？

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B.審計(jì)師的專業(yè)判斷

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D.審計(jì)程序的選擇

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立，不得為被審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)

B.審計(jì)師應(yīng)保守秘密，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

C.審計(jì)師應(yīng)接受被審計(jì)單位的禮品，以增進(jìn)雙方關(guān)系

D.以上都是

10.高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些行為屬于違規(guī)行為？

A.審計(jì)師未按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為，未及時(shí)向被審計(jì)單位報(bào)告

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，接受被審計(jì)單位提供的禮品

D.以上都是

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級(jí)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須始終保持獨(dú)立性和客觀公正。（）

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即停止審計(jì)工作。（）

5.高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以接受被審計(jì)單位提供的禮品，以示友好。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持與被審計(jì)單位的良好溝通。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報(bào)告。（）

9.高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，可以對(duì)被審計(jì)單位的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但不負(fù)責(zé)對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)如何保持獨(dú)立性。

2.請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.簡(jiǎn)要解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。

4.說(shuō)明審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些關(guān)鍵要素。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡獨(dú)立性與客戶關(guān)系，以維護(hù)審計(jì)質(zhì)量。

2.分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的挑戰(zhàn)，確保審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.客觀公正

B.獨(dú)立性

C.保密性

D.利潤(rùn)最大化

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)行為違反了審計(jì)獨(dú)立性原則？

A.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的咨詢服務(wù)

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持客觀公正

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性

D.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位管理層保持良好溝通

3.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的？

A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性

D.確定審計(jì)師的專業(yè)判斷

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.審計(jì)師的主觀判斷

D.被審計(jì)單位管理層的陳述

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀公正

B.審計(jì)師應(yīng)接受被審計(jì)單位提供的禮品

C.審計(jì)師應(yīng)保守秘密，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

D.審計(jì)師應(yīng)拒絕參與審計(jì)工作

6.高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)內(nèi)容不是必須包含的？

A.審計(jì)目的和范圍

B.審計(jì)程序和方法

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論

D.審計(jì)師的個(gè)人意見(jiàn)

7.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)保持客觀公正

C.審計(jì)師應(yīng)追求最大利潤(rùn)

D.審計(jì)師應(yīng)保守秘密

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是影響審計(jì)結(jié)論的因素？

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B.審計(jì)師的專業(yè)判斷

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)接受被審計(jì)單位提供的禮品

B.審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀公正

C.審計(jì)師應(yīng)泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

D.審計(jì)師應(yīng)拒絕參與審計(jì)工作

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)行為屬于違規(guī)行為？

A.審計(jì)師未按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作

B.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)行為，未及時(shí)向被審計(jì)單位報(bào)告

C.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，接受被審計(jì)單位提供的禮品

D.以上都是

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：高級(jí)審計(jì)師應(yīng)具備的專業(yè)技能包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和審計(jì)軟件操作，高級(jí)外語(yǔ)水平并非必須。

2.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文件和被審計(jì)單位管理層的陳述，審計(jì)師的主觀判斷不屬于證據(jù)來(lái)源。

3.A

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，接受禮品會(huì)損害其獨(dú)立性。

4.D

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和查閱相關(guān)法律法規(guī)。

5.D

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性、客觀公正和保守秘密是其職業(yè)道德的核心要求。

6.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)目的和范圍、審計(jì)程序和方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論以及審計(jì)意見(jiàn)。

7.D

解析思路：審計(jì)師應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則包括客觀公正、獨(dú)立性、審慎和保密。

8.D

解析思路：影響審計(jì)結(jié)論的因素包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、審計(jì)師的專業(yè)判斷、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)程序的選擇。

9.B

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀公正，這是其職業(yè)道德的基本要求。

10.D

解析思路：審計(jì)師未按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作、未及時(shí)報(bào)告重大違規(guī)行為和接受禮品都屬于違規(guī)行為。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，這是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

2.×

解析思路：審計(jì)師不能修改被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，只能提出修改建議。

3.√

解析思路：審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以確定審計(jì)程序。

4.×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告，但不是停止審計(jì)工作。

5.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見(jiàn)，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。

6.×

解析思路：審計(jì)師不應(yīng)接受被審計(jì)單位提供的禮品，這會(huì)損害其獨(dú)立性。

7.√

解析思路：審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好溝通，以獲取必要的信息。

8.√

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)立即向管理層報(bào)告。

9.×

解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)過(guò)去財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)意見(jiàn)，不涉及未來(lái)預(yù)測(cè)。

10.√

解析思路：審計(jì)師的職責(zé)是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，不涉及經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：高級(jí)審計(jì)師應(yīng)通過(guò)保持客觀公正、避免利益沖突、保持專業(yè)能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范來(lái)保持獨(dú)立性。

2.解析思路：審計(jì)師應(yīng)通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、詢問(wèn)管理層、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序和考慮被審計(jì)單位環(huán)境來(lái)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.解析思路：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響，確定是否需要調(diào)整審計(jì)程序，并考慮是否需要與管理層或董事會(huì)溝通。

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