高級會計行業(yè)審計頻考點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的概念，正確的有（）。

A.審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，由于各種原因導致審計意見與財務報表實際情況不符的風險。

B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三個層次構成。

C.固有風險是指企業(yè)在經(jīng)濟活動中的固有不確定性。

D.控制風險是指企業(yè)在內部控制方面存在缺陷，導致財務報表存在重大錯報風險。

E.檢查風險是指注冊會計師在實施審計程序時，未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的可能性。

2.下列關于審計證據(jù)的概念，正確的有（）。

A.審計證據(jù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，為形成審計意見所依據(jù)的信息。

B.審計證據(jù)分為內部證據(jù)和外部證據(jù)。

C.內部證據(jù)是指來源于被審計單位的證據(jù)。

D.外部證據(jù)是指來源于被審計單位以外的證據(jù)。

E.審計證據(jù)的充分性和適當性是審計工作的重要原則。

3.下列關于審計程序的概念，正確的有（）。

A.審計程序是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，按照審計準則的要求，對被審計單位進行的一系列審計活動。

B.審計程序分為風險評估程序、控制測試程序和實質性程序。

C.風險評估程序是指注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的過程。

D.控制測試程序是指注冊會計師對被審計單位內部控制的有效性進行測試的過程。

E.實質性程序是指注冊會計師為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表項目進行實質性審查的過程。

4.下列關于審計報告的概念，正確的有（）。

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。

B.審計報告包括引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段和注冊會計師的簽名和蓋章。

C.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

D.無保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

E.保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在某個或某些方面存在重大錯報，但未對財務報表的整體公允性產(chǎn)生重大影響。

5.下列關于審計準則的概念，正確的有（）。

A.審計準則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應遵循的規(guī)范和指南。

B.審計準則包括中國注冊會計師審計準則和中國注冊會計師職業(yè)道德準則。

C.中國注冊會計師審計準則由注冊會計師協(xié)會制定。

D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則由注冊會計師協(xié)會制定。

E.審計準則的實施有助于提高審計質量，保護投資者利益。

6.下列關于內部控制的概念，正確的有（）。

A.內部控制是指企業(yè)為確保財務報表的真實性、完整性和合規(guī)性而建立的一系列制度、程序和方法。

B.內部控制包括內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素。

C.內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，包括企業(yè)的組織結構、企業(yè)文化、管理層的誠信和道德觀念等。

D.風險評估是指企業(yè)識別、分析和應對各種風險的過程。

E.控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)內部控制目標而采取的具體措施。

7.下列關于審計意見的概念，正確的有（）。

A.審計意見是指注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表的意見。

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

C.無保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

D.保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在某個或某些方面存在重大錯報，但未對財務報表的整體公允性產(chǎn)生重大影響。

E.否定意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面均存在重大錯報，不能公允反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

8.下列關于審計重要性水平的概念，正確的有（）。

A.審計重要性水平是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，為確定財務報表中是否存在重大錯報而設定的一個臨界值。

B.審計重要性水平分為財務報表整體重要性水平和特定項目重要性水平。

C.財務報表整體重要性水平是指注冊會計師根據(jù)被審計單位的規(guī)模、行業(yè)特點和業(yè)務性質等因素，確定的財務報表整體存在重大錯報的可能性。

D.特定項目重要性水平是指注冊會計師針對特定項目確定的，在特定條件下可能導致財務報表整體存在重大錯報的可能性。

E.審計重要性水平是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，確定審計程序的重要依據(jù)。

9.下列關于審計抽樣方法的概念，正確的有（）。

A.審計抽樣是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，從被審計單位總體中選取一定數(shù)量的樣本，對樣本進行審查，以推斷總體特征的方法。

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣和判斷抽樣。

C.隨機抽樣是指注冊會計師在總體中按照隨機原則選取樣本的方法。

D.分層抽樣是指注冊會計師根據(jù)總體中各層的特征，將總體劃分為若干層次，然后在每個層次中獨立選取樣本的方法。

E.系統(tǒng)抽樣是指注冊會計師按照一定順序，從總體中選取樣本的方法。

10.下列關于審計工作底稿的概念，正確的有（）。

A.審計工作底稿是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，為形成審計意見所編制的記錄和文件。

B.審計工作底稿包括審計程序、審計證據(jù)、審計結論等內容。

C.審計工作底稿的編制應當符合審計準則的要求。

D.審計工作底稿的編制有助于提高審計質量，保護投資者利益。

E.審計工作底稿是注冊會計師對審計工作進行全面、客觀、真實記錄的重要依據(jù)。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風險與審計成本成反比關系。（）

2.內部控制的目標是保證財務報表的真實性和合規(guī)性。（）

3.審計證據(jù)的適當性是指證據(jù)的相關性和可靠性。（）

4.審計意見應當由注冊會計師的簽名和蓋章以及會計師事務所的名稱和地址組成。（）

5.保留意見和否定意見都是對財務報表整體公允性的質疑。（）

6.審計重要性水平是根據(jù)被審計單位的規(guī)模和業(yè)務性質確定的。（）

7.審計抽樣可以完全替代對總體的詳細審查。（）

8.審計工作底稿應當保留至少十年。（）

9.注冊會計師在審計過程中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

10.審計準則的遵守是審計工作質量的唯一保證。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計程序的基本步驟。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當性對審計工作的重要性。

3.描述內部控制的三項基本原則及其在審計中的應用。

4.說明審計報告中不同類型意見的適用情況。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷來識別和評估財務報表的重大錯報風險。

2.闡述審計準則在提高審計質量、保護投資者利益和促進資本市場健康發(fā)展中的作用。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，以下哪項不屬于注冊會計師的職責？（）

A.對財務報表的合法性進行審計

B.對財務報表的公允性發(fā)表審計意見

C.對被審計單位的內部控制進行評估

D.對被審計單位的經(jīng)營成果進行評估

2.下列關于審計證據(jù)的說法，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)應當具有客觀性

B.審計證據(jù)應當具有充分性

C.審計證據(jù)應當具有相關性

D.審計證據(jù)應當具有可靠性，但不一定具有充分性

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當遵循的原則不包括（）。

A.獨立性原則

B.客觀性原則

C.保密性原則

D.競爭性原則

4.下列關于審計意見的說法，正確的是（）。

A.保留意見和否定意見都是對財務報表整體公允性的肯定

B.無法表示意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面均存在重大錯報

C.無保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在所有重大方面公允反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.保留意見是指注冊會計師認為被審計單位財務報表在某個或某些方面存在重大錯報，但未對財務報表的整體公允性產(chǎn)生重大影響

5.下列關于審計重要性水平的說法，正確的是（）。

A.審計重要性水平是注冊會計師根據(jù)個人判斷設定的

B.審計重要性水平是固定的，不會因被審計單位的規(guī)模和業(yè)務性質而變化

C.審計重要性水平是指注冊會計師根據(jù)被審計單位的規(guī)模、行業(yè)特點和業(yè)務性質等因素，確定的財務報表整體存在重大錯報的可能性

D.審計重要性水平與注冊會計師的審計風險水平無關

6.下列關于審計抽樣方法的說法，錯誤的是（）。

A.隨機抽樣是一種完全隨機的抽樣方法

B.分層抽樣是將總體劃分為若干層次，然后在每個層次中獨立選取樣本

C.系統(tǒng)抽樣是按照一定順序，從總體中選取樣本

D.判斷抽樣是注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗和判斷來選取樣本

7.下列關于審計工作底稿的說法，正確的是（）。

A.審計工作底稿應當由被審計單位提供

B.審計工作底稿可以不包含審計程序的記錄

C.審計工作底稿的編制應當符合審計準則的要求

D.審計工作底稿可以不包含審計證據(jù)的記錄

8.下列關于審計報告的說法，錯誤的是（）。

A.審計報告應當由注冊會計師簽名和蓋章

B.審計報告應當包括審計意見

C.審計報告可以不包含管理層對財務報表的責任段

D.審計報告應當由會計師事務所出具

9.下列關于內部控制的說法，錯誤的是（）。

A.內部控制是企業(yè)為確保財務報表真實性、完整性和合規(guī)性而建立的一系列制度、程序和方法

B.內部控制的目標是保證財務報表的真實性和合規(guī)性

C.內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎，包括企業(yè)的組織結構、企業(yè)文化、管理層的誠信和道德觀念等

D.內部控制只適用于大型企業(yè)

10.下列關于審計準則的說法，正確的是（）。

A.審計準則是由被審計單位制定的

B.審計準則只適用于國內審計業(yè)務

C.審計準則的實施有助于提高審計質量，保護投資者利益

D.審計準則與注冊會計師職業(yè)道德準則相同

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.ABCDE

解析思路：審計風險的定義涉及所有選項；固有風險、控制風險和檢查風險是審計風險的三個層次；固有風險的定義包含在選項C中；控制風險的定義包含在選項D中；檢查風險的定義包含在選項E中。

2.ABCDE

解析思路：審計證據(jù)的定義包含在選項A中；內部證據(jù)和外部證據(jù)的分類包含在選項B和C中；審計證據(jù)的充分性和適當性原則包含在選項D和E中。

3.ABCDE

解析思路：審計程序的定義包含在選項A中；審計程序的分類包含在選項B中；風險評估程序的定義包含在選項C中；控制測試程序的定義包含在選項D中；實質性程序的定義包含在選項E中。

4.ABCDE

解析思路：審計報告的定義包含在選項A中；審計報告的結構包含在選項B中；不同類型的審計意見包含在選項C和D中。

5.ABCDE

解析思路：審計準則的定義包含在選項A中；審計準則的組成包含在選項B中；審計準則的制定機構包含在選項C和D中。

6.ABCDE

解析思路：內部控制的定義包含在選項A中；內部控制的五個要素包含在選項B中；內部控制環(huán)境、風險評估和控制活動的定義分別包含在選項C、D和E中。

7.ABCDE

解析思路：審計意見的定義包含在選項A中；不同類型的審計意見包含在選項B和C中；無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的定義分別包含在選項C、D、E和F中。

8.ABCDE

解析思路：審計重要性水平的定義包含在選項A中；財務報表整體重要性水平和特定項目重要性水平的定義包含在選項B和C中；審計重要性水平與審計風險水平的關系包含在選項D和E中。

9.ABCDE

解析思路：審計抽樣方法的定義包含在選項A中；隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣和判斷抽樣的定義分別包含在選項B、C、D和E中。

10.ABCDE

解析思路：審計工作底稿的定義包含在選項A中；審計工作底稿的內容包含在選項B中；審計工作底稿的編制要求包含在選項C中；審計工作底稿的保留期限包含在選項D中；審計工作底稿的重要性包含在選項E中。

二、判斷題答案及解析思路

1.×

解析思路：審計風險與審計成本通常成正比關系，即風險越高，審計成本通常也越高。

2.√

解析思路：內部控制的主要目標之一確實是為了確保財務報表的真實性和合規(guī)性。

3.√

解析思路：審計證據(jù)的適當性確實包括證據(jù)的相關性和可靠性。

4.√

解析思路：審計報告確實應當包括注冊會計師的簽名和蓋章，以及會計師事務所的名稱和地址。

5.×

解析思路：保留意見和否定意見都