2025年注冊會計師考試《會計》金融工具財務報表解讀模擬試題一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于金融工具分類的說法中，正確的是：A.金融工具按照其性質(zhì)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和貸款B.金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具C.金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)和金融負債D.金融工具按照其性質(zhì)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資2.下列關于金融資產(chǎn)公允價值計量的說法中，錯誤的是：A.以公允價值計量的金融資產(chǎn)，應當以公允價值進行初始計量，相關交易費用計入當期損益B.金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當計入當期損益C.金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權(quán)益D.以公允價值計量的金融資產(chǎn)，應當以公允價值進行后續(xù)計量，相關交易費用計入當期損益二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于金融工具的分類，正確的有：A.金融資產(chǎn)B.金融負債C.權(quán)益工具D.非貨幣性金融資產(chǎn)E.貨幣性金融資產(chǎn)2.下列關于金融資產(chǎn)減值測試的說法，正確的有：A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行減值測試B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對持有至到期投資進行減值測試C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對可供出售金融資產(chǎn)進行減值測試D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對交易性金融資產(chǎn)進行減值測試E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對貸款進行減值測試三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.金融工具的分類應當根據(jù)其性質(zhì)進行劃分。（）2.以公允價值計量的金融資產(chǎn)，在公允價值變動時，其公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權(quán)益。（）3.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以公允價值計量的金融資產(chǎn)，不需要進行減值測試。（）4.金融資產(chǎn)減值測試，是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對已確認的金融資產(chǎn)進行評估，以確定其賬面價值是否高于其可回收金額。（）5.交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備。（）四、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述金融工具的分類。2.簡述金融資產(chǎn)公允價值計量的原則。五、計算題要求：請根據(jù)下列情況，計算相關數(shù)值。1.某企業(yè)2018年1月1日購入一張面值為100萬元、期限為1年、年利率為5%的債券，假設該債券的市場利率為4%。請計算該債券的初始入賬價值。六、綜合題要求：請根據(jù)下列情況，分析并回答問題。1.某企業(yè)2018年1月1日購入一張面值為100萬元、期限為1年、年利率為5%的債券，假設該債券的市場利率為4%。請分析該債券在2018年12月31日的賬面價值，并說明理由。四、案例分析題要求：閱讀以下案例，并根據(jù)所學知識進行分析，回答問題。案例：某上市公司2019年度財務報表中，列示了以下金融工具：（1）交易性金融資產(chǎn)：包括股票、債券等，公允價值變動計入當期損益。（2）可供出售金融資產(chǎn)：包括長期股權(quán)投資、持有至到期投資等，公允價值變動計入所有者權(quán)益。（3）持有至到期投資：包括債券投資等，到期后收回本金和利息。（4）貸款：向客戶發(fā)放的貸款，按攤余成本法進行后續(xù)計量。問題：（1）根據(jù)上述情況，判斷該公司交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和貸款的會計處理方法。（2）分析該公司在2019年度應如何進行金融工具的減值測試。（3）如果該公司2019年度交易性金融資產(chǎn)公允價值下降，如何進行會計處理？五、論述題要求：論述金融工具的確認和計量原則，并舉例說明。論述：金融工具的確認和計量原則主要包括以下內(nèi)容：（1）以公允價值計量金融資產(chǎn)和金融負債，公允價值變動計入當期損益或所有者權(quán)益；（2）以攤余成本法計量持有至到期投資；（3）以攤余成本法計量貸款；（4）以成本法計量可供出售金融資產(chǎn)。舉例說明：假設某企業(yè)于2019年1月1日購買了一項面值為100萬元、期限為5年、年利率為6%的債券，購買價格為95萬元。該債券的公允價值變動不計入當期損益。在債券持有期間，該企業(yè)按照攤余成本法進行后續(xù)計量。在2019年度，該企業(yè)對該債券進行了減值測試，確定其可回收金額為90萬元。根據(jù)金融工具的確認和計量原則，該企業(yè)在2019年度的會計處理如下：（1）購買債券時，會計分錄為：借：持有至到期投資——成本95萬元貸：銀行存款95萬元（2）2019年度攤銷利息，會計分錄為：借：應收利息6萬元貸：投資收益6萬元（3）2019年度計提減值準備，會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5萬元貸：持有至到期投資減值準備5萬元六、應用題要求：根據(jù)下列情況，進行會計處理。案例：某企業(yè)于2019年1月1日從銀行取得三年期貸款100萬元，年利率為6%，利息按年支付。該企業(yè)擬將該貸款作為持有至到期投資進行管理。問題：（1）在取得貸款時，如何進行會計處理？（2）在2019年度，如何進行利息確認和支付？（3）在貸款到期時，如何進行會計處理？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：金融工具的分類應當根據(jù)其性質(zhì)進行劃分，金融工具按照其性質(zhì)分為金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具，故選項B正確。2.C解析思路：金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當計入當期損益，故選項C錯誤。二、多項選擇題1.A,B,C,E解析思路：金融工具的分類包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具，同時根據(jù)是否為貨幣性金融資產(chǎn)進一步細分，故選項A,B,C,E正確。2.B,C,E解析思路：金融資產(chǎn)減值測試主要針對持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和貸款等，交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備，故選項B,C,E正確。三、判斷題1.√解析思路：金融工具的分類確實應當根據(jù)其性質(zhì)進行劃分。2.×解析思路：以公允價值計量的金融資產(chǎn)，在公允價值變動時，其公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益，而非所有者權(quán)益。3.×解析思路：以公允價值計量的金融資產(chǎn)也需要進行減值測試，以確定其賬面價值是否高于其可回收金額。4.√解析思路：金融資產(chǎn)減值測試的目的就是評估金融資產(chǎn)的賬面價值是否高于其可回收金額。5.√解析思路：交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備，因為其公允價值變動已計入當期損益。四、簡答題1.金融工具的分類包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的，代表未來收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和貸款等；金融負債是指企業(yè)承擔的，以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)償還的合同義務，包括應付賬款、長期借款等；權(quán)益工具是指企業(yè)的股東權(quán)益，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。2.金融資產(chǎn)公允價值計量的原則包括：（1）初始計量：以公允價值計量，相關交易費用計入當期損益；（2）后續(xù)計量：以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益或所有者權(quán)益；（3）減值：金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，計提減值準備。五、計算題1.初始入賬價值=面值+利息調(diào)整=100萬元+100萬元×5%×(1-4%)=100萬元+5萬元×0.96=100萬元+4.8萬元=104.8萬元解析思路：根據(jù)市場利率和債券利率的差異，計算債券的初始入賬價值。六、綜合題1.（1）交易性金融資產(chǎn)：以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產(chǎn)：以公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益；持有至到期投資：以攤余成本法計量；貸款：以攤余成本法計量。（2）對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日進行減值測試，根據(jù)公允價值變動和減值跡象判斷是否需要計提減值準備；對于持有至到期投資和貸款，按照攤余成本法進行減值測試。（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值下降時，應將公允價值下降的金額計入當期損益。四、案例分析題1.（1）交易性金融資產(chǎn)：以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產(chǎn)：以公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益；持有至到期投資：以攤余成本法計量；貸款：以攤余成本法計量。（2）進行減值測試，根據(jù)公允價值變動和減值跡象判斷是否需要計提減值準備。（3）如果交易性金融資產(chǎn)公允價值下降，將公允價值下降的金額計入當期損益。五、論述題金融工具的確認和計量原則主要包括以下內(nèi)容：（1）以公允價值計量金融資產(chǎn)和金融負債，公允價值變動計入當期損益或所有者權(quán)益；（2）以攤余成本法計量持有至到期投資；（3）以攤余成本法計量貸款；（4）以成本法計量可供出售金融資產(chǎn)。舉例說明：某企業(yè)購買了一項面值為100萬元、期限為5年、年利率為6%的債券，購買價格為95萬元。該債券的公允價值變動不計入當期損益。在債券持有期間，該企業(yè)按照攤余成本法進行后續(xù)計量。在2019年度，該企業(yè)對該債券進行了減值測試，確定其可回收金額為90萬元。根據(jù)金融工具的確認和計量原則，該企業(yè)在2019年度的會計處理如下：（1）購買債券時，會計分錄為：借：持有至到期投資——成本95萬元貸：銀行存款95萬元（2）2019年度攤銷利息，會計分錄為：借