財(cái)政收入法財(cái)政稅收法(第八版)本章主要內(nèi)容財(cái)政收入法概述行政事業(yè)性收費(fèi)法政府性基金法公債法彩票法第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第一節(jié)

財(cái)政收入法概述根據(jù)現(xiàn)代國家財(cái)政收入的構(gòu)成,財(cái)政收入法主要包括稅法、費(fèi)用法、公債法、彩票法以及某些特定的資產(chǎn)收益法等。目的

：1.為了解決政府行為的合法性,為財(cái)政收入的獲取提

供法律依據(jù);2.為了約束政府的行為,防止其濫用行政權(quán)力,隨意侵

犯公民財(cái)產(chǎn)權(quán)。一、財(cái)政收入法的構(gòu)成與目的在不同的歷史時(shí)期以及不同的經(jīng)濟(jì)體制背景下,政府財(cái)政收入來源都不一樣。歷史的推進(jìn)以及經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)展

，稅法開

始出現(xiàn)并逐漸發(fā)達(dá)

，與此同時(shí)

，公債法、行政收費(fèi)法、彩票法等

也相繼涌現(xiàn)

，規(guī)費(fèi)法、政府性基金法等在財(cái)政法中逐漸成為新興

領(lǐng)域。二、政府財(cái)政收入的來源演化(一)

財(cái)政學(xué)視角的異同(二

)

法學(xué)視角的異同1.理論框架下的異同(公共產(chǎn)品理論、公民社會(huì)理論、

債模型視角

)2.實(shí)踐樣態(tài)中的異同(外在表征、

內(nèi)在取向、現(xiàn)代社

會(huì)稅費(fèi)功能)3.法律規(guī)制下的異同(立法理念、立法層次)三、稅與費(fèi)的異同第二節(jié)

行政事業(yè)性收費(fèi)法行政事業(yè)性收費(fèi),是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,依照國務(wù)院規(guī)

定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理,以及在向公民、法人提供特定

公共服務(wù)過程中,向特定對(duì)象收取的費(fèi)用。一、行政事業(yè)性收費(fèi)的概念行政事業(yè)性收費(fèi)的核心是“費(fèi)“。(一)

“費(fèi)”的法學(xué)內(nèi)涵

：在狹義的層面上,費(fèi)是指基于受益負(fù)擔(dān)理論,以現(xiàn)實(shí)的和潛在的對(duì)待給付為要件,在政府與公民間形成的價(jià)格關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,具

體而言,包括規(guī)費(fèi)和受益費(fèi)兩種;在廣義的層面上,費(fèi)還包括基于特定

經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策需要,以專項(xiàng)基金方式收取和使用的各種政府性基金,也

就是德國法和我國臺(tái)灣地區(qū)所稱的“特別公課“。一、行政事業(yè)性收費(fèi)的概念(二

)

“費(fèi)”的分類

：關(guān)于費(fèi)的理論分類,眾說紛紜。OECD國家把費(fèi)分為四大類:一是非稅收入;二是具有稅收性質(zhì)的特殊費(fèi);三是資源開采特許權(quán)使用

費(fèi);四是罰款。而我國在財(cái)政實(shí)務(wù)中,先后產(chǎn)生四種不同觀點(diǎn)。目前,我國財(cái)政法重點(diǎn)關(guān)注的是行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金,即以政府為主體所收取的費(fèi)用。一、行政事業(yè)性收費(fèi)的概念行政事業(yè)性收費(fèi)要解決的法律問題通常為，

誰有權(quán)設(shè)定收費(fèi)項(xiàng)目？收費(fèi)的理由是否正當(dāng)？收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)？收費(fèi)的程

序是否合法？等等我國相關(guān)規(guī)范

：

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國發(fā)〔1996〕29號(hào))、

《關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》

、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜

〔2004〕53號(hào))、《行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法》二、行政事業(yè)性收費(fèi)的規(guī)范實(shí)踐行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行中央和省兩級(jí)審批制度。對(duì)符合規(guī)定申請(qǐng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),審批機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)收費(fèi)的不同性

質(zhì)實(shí)行分類審核。諸如

：行政管理類收費(fèi)、資源補(bǔ)償類收費(fèi)、鑒

定類收費(fèi)、考試類收費(fèi)、培訓(xùn)類收費(fèi)等三、行政事業(yè)性收費(fèi)的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)

政府性基金法我國所謂的政府性基金,相當(dāng)于德國法上的“特別公課”,是政府基于特定的政策目的,或?yàn)閺浹a(bǔ)財(cái)政收入的不足,針對(duì)特定人

或不特定人征收,并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。一、政府性基金概述政府性基金的法律規(guī)制主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面

：(一)

政府性基金的設(shè)定權(quán)限。法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)規(guī)定政府性

基金的設(shè)定權(quán),即誰可以決定設(shè)立政府性基金。(二

)

政府性基金的規(guī)制內(nèi)容。對(duì)于具體的基金項(xiàng)目,誰是征收人、誰是義務(wù)人,繳納標(biāo)準(zhǔn)如何確定

，繳納的期限、地點(diǎn)等,

也應(yīng)該有專門的法律法規(guī)文件加以規(guī)定。二、政府性基金的法律規(guī)制政府性基金按照規(guī)定實(shí)行國庫集中收繳制度

，其收支納入政府性基金預(yù)算管理

，其執(zhí)行單位應(yīng)確保政府性基金專款專用，

其預(yù)算調(diào)整必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序。所謂政府性基金預(yù)算

，其實(shí)只是一種資金核算方式。各種專款專用的財(cái)政資金

，即便不屬于政府性基金

，也被納入了政府

性基金預(yù)算進(jìn)行管理。三、政府性基金的預(yù)算管理各級(jí)財(cái)政部門、政府性基金征收機(jī)構(gòu)和使用單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定征收、使用和管理政府性基金

，并且加強(qiáng)政府性基

金收支管理及相關(guān)財(cái)政票據(jù)使用情況的監(jiān)督檢查。政府性基金征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在征收?qǐng)鏊颊曰鸬恼魇瘴募?/p>

，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。四、政府性基金的監(jiān)督檢查第四節(jié)

公債法公債是政府以其信用為基礎(chǔ),按照債的一般原則,通過向社會(huì)籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在這種債權(quán)債務(wù)關(guān)系中,中央

政府或地方政府作為債務(wù)人,根據(jù)還本付息的信用原則,通過在國

內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府、金融機(jī)構(gòu)借款方式籌集財(cái)政資金,

取得財(cái)政收入。公債一般可分為國債和地方債。一、公債的概念、特點(diǎn)和類型公債的特點(diǎn)

：公債是債的一種特殊形式

，同一般債權(quán)債務(wù)關(guān)系相比

，

特點(diǎn)明顯

：1.從法律關(guān)系主體看2.從法律關(guān)系的性質(zhì)看3.從法律關(guān)系實(shí)現(xiàn)看一、公債的概念、特點(diǎn)和類型(一)

國債法概述及其分類國債法是調(diào)整國債發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、使用、償還和管理的法律規(guī)范。它主要規(guī)范國家(政府)、國債中介機(jī)構(gòu)和國債投資者涉及國債時(shí)的行為,調(diào)整各相關(guān)主體之間的法律關(guān)系。按舉借債務(wù)方式不同,國債可分為國家債券和國家借款。按償還期限不同,國債可分為定期國債和不定期國債。按發(fā)行性質(zhì)不同,國債可分為自由國債和強(qiáng)制國債。按使用用途不同,國債可分為赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。按是否可以流通,國債可分為上市國債和不上市國債。二、

國債法律制度(二

)

國債法律制度國債包括國家內(nèi)債和國家外債。國家內(nèi)債是指在國內(nèi)發(fā)行的國債,其債權(quán)人多為本國公民、法人或其他組織,還本付息均以本國

貨幣支付。1.國債的發(fā)行對(duì)象2.國債發(fā)行價(jià)格與利率3.國債的償還4.國債余額管理二、

國債法律制度(三

)

國債外債法律制度外債是一國政府或政府授權(quán)的部門、單位在國外舉債并承擔(dān)具有契約性償還義務(wù)的債務(wù),一般由政府借款和在國外發(fā)行外幣債

券兩部分組成。發(fā)行國家外債應(yīng)遵循的原則

：國家主權(quán)原則、經(jīng)濟(jì)效益原則、量力而行原則二、

國債法律制度地方債是地方政府所舉借的債務(wù)。在2014年《預(yù)算法》修改之前,地方政府的舉債權(quán)受到嚴(yán)格

限制。

2009年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意,多個(gè)省(市)發(fā)行了地方政府債

券,2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)

，均是財(cái)政部代辦還本付息。

2014年地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)。思考

：萬一地方無力償還怎么辦?中央代借代還地方債

，其中法律關(guān)系為何

？三、地方債法律制度2014年新《預(yù)算法》放開了地方政府的發(fā)債權(quán)力

。

《預(yù)算

法》主要從以下三點(diǎn)建立地方發(fā)債權(quán)的規(guī)范機(jī)制:舉債有度、監(jiān)

管到位、風(fēng)險(xiǎn)可控。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》(國發(fā)

〔2014〕43號(hào))在地方債風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用

：1.對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)行規(guī)?？刂坪皖A(yù)算管理2.控制和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.完善配套制度4.妥善處理存量債務(wù)和在建項(xiàng)目后續(xù)融資三、地方債法律制度從獲批限額、預(yù)算管理、債券發(fā)行

，到資金使用、債務(wù)償還

，地方政府債券制度基本形成一個(gè)閉環(huán)。我國地方債務(wù)管理體

系基本建立

，《地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案》

，對(duì)完善地

方債務(wù)法律體系的貢獻(xiàn)頗巨

，同時(shí)豐富和驗(yàn)證地方財(cái)政自主權(quán)的

研究

：1.地方是法律上自主獨(dú)立的財(cái)政主體2.財(cái)政救助不改變債權(quán)債務(wù)關(guān)系的結(jié)構(gòu)3.財(cái)政管理權(quán)與債務(wù)償還責(zé)任無關(guān)4.地方發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)面臨中央或上級(jí)的追責(zé)四、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置中的地方財(cái)政地位第五節(jié)

彩票法彩票是指國家為籌集社會(huì)公益資金,促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售,

自然人自愿購買,并按照特定規(guī)則獲得中

獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的憑證。彩票不返還本金、不計(jì)付利息。我國官方對(duì)“彩票”的界定演變

：“獎(jiǎng)券—憑證—有價(jià)憑證—憑證”。彩票包含三個(gè)基本要素:獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)金的“運(yùn)氣”分配機(jī)制、民眾為獲取中獎(jiǎng)機(jī)會(huì)而支付的對(duì)價(jià)。一、彩票的概念彩票法律關(guān)系是一種多重法律關(guān)系。1.發(fā)行人與購彩人之間的法律關(guān)系

2.發(fā)行人與中彩人之間的法律關(guān)系

3.發(fā)行人與彩票承銷人之間的法律關(guān)系

4.供獎(jiǎng)人與發(fā)行人、中彩人之間的法律關(guān)系二、彩票法律關(guān)系我國現(xiàn)行規(guī)范彩票業(yè)的主要法律性文件為2009年4月22日國務(wù)院通過的

《彩票管理?xiàng)l例》

,已于2009年7月1日起施行。(一)

總則立法目的彩票概念說明國務(wù)院對(duì)彩票發(fā)行的壟斷彩票發(fā)