存貨領(lǐng)用賬務(wù)管理制度一、總則1.目的為了加強公司存貨領(lǐng)用的管理，規(guī)范存貨領(lǐng)用的賬務(wù)處理，確保存貨的安全與完整，提高存貨使用效率，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門存貨領(lǐng)用的賬務(wù)管理。3.基本原則（1）存貨領(lǐng)用應(yīng)遵循按需領(lǐng)用、先進先出的原則。（2）存貨領(lǐng)用的賬務(wù)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實、準確、及時地記錄存貨的增減變動情況。（3）存貨領(lǐng)用應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批流程進行，確保領(lǐng)用行為的合理性和合規(guī)性。二、存貨領(lǐng)用的審批流程1.領(lǐng)用申請各部門根據(jù)工作需要，填寫《存貨領(lǐng)用申請表》，詳細注明領(lǐng)用存貨的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、用途等信息，并由部門負責(zé)人簽字確認。2.審批（1）《存貨領(lǐng)用申請表》提交至倉庫管理部門，倉庫管理人員對領(lǐng)用存貨的庫存情況進行核實，確認是否有足夠的庫存可供領(lǐng)用。（2）如庫存充足，倉庫管理人員在《存貨領(lǐng)用申請表》上簽字，并將其提交至財務(wù)部門進行審核。財務(wù)部門根據(jù)公司預(yù)算、成本控制等要求，對領(lǐng)用申請進行審核，審核通過后在《存貨領(lǐng)用申請表》上簽字。（3）如庫存不足，倉庫管理人員應(yīng)及時告知領(lǐng)用部門，并在《存貨領(lǐng)用申請表》上注明庫存短缺情況。領(lǐng)用部門根據(jù)實際情況調(diào)整領(lǐng)用申請，重新提交審批。3.批準經(jīng)倉庫管理部門和財務(wù)部門審核通過的《存貨領(lǐng)用申請表》，提交至公司分管領(lǐng)導(dǎo)進行批準。分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司整體運營情況和資源配置情況，對領(lǐng)用申請進行審批，批準后在《存貨領(lǐng)用申請表》上簽字。4.領(lǐng)用領(lǐng)用部門憑經(jīng)批準的《存貨領(lǐng)用申請表》到倉庫辦理領(lǐng)用手續(xù)。倉庫管理人員根據(jù)《存貨領(lǐng)用申請表》上的信息，發(fā)放相應(yīng)的存貨，并在《存貨收發(fā)存臺賬》上記錄存貨的發(fā)出情況。三、存貨領(lǐng)用的賬務(wù)處理1.會計科目設(shè)置公司設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等存貨類會計科目，用于核算存貨的增減變動情況。同時，設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等成本費用類會計科目，用于核算存貨領(lǐng)用后形成的成本費用。2.存貨領(lǐng)用的計價方法公司采用加權(quán)平均法對存貨進行計價。加權(quán)平均法計算公式為：加權(quán)平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。領(lǐng)用存貨的成本=領(lǐng)用數(shù)量×加權(quán)平均單價。3.賬務(wù)處理流程（1）倉庫管理人員根據(jù)《存貨領(lǐng)用申請表》發(fā)放存貨后，及時將《存貨領(lǐng)用申請表》傳遞給財務(wù)部門。（2）財務(wù)部門根據(jù)《存貨領(lǐng)用申請表》和倉庫管理人員提供的《存貨收發(fā)存臺賬》，按照存貨領(lǐng)用的用途進行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，財務(wù)部門借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目。生產(chǎn)部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，財務(wù)部門借記“制造費用周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料”科目。管理部門領(lǐng)用辦公用品等存貨，財務(wù)部門借記“管理費用辦公費”科目，貸記“原材料”或“庫存商品”科目。銷售部門領(lǐng)用樣品等存貨，財務(wù)部門借記“銷售費用業(yè)務(wù)宣傳費”科目，貸記“庫存商品”科目。（3）財務(wù)部門定期對存貨領(lǐng)用的賬務(wù)處理進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的調(diào)整。四、存貨領(lǐng)用的盤點與清查1.盤點計劃公司定期組織存貨盤點工作，制定詳細的盤點計劃。盤點計劃應(yīng)包括盤點時間、盤點范圍、盤點人員分工、盤點方法等內(nèi)容。2.盤點實施（1）倉庫管理人員負責(zé)對存貨進行實物盤點，并填寫《存貨盤點表》，詳細記錄存貨的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、存放地點等信息。（2）財務(wù)人員負責(zé)對存貨盤點結(jié)果進行監(jiān)盤，并與倉庫管理人員共同核對《存貨盤點表》上的信息。（3）盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧情況，倉庫管理人員應(yīng)及時查明原因，并填寫《存貨盤盈盤虧報告表》，詳細說明盤盈、盤虧的存貨名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、原因等信息。3.盤點結(jié)果處理（1）財務(wù)部門根據(jù)《存貨盤盈盤虧報告表》和盤點結(jié)果，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈的存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等存貨類科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。盤虧的存貨，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等存貨類科目。屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的部分，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（2）倉庫管理人員根據(jù)盤點結(jié)果，對存貨的庫存數(shù)量進行調(diào)整，確保賬實相符。五、存貨領(lǐng)用的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對存貨領(lǐng)用的賬務(wù)管理情況進行審計監(jiān)督，檢查存貨領(lǐng)用的審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準確、盤點工作是否及時有效等。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)檢查財務(wù)部門定期對存貨領(lǐng)用的賬務(wù)處理進行檢查，核對賬賬相符、賬實相符情況。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的調(diào)整。3.倉庫管理檢查倉庫管理部門定期對存貨的保管情況進行檢查，確保存貨的安全與完整。如發(fā)現(xiàn)存貨存在損壞、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時報告，并進行相應(yīng)的處理。六、罰則1.對于違反本制度規(guī)定，未經(jīng)審批擅自領(lǐng)用存貨的，由倉庫管理部門責(zé)令其退回所領(lǐng)用的存貨，并視情節(jié)輕重給予警告、罰款等處罰。2.對于在存貨領(lǐng)用過程中弄虛作假、虛報冒領(lǐng)的，除責(zé)令其退回所領(lǐng)用的存貨外，還應(yīng)視情節(jié)輕重給予