機關(guān)財務(wù)憑證管理制度一、總則（一）目的為了加強機關(guān)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)憑證管理工作，保證財務(wù)憑證的真實性、完整性、合法性和規(guī)范性，提高財務(wù)管理水平，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本機關(guān)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于機關(guān)各部門及所屬單位的財務(wù)憑證管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：財務(wù)憑證的管理應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實完整原則：財務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。3.及時準(zhǔn)確原則：財務(wù)憑證的填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確，確保財務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性。4.安全保密原則：財務(wù)憑證涉及機關(guān)的財務(wù)信息和商業(yè)秘密，應(yīng)當(dāng)妥善保管，確保安全保密。二、財務(wù)憑證的種類及定義（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始書面證明。包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單、借款單、差旅費報銷單、工資表、考勤表等。（二）記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。三、財務(wù)憑證的填制要求（一）原始憑證的填制要求1.內(nèi)容真實：原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生，不得虛構(gòu)、歪曲或隱瞞。2.項目齊全：原始憑證應(yīng)當(dāng)具備憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本內(nèi)容。3.書寫規(guī)范：原始憑證的文字、數(shù)字書寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范、清晰，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得連筆；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。4.填制及時：原始憑證應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時及時填制，不得拖延。（二）記賬憑證的填制要求1.日期填寫：記賬憑證的日期一般為編制記賬憑證的當(dāng)天，也可以根據(jù)實際情況填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。2.摘要簡明：記賬憑證的摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。3.會計科目使用正確：記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，正確使用會計科目。4.金額填寫準(zhǔn)確：記賬憑證的金額應(yīng)當(dāng)與原始憑證的金額一致，借貸方金額必須平衡。5.編號連續(xù)：記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照順序編號，不得跳號、重號。6.附件齊全：記賬憑證應(yīng)當(dāng)附有原始憑證，原始憑證的張數(shù)應(yīng)當(dāng)與記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)一致。四、財務(wù)憑證的審核要求（一）原始憑證的審核1.真實性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，憑證是否為原件，是否有偽造、變造的跡象。2.合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，是否有違法違規(guī)的行為。3.合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、必要，是否符合機關(guān)的實際情況和預(yù)算安排。4.完整性審核：審核原始憑證的項目是否齊全，內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備，簽名或蓋章是否齊全。5.正確性審核：審核原始憑證的文字、數(shù)字書寫是否規(guī)范、清晰，大小寫金額是否相符，計算是否正確。（二）記賬憑證的審核1.內(nèi)容完整性審核：審核記賬憑證的日期、摘要、會計科目、金額、編號、附件等內(nèi)容是否完整。2.會計科目準(zhǔn)確性審核：審核記賬憑證所使用的會計科目是否正確，是否符合會計制度的規(guī)定。3.金額準(zhǔn)確性審核：審核記賬憑證的金額是否與原始憑證的金額一致，借貸方金額是否平衡。4.編號連續(xù)性審核：審核記賬憑證的編號是否連續(xù)，有無跳號、重號的情況。5.附件完整性審核：審核記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所注明的張數(shù)一致，原始憑證是否齊全、完整。五、財務(wù)憑證的傳遞與保管（一）財務(wù)憑證的傳遞1.傳遞程序：財務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進行傳遞，確保憑證在各部門之間及時、準(zhǔn)確地流轉(zhuǎn)。一般程序為：業(yè)務(wù)部門填制原始憑證→部門負(fù)責(zé)人審核→財務(wù)部門審核→會計制單→財務(wù)負(fù)責(zé)人審核→記賬→裝訂保管。2.傳遞時間：財務(wù)憑證的傳遞時間應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況合理確定，確保憑證能夠及時傳遞到相關(guān)部門和人員手中，不得延誤。3.傳遞要求：財務(wù)憑證在傳遞過程中應(yīng)當(dāng)注意安全、保密，不得遺失、損壞或泄露。傳遞過程中應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，明確責(zé)任。（二）財務(wù)憑證的保管1.保管期限：財務(wù)憑證的保管期限應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證的保管期限為15年，記賬憑證的保管期限為15年，年度財務(wù)報告的保管期限為永久。2.保管方式：財務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)按照類別、年度、月份等進行分類整理，裝訂成冊，并妥善保管。保管方式可以采用紙質(zhì)檔案保管或電子檔案保管，也可以兩種方式同時采用。3.保管要求：財務(wù)憑證應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。同時，應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)憑證保管制度，明確保管責(zé)任，定期進行檢查和盤點，確保財務(wù)憑證的安全完整。4.查閱與借閱：因工作需要查閱或借閱財務(wù)憑證的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱或借閱手續(xù)。查閱或借閱人員應(yīng)當(dāng)遵守財務(wù)憑證保管制度，不得擅自涂改、損壞、丟失財務(wù)憑證。查閱或借閱完畢后，應(yīng)當(dāng)及時歸還財務(wù)憑證。六、財務(wù)憑證的銷毀（一）銷毀條件財務(wù)憑證保管期滿，需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定進行銷毀。（二）銷毀程序1.編造清冊：財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編造財務(wù)憑證銷毀清冊，詳細(xì)列出需要銷毀的財務(wù)憑證的名稱、年度、月份、編號、數(shù)量、起止日期等內(nèi)容。2.審批：財務(wù)憑證銷毀清冊應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和機關(guān)負(fù)責(zé)人審批。3.銷毀：經(jīng)審批同意后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)憑證的銷毀工作，并在銷毀現(xiàn)場進行監(jiān)銷。銷毀人員應(yīng)當(dāng)將財務(wù)憑證銷毀清冊所列的財務(wù)憑證逐一核對無誤后，進行銷毀。4.記錄：財務(wù)憑證銷毀完畢后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在財務(wù)憑證銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀情況記錄在案。七、財務(wù)憑證管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)憑證的管理情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.機關(guān)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)憑證的管理情況進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.財政部門、審計部門等政府有關(guān)部門有權(quán)對機關(guān)的財務(wù)憑證管理情況進行監(jiān)督檢查，機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極配合，如實提供有關(guān)資料。2.社會中介機構(gòu)有權(quán)對機關(guān)的財務(wù)