《審計(jì)學(xué)（CPA）》教學(xué)大綱

一、基本信息

課程名稱審計(jì)學(xué)（CPA）課程編號(hào)B0800340

英文名稱Auditing課程類型必修

總學(xué)時(shí)64授課學(xué)時(shí)54實(shí)驗(yàn)學(xué)/10實(shí)踐學(xué)時(shí)0

學(xué)分4預(yù)修課程中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)、高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)等

適用對(duì)象會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）課程負(fù)責(zé)人張龍平

本課程是國(guó)家級(jí)精品課程。本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，輔之

以國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，主要針對(duì)審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任、審

計(jì)準(zhǔn)則、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、審計(jì)證據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)

告等內(nèi)容，系統(tǒng)闡述審計(jì)的基本概念、基本理論和基本方法。該課程是

課程簡(jiǎn)介

高校會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）的核心專業(yè)課。本課程的教學(xué)是在注冊(cè)

會(huì)計(jì)師方向本科生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)課程和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)課程的基礎(chǔ)上進(jìn)行

的。

二、教學(xué)目標(biāo)及任務(wù)

本課程具有很強(qiáng)的理論性、實(shí)踐性和綜合性，既要運(yùn)用審計(jì)的一般理論和方

法，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)知識(shí)。本課程開設(shè)，勺目

的是期望通過課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠熟練掌握審計(jì)的理論基礎(chǔ)，進(jìn)一步拓展學(xué)

生審計(jì)實(shí)踐的能力。

（一）審計(jì)的基本理論

1.理解審計(jì)的本質(zhì)特征、審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)及其發(fā)展的基本規(guī)律。

2.了解我國(guó)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀及其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和作用。

3.掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的基本框架和主要內(nèi)容。

4.掌握審計(jì)目標(biāo)的確立及其實(shí)現(xiàn)途徑。

5.掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的現(xiàn)狀、產(chǎn)生的可能原因及其規(guī)避對(duì)策。

6.掌握審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的作用和基本內(nèi)容。

7.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性的涵義及其與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。

8.掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義、特征及基本策略。

9.掌握企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)及其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系。

10.掌握企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)的特點(diǎn)及其審計(jì)的基本規(guī)律。

11.掌握審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和基本要素的涵義。

12.掌握驗(yàn)資報(bào)告的作用、結(jié)構(gòu)、基本要素及其與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別。

（二）審計(jì)的基本技能與基本方法

1.掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的編制。

2.掌握審計(jì)計(jì)劃編制和審核。

3.掌握審計(jì)證據(jù)的收集方法。

4.掌握審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核。

5.掌握審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用。

6.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的審計(jì)程序。

7.掌握審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告編制的基本方法。

三、學(xué)時(shí)分配

該課程計(jì)劃按16周、每周4學(xué)時(shí)總計(jì)64學(xué)時(shí)（4學(xué)分）組織教學(xué)。該課程

按審計(jì)的主要內(nèi)容共分18章，各章教學(xué)的參考學(xué)時(shí)分配如下表所示，授課教師

可根據(jù)具體情況對(duì)每章案例內(nèi)容和學(xué)時(shí)安排作適當(dāng)調(diào)整。

教學(xué)課時(shí)分配

教學(xué)形式及課時(shí)分配課時(shí)合

周次教學(xué)內(nèi)容

講課實(shí)驗(yàn)作業(yè)計(jì)

1一、審計(jì)概論44

2二、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)類型22

2-3三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系60

4四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任212

4-5五、審計(jì)目標(biāo)2214

5-6六、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿44

6-7七、審計(jì)計(jì)劃4210

八

8-9八、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佶與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)6

10九、審計(jì)抽樣313

十、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于舞弊和

1011

法律法規(guī)的考慮

11-12十一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)4418

12十二、采購與付款循環(huán)審計(jì)212

13十三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)212

13十四、人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)11

13十五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)11

14十六、貨幣資金的審計(jì)212

14-15十七、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告2214

C

15-16十八、其他鑒證業(yè)務(wù)610

合計(jì)54101064

四、教學(xué)內(nèi)容及教學(xué)要求

第一章審計(jì)概論

本章教學(xué)目的

了解審計(jì)的基本概念，掌握審計(jì)獨(dú)立性的基本含義，了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

產(chǎn)生和發(fā)展的過程，掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告

的基本格式和內(nèi)容，了解不同審計(jì)意見的區(qū)別。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.審計(jì)的獨(dú)立性；

2.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三者之間的關(guān)系；

3.現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的基本規(guī)律。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)中外審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、中外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展過程中的重大歷史事件

二、現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的基本規(guī)律

第二節(jié)審計(jì)的本質(zhì)

一、審計(jì)的定義

二、獨(dú)立性

第三節(jié)審計(jì)的職能和作用

一、審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證與監(jiān)督職能

二、審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位和作用

第四節(jié)審計(jì)意見

一、審計(jì)意見的類型

二、審計(jì)報(bào)告的基本要素

本章思考題

1.如何理解審計(jì)的本質(zhì)？區(qū)分形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的意義何在？

2.如何理解我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)？

3.區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任意義何在？為何二者不能相互替代？

4.如何理解審計(jì)是一個(gè)國(guó)家的“經(jīng)濟(jì)警察”？

5.為什么說獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂？

6.審計(jì)三方面關(guān)系人及其關(guān)系是什么？

7.如何理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)？

8.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的基本要素有哪些？其各自的涵義是什么？

9.審計(jì)意見的作用是什么？如何理解不同審計(jì)意見的含義？

10.如何理解注卅會(huì)計(jì)師審計(jì)意見和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系？

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)類型

本章教學(xué)目的

了解審計(jì)組織體系的構(gòu)成及國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)之間的關(guān)系；

掌握國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式及我國(guó)國(guó)家審計(jì)的管理為制特征；了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)

置，掌握內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)；了解審計(jì)獨(dú)立性的基笈含義，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性

質(zhì)，掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)麻組織形式和業(yè)務(wù)范圍；了解審計(jì)的幾種基本分類。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)之間的關(guān)系；

2.國(guó)家審計(jì)管理體制；

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)；

4.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)；

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式和業(yè)務(wù)范圍；

6.審計(jì)分類：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)組織體系

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其關(guān)系

第二節(jié)審計(jì)類型

一、按審計(jì)主體分類

二、按審計(jì)內(nèi)容分類

本章思考題

1.如何看待我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體制？國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)組織的關(guān)系是什么？

2.《審計(jì)法》修訂的主要內(nèi)容有哪些？

3.如何設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)？

4.如何定位我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的性質(zhì)和發(fā)展方向？

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪幾種組織形式？如何選擇？

6.財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系是什么？

第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系

本章教學(xué)目的

了解業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用，掌握業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容，掌握鑒證

業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容，了解質(zhì)量控制的定義和作用，掌握質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容。

了解職業(yè)道德的定義，掌握職業(yè)道德守則的內(nèi)容。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容；

2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容：

3.職業(yè)道德守則的內(nèi)容；

4.鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容；

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

一、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用

二、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架

三、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容

第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

一、質(zhì)量控制的定義和作用

二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容

第三節(jié)職業(yè)道德守則

一、職業(yè)道德的概念與框架

二、審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

本章思考題

1.美國(guó)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容是什么？

2,簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架。

3.我國(guó)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容是什么？它與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系如何？

4.影響審計(jì)獨(dú)立，生的因素有哪些？如何在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立？

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么不能承接不能勝任的業(yè)務(wù)？

6.從職業(yè)道德的角度如何理解事務(wù)所對(duì)客戶的責(zé)任？

第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

本章教學(xué)目的

了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)概念及會(huì)計(jì)師事務(wù)所被控告的可能原因，了

解美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的有關(guān)規(guī)定。

掌握我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免

法律訴訟的措施和對(duì)策。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；

4.我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的具體規(guī)定；

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策；

6.被審計(jì)單位管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的區(qū)別；

7.經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的區(qū)別；

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任；

9.普通過失、重大過失與欺詐之間的區(qū)別。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的概念

一、管理層責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

二、審計(jì)法律責(zé)任的定義

第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因和種類

一、經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過失和欺詐

笫二節(jié)中美注冊(cè)會(huì)沙師法律賁任

一、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

第四節(jié)法律責(zé)任的應(yīng)對(duì)措施

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止職業(yè)過失的措施

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

本章思考題

1.區(qū)分被審計(jì)單位管理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的界限對(duì)于確定注冊(cè)

會(huì)計(jì)師法律責(zé)任有何重要意義？

2.為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)被審計(jì)單位未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)表鑒證意見？

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有責(zé)任查找和揭露被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大舞弊和

違反法規(guī)行為？為什么？

4.如何看待我國(guó)現(xiàn)有法律條文中關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定？

5.為什么被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊、違法法規(guī)行為和經(jīng)營(yíng)失敗可能導(dǎo)致注

冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任？

6,美國(guó)成文法和習(xí)慣法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任有何不同？

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何減少或避免法律訴訟？

第五章審計(jì)目標(biāo)

本章教學(xué)目的

掌握我國(guó)審計(jì)總目標(biāo)的基本涵義，掌握管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容及

其相互關(guān)系。了解審計(jì)過程的主要工作，了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和基本內(nèi)容。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.審計(jì)總目標(biāo)和管理層認(rèn)定及具體目標(biāo)的關(guān)系；

2.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的主要內(nèi)容；

3.認(rèn)定層次的具體審計(jì)目標(biāo)；

4.審計(jì)過程的主要內(nèi)容；

5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的涵義和主要內(nèi)容；

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定類別。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)總目標(biāo)

一、確定審計(jì)總目標(biāo)的意義

二、審計(jì)總目標(biāo)的演變

三、審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容

第二節(jié)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定

一、管理層認(rèn)定的概念

二、認(rèn)定的基本內(nèi)容

第三節(jié)審計(jì)具伍目標(biāo)

審計(jì)具體目標(biāo)的確定

二、審計(jì)具體目標(biāo)的內(nèi)容

第四節(jié)審計(jì)過程

一、接受業(yè)務(wù)委托

二、計(jì)劃審計(jì)工作

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

五、完成審計(jì)工作

第五節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

本章思考題

1.如何理解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的基本涵義？審計(jì)總目標(biāo)是否應(yīng)包括查

找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)和違反法規(guī)行為？

2.如何確定具體審計(jì)目標(biāo)？具體審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系是

什么？

3.審計(jì)過程包括哪幾個(gè)階段？各階段的主要工作是什么？

4.什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的意義何在？

第六章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

本章教學(xué)目的

了解并掌握審計(jì)證據(jù)的定義、特性、分類與收集方法，熟悉審計(jì)證據(jù)的整理

與分析方法。理解審計(jì)工作底稿的含義與作用，掌握審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核

要求。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.審計(jì)證據(jù)的涵義與審計(jì)證據(jù)的特性；

2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；

3.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用；

4.審計(jì)工作底稿的含義與作用；

5.審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

一、審計(jì)證據(jù)的定義和作用

二、審計(jì)證據(jù)的種類

三、審計(jì)證據(jù)的特性

四、審計(jì)程序

第二節(jié)審計(jì)工作底稿

一、審計(jì)工作底稿的定義、分類和作用

二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與格式

三、審計(jì)工作底稿的編制與與復(fù)核

四、審計(jì)工作底稿的歸檔與保管

本章思考題

1.何謂實(shí)物證據(jù)？為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注其質(zhì)量和所有

權(quán)？

2.何謂書面證據(jù)。何謂口頭證據(jù)？為何說書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠？

3.為什么說內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)更可

靠？

4.試述不同來源審計(jì)證據(jù)的可靠程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

5.試述審計(jì)工作底稿的作用。

6.試述審計(jì)檔案條密的內(nèi)容。

第七章審計(jì)計(jì)劃

本章教學(xué)目的

理解審計(jì)計(jì)劃的定義和作用.掌樨審計(jì)計(jì)劃的編制與審核。理解重要性的定

義、重要性的運(yùn)用，及重要性的評(píng)估，明確評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮。理

解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。理解初步審計(jì)策略

的組成要素，明確初步審計(jì)策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.審計(jì)計(jì)劃的定義和作用；

2.重要性的定義與運(yùn)用；

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、組成要素及其相互關(guān)系；

4.重要性的評(píng)估，及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系；

6.初步審計(jì)策略方法，初步審計(jì)策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃概述

一、審計(jì)計(jì)劃的定義、作用和分類

二、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃

三、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

四、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核

第二節(jié)重要性

一、重要性的定義

二、重要性水平的確定

三、重要性水平的運(yùn)用

第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

三、兩個(gè)層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

本章思考題

1.試述審計(jì)計(jì)劃的作用。

2.試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素。

3.什么是重要性。什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何。

4.為什么評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)

確定的重要性水平？如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)

計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？

5.為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注小金額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)？

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何匯總錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)？

7.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何？

8.試述檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型之間的關(guān)系。

第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

本章教學(xué)目的

掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；理解對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的六個(gè)方面；理解

內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素；掌握總體應(yīng)對(duì)措施；掌握控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

方面的基本考慮；掌握實(shí)質(zhì)性程序在性質(zhì)、時(shí)間和范圍上的基本考慮。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（內(nèi)部控制除外）；

3.了解內(nèi)部控制；

4.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（含特別風(fēng)險(xiǎn)、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)）。

5.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施；

6.于注冊(cè)會(huì)計(jì)師噌加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法；

7.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

8.控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

9.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的總體要求

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的類型

三、項(xiàng)目組內(nèi)部討論

第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

一、了解行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

二、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

三、了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選挎和運(yùn)用

四、了解被審計(jì)單位對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)

不、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)

二、內(nèi)部控制的要素

三、企業(yè)整體層面內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制

第五節(jié)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

一、總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)涵與內(nèi)容

二、增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

第六節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

一、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

二、控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

三、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

第七節(jié)特別風(fēng)險(xiǎn)與僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一、特別風(fēng)險(xiǎn)的概念與表現(xiàn)

二、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

本章思考題

1.請(qǐng)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的關(guān)系。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)可采用哪些程序？

3.簡(jiǎn)述針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何利用以前控制測(cè)試的結(jié)果？

第九章審計(jì)抽樣

本章教學(xué)目的

了解審計(jì)抽樣概念；掌握樣本的設(shè)計(jì)；了解控制測(cè)試中的抽樣技術(shù)；了解實(shí)

質(zhì)性測(cè)試中的抽樣技術(shù)。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.了解審計(jì)抽樣的性質(zhì)；

2.了解屬性抽樣和變量抽樣的特點(diǎn)；

3.了解樣本選擇的幾種基本方法；

4.掌握統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的含義及其關(guān)系；

5.理解影響樣本量的因素及各因素與樣本量的關(guān)系；

6.掌握評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的要求。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)抽樣概述

一、審計(jì)抽樣的定義

二、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣

三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

四、審計(jì)抽樣的基本流程

第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

一、在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

二、在控制測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

一、在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用非統(tǒng)計(jì)抽樣

二、傳統(tǒng)變量抽樣

三、概率比例規(guī)模抽樣

本章思考題

1.簡(jiǎn)述抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型及其含義。

2.試述統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別。

3.為什么概率比例規(guī)模抽樣不適合查低估？

第十章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

本章教學(xué)目的

理解舞弊的概念與類型；理解財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的管理層責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；掌握

舞弊的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)口舞弊的類型及導(dǎo)致舞弊發(fā)生的三因素；

2,治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任；

3.舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

一、舞弊的概念

二、舞弊的類型

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于舞弊的審計(jì)責(zé)任

四、舞弊的三角理論及其運(yùn)用

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

一、對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮

二、識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

三、對(duì)識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為的報(bào)告

本章思考題

1.被審計(jì)單位舞弊的發(fā)生通常會(huì)涉及哪些因素？

2.為什么說即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證？

第十一章銷售與收款循環(huán)審計(jì)

本章教學(xué)目的

了解循環(huán)的概念和各個(gè)循環(huán)的特征；理解循環(huán)審計(jì)法；了解銷售與收款循環(huán)

的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及相應(yīng)的憑證、記錄；掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)方法；掌握應(yīng)收

賬款的函證程序；了解壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制；

2.銷貨交易的實(shí)質(zhì)性程序基本原理；

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、分析程序、截止測(cè)試及其它實(shí)質(zhì)性程序；

4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試

一、銷售與收款循環(huán)的特性

二、銷售與收款內(nèi)部控制及其測(cè)試

第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

二、應(yīng)收賬款審計(jì)

本章思考題

1.銷售與收款循環(huán)的主要憑證與記錄以及內(nèi)部控制有哪些？

2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些程序？

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試？

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)注意哪些問題？

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的函證有哪兩種形式？?jī)烧哂惺裁磪^(qū)別？

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能收到應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)該怎么處理？

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到應(yīng)收賬款函證的回函與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有差

異應(yīng)該怎么處理？

第十二章采購與付款循環(huán)審計(jì)

本章教學(xué)目的

了解采購與付款循環(huán)中的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及關(guān)鍵內(nèi)部控制措施，重點(diǎn)了解固

定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，理解每項(xiàng)制度的目的和所涉及的管理層認(rèn)定，了解應(yīng)付

賬款的審計(jì)目標(biāo)，掌握應(yīng)付賬款的分析程序，包括比較的內(nèi)容、分析的比率和相

關(guān)的賬戶。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制的內(nèi)容、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序；

2.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序程序；

3.固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備的審計(jì)。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試

一、采購與句款循環(huán)的特性

二、采購與付款內(nèi)部控制及其測(cè)試

第二節(jié)采購與付款的實(shí)質(zhì)性程序

一、應(yīng)付賬款審計(jì)

二、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)

本章思考題

1.采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)的憑證？

2.與購貨業(yè)務(wù)完藜性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制有哪些？如何進(jìn)行測(cè)試？

3.付款業(yè)務(wù)有哪些內(nèi)部控制？

4.應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別何在？

5.對(duì)固定資產(chǎn)執(zhí)行分析程序的程序有哪些？

第十三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

本章教學(xué)目的

了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的基本業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)

試，了解存貨、存貨成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。掌

握存貨監(jiān)盤要點(diǎn)。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制；

2.存貨、存貨成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付工資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審

計(jì)程序；。

3.存貨監(jiān)盤。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試

一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試

第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一、存貨的監(jiān)盤

二、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)與截止測(cè)試

本章思考題

1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)與銷售循環(huán)和購貨循環(huán)的聯(lián)系和區(qū)別是什么？

2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的特點(diǎn)如何？

3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)如何運(yùn)用分析程序？

4.存貨的監(jiān)盤為什么采用通知盤點(diǎn)的方式？與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)有何區(qū)別？

5.如何安排存貨監(jiān)盤的時(shí)間？

6.審計(jì)人員為什么要參加存貨實(shí)地盤點(diǎn)前的規(guī)劃？

7.如何進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試？

8.存貨截止測(cè)試的意義何在？有哪些具體方法？

9.試說明存貨審計(jì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。

10.試比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)當(dāng)年未觀察盤點(diǎn)與對(duì)上年未觀察盤點(diǎn)的責(zé)任。

第十四章人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)

本章教學(xué)目的

了解人力資源與工薪循環(huán)的基本業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及相關(guān)內(nèi)部控制

的測(cè)試,掌握應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序C

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制；

2.人力資源與工薪循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

3.應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)；

4.工薪費(fèi)用的分析程序。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試

一、人力資源與工薪循環(huán)的特性

二、人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試

第二節(jié)人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一、力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序

二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)

本章思考題

1.簡(jiǎn)述人力資源與工薪循環(huán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

2.良好的人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括哪些方面的內(nèi)容。

第十五章籌資與投資業(yè)務(wù)

本章教學(xué)目的

了解籌資與投資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容和該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，以及相關(guān)

內(nèi)部控制的測(cè)試；掌握借款、所有者權(quán)益、投資等主要項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)

程序。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

2.籌資業(yè)務(wù)審計(jì)；

3.投資業(yè)務(wù)審計(jì)。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試

一、籌資與投資循環(huán)的特性

二、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試

第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一、借款審計(jì)

二、所有者權(quán)益審計(jì)

三、投資項(xiàng)目審計(jì)

本章思考題

1.股本（實(shí)收資本）審計(jì)的要點(diǎn)是什么？

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)具有哪些特點(diǎn)？

第十六章貨幣資金的審計(jì)

本章教學(xué)目的

重點(diǎn)了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度，掌握庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)、銀行存款余額調(diào)

節(jié)表的審查、銀行存款函證等實(shí)質(zhì)性程序。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.貨幣資金內(nèi)部控制；

2.貨幣資金的控制測(cè)試；

3.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤點(diǎn)；

4.銀行存款的分析程序與函證。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)貨幣資金的控制測(cè)試

一、貨幣資金的內(nèi)部控制

二、貨幣資金的控制測(cè)試

第二節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

-、現(xiàn)金審計(jì)

二、銀行存款審計(jì)

本章思考題

1.現(xiàn)金收支內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是什么？

2.如何審計(jì)銀行存款的存在性？

3.取得銀行對(duì)賬單后為什么還要直接向銀行發(fā)函詢證？

4.如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金和銀行存款的截止測(cè)試？其目的何在？

第十七章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告

本章教學(xué)目的

掌握調(diào)整分錄和重分類的概念，了解管理層聲明書、律師聲明書的內(nèi)容，掌

握對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，了解跟客戶溝通；掌握審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和

格式，了解期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)概念，了解特殊目的的審計(jì)報(bào)告。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

I.審計(jì)調(diào)整分錄與重分類分錄的編制；

2.審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)和復(fù)核；

3.與被審計(jì)單位溝通的目的和具體事項(xiàng)；

4.審計(jì)意見的四種類型；

5.審計(jì)報(bào)告的格式；

6.期后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程序及不同情況的處理。

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)審計(jì)報(bào)告編制前的工作

一、編制審計(jì)差異調(diào)整匯總表和試算平衡表

二、獲取管理層聲明

三、獲取律師聲明

四、期后事項(xiàng)的審計(jì)

第二節(jié)審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)報(bào)告的定義、作用、種類

二、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式

本章思考題

1.什么是調(diào)整分錄和重分類分錄？二者有何區(qū)別？

2.什么是管理層聲明書？其作用如何？

3.如何理解審計(jì)報(bào)告的含義和作用？

4.簽發(fā)無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見審計(jì)報(bào)告的條件

各是什么？在何種情況下可在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段？

5.審計(jì)人員對(duì)期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日存在事實(shí)應(yīng)采取何措施？

第十八章其他鑒證業(yè)務(wù)

本章教學(xué)目的

通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解“其他鑒證業(yè)務(wù)”的特點(diǎn)，要求學(xué)生了解和掌

握驗(yàn)資、內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱與預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等相關(guān)內(nèi)容。

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

1.驗(yàn)資中審驗(yàn)范圍和審驗(yàn)程序與報(bào)告；

2.審閱程序與報(bào)告；

3.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核注意事項(xiàng)；

4.內(nèi)部控制審計(jì)與報(bào)告：

5.審計(jì)與審閱的區(qū)別；

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)驗(yàn)資

一、驗(yàn)資的意義與種類

二、審驗(yàn)范圍和程序

三、驗(yàn)資報(bào)告

第二節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)

一、內(nèi)部控制審計(jì)的定義和范圍

二、計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作

三、評(píng)價(jià)控制缺陷

四、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

一、審閱范圍和保證程度

二、審閱程序

三、審閱結(jié)論和報(bào)告

第四節(jié)預(yù)測(cè)性則務(wù)信息審核

一、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的涵義

二、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的程序

三、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告

本章思考題

1.在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在驗(yàn)資報(bào)告的意見段之后增列說明段予以

說明？

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有何區(qū)別？

3.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與內(nèi)部控制審計(jì)有何區(qū)別？

五、實(shí)驗(yàn)、實(shí)踐內(nèi)容

實(shí)驗(yàn)一：審計(jì)業(yè)務(wù)承接

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

通過相關(guān)案例的學(xué)習(xí)，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接有一個(gè)完整的印象，并可進(jìn)

行相關(guān)的實(shí)務(wù)操作。通過實(shí)驗(yàn)使學(xué)生了解簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的程序，理解業(yè)務(wù)

約定書的各要素的含義，掌握業(yè)務(wù)約定書格式與編寫的具體要求，培養(yǎng)學(xué)生的溝

通能力。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

通過本案例的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生了解審計(jì)業(yè)務(wù)承接過程中如何了解客戶，對(duì)客

戶的信息進(jìn)行綜合分析，并對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，從而決定是否

承接該業(yè)務(wù)。

(1)與客戶的業(yè)務(wù)委托人商談，詢問相關(guān)問題，了解客戶業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

(2)針對(duì)客戶所在的行業(yè)和客戶自身的情況進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，以決定是否

承接業(yè)務(wù)。

(3)評(píng)價(jià)審計(jì)人員自身的獨(dú)立性。

(4)討論審計(jì)的時(shí)間安排與審計(jì)收費(fèi)與付款方式。

(5)告知客戶的會(huì)計(jì)責(zé)任及應(yīng)協(xié)助的工作。

(6)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

(7)組織同學(xué)討論某份業(yè)務(wù)約定書存在問題。

3.實(shí)驗(yàn)要求

(1)收集某地區(qū)經(jīng)政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

(2)每4人為一實(shí)驗(yàn)小組，其中2人為業(yè)務(wù)委托人代表，2人為會(huì)計(jì)師事務(wù)

所代表。

(3)仔細(xì)分析實(shí)驗(yàn)材料，熟悉事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的一般流程，明確實(shí)驗(yàn)的基本

要求。

(4)實(shí)驗(yàn)以現(xiàn)場(chǎng)表演方式進(jìn)行，提交簽字后的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

(5)撰寫該項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)小結(jié)。

4.實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)二：計(jì)劃審計(jì)工作

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

通過對(duì)本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目資料的分析，了解計(jì)劃審計(jì)的重要地位和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)的工作步驟，掌握重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、審計(jì)重要性水平的確定方法。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

(1)根據(jù)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目一所提供的實(shí)驗(yàn)資料描述被審單位的環(huán)境及其所面臨的

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，初步評(píng)價(jià)被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的資料實(shí)施控制測(cè)試，然后進(jìn)一步評(píng)價(jià)被審單

位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和相關(guān)實(shí)驗(yàn)材料確定計(jì)劃的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

(4)根據(jù)所提供的實(shí)驗(yàn)資料確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性水平。

(5)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序，查找報(bào)表數(shù)據(jù)間的異?，F(xiàn)象。

(6)根據(jù)可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平、重要性水平和執(zhí)行分析程序的結(jié)

果及審計(jì)人員的職業(yè)判斷初步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并計(jì)劃審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序。

(7)對(duì)上述審計(jì)工作按審計(jì)工作底稿的編制要求形成審計(jì)記錄。

3.實(shí)驗(yàn)要求

(1)對(duì)實(shí)驗(yàn)資料的分析要全面，注意相關(guān)新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求。

(2)注意審計(jì)職業(yè)判斷運(yùn)用的合理性。

(3)工作底稿的編制和復(fù)核要符合規(guī)范。

(4)撰寫該項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)小結(jié)。

4.實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)三：應(yīng)收賬款函證

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

通過對(duì)本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目資料的分析，了解企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)的目的、重要性和

基本程序，重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款函證的工作要點(diǎn)。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

(1)根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料編制應(yīng)收賬款明細(xì)賬清單，要求列明債務(wù)人名稱、地址、

借方或貸方余額及賬齡。

(2)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目的

重要性水平。

(3)在考慮重要性水平基礎(chǔ)上，按應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額利用分層技術(shù)將應(yīng)

收賬款明細(xì)賬總體分為3-4層。

(4)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。

(5)確定選取樣本的方法一隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣。

(6)針對(duì)函證樣本單位編制應(yīng)收賬款的詢證函(積極函證、消極函證)。

(7)編制應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表。如果回函存在差異，分析產(chǎn)生差異

的可能原因，確定對(duì)差異采取進(jìn)一步審計(jì)的程序。

(8)提出審計(jì)差異調(diào)整分錄建議(如果有)。

(9)針對(duì)收不到積極函證回函的應(yīng)收賬款提出審計(jì)的替代程序，并分析其金

額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

(10)根據(jù)應(yīng)收賬款函證樣本的審定結(jié)果對(duì)應(yīng)收賬款總體進(jìn)行推斷，并合理

估計(jì)抽樣誤差。

(11)提出應(yīng)收賬款的初步審計(jì)結(jié)論。

3.實(shí)驗(yàn)要求

(1)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表和應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)要合理，并注意數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)

系。

(2)應(yīng)收賬款函證格式要規(guī)范，內(nèi)容要齊全。

(3)說明應(yīng)收賬款函證的注意事項(xiàng)，包括企業(yè)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響、函證方式

和函證樣本的選擇、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過程的控制、函證時(shí)間的選擇、函證結(jié)果

的分析、關(guān)聯(lián)方交易的函證。

(4)按要求編制相應(yīng)的工作底稿。

(5)編寫應(yīng)收賬款函證實(shí)驗(yàn)的小結(jié)。

4.實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)四：銷售收入審計(jì)

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

(1)了解銷售業(yè)務(wù)的基本流程和的特點(diǎn)。

(2)理解現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和程序。

(3)掌握銷售交易的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

(4)掌握企業(yè)在特定環(huán)境下公司收入舞弊的常用手段。

(5)掌握收入舞弊的相應(yīng)審計(jì)對(duì)策。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

(1)閱讀實(shí)驗(yàn)材料，了解公司環(huán)境和銷售業(yè)務(wù)流程，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)并設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制調(diào)查表。

(2)根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料填寫內(nèi)部控制調(diào)查表。

(3)在調(diào)查表的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制測(cè)試，掌握公司的內(nèi)部控制缺陷。

(4)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表特別是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序：比較本期與前

三期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和產(chǎn)品銷售毛利率，比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情

況，分析其變動(dòng)是否正常；比較產(chǎn)品價(jià)格目標(biāo)和鐺售發(fā)票，查看公司的產(chǎn)品售價(jià)

是否符合公司定價(jià)政策；分析關(guān)聯(lián)方交易；評(píng)價(jià)銷售收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)相

核對(duì)。

(6)閱讀公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，并注意是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

(7)檢查銷售發(fā)票、明細(xì)賬、發(fā)貨單的日期是否相符，品名、數(shù)量是否一致,

并編制測(cè)試表。

(8)檢查大額銷售退回的會(huì)計(jì)處理。

3.實(shí)驗(yàn)要求

(1)本實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目要求每2人一組。

(2)根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料分析企業(yè)舞弊的手段和路徑以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

(3)學(xué)生自行設(shè)計(jì)銷售收入內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。

(4)按要求編制審計(jì)工作底稿。

(5)編寫該項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)小結(jié)。

4.實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)；2學(xué)時(shí)

實(shí)驗(yàn)五：審計(jì)報(bào)告

1.實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

通過本項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)了解審計(jì)報(bào)告的作用，熟悉審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的匯總和試算

平衡表的編制，掌握審計(jì)意見的選擇和審計(jì)報(bào)告的編制。

2.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容

(1)運(yùn)用審計(jì)重要性水平劃分建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整的不符事項(xiàng)，編

制審計(jì)差異調(diào)整匯總表。

(2)編制試算平衡表。

(3)擬定管理層聲明書，并由管理層進(jìn)行書面確認(rèn)。