《基礎(chǔ)會計》教案

課題：銀行存款清查

時間：2009.11

地點(diǎn)：高二07(3)班

教學(xué)目的：

1.了解銀行存款清查的方法、未達(dá)賬項(xiàng)的含義；

2.理解未達(dá)賬項(xiàng)四種情況及其影響；

3.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原理和方法；

重點(diǎn)難點(diǎn)：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原理和方法

教具：多媒體

教者：張海兵

教學(xué)方法：啟發(fā)法、討論法、講授法

教學(xué)過程：

組織教學(xué)

復(fù)習(xí)提問

1.庫存現(xiàn)金清查的方法是什么？

2.庫存現(xiàn)金清查是什么與什么的核對？

3.庫存現(xiàn)金清查的帳務(wù)處理是怎樣的？

4.貨幣資金包括哪些內(nèi)容？

自學(xué)提示

1.銀行存款的清查采用什么方法，如何進(jìn)行？

2.引起企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單兩者之間不一致原因有哪些？

3.什么是未達(dá)帳項(xiàng)，有哪兒種情況？

新課講授

一、清查的方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行。即將本單位的銀行

存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的賬面記錄進(jìn)行逐筆核對。

二、賬單不符的原因

雙方余額不等：

1.賬務(wù)差錯（雙方賬面記錄存在差錯）

2.未達(dá)賬項(xiàng)（雙方賬面記錄都正確無誤）

三、未達(dá)賬項(xiàng)

（一）概念

未達(dá)賬項(xiàng):指由于企業(yè)與銀行間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同,

導(dǎo)致記賬時間不一致，而一方已登記入賬另一方尚未入賬的會計事項(xiàng)。

（二）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況及其對日記賬和對賬單余額的影響

日記賬余額影響對賬單余額

1.企業(yè)已收,銀行未收+>

2.企業(yè)已付,銀行未付<

3.銀行已收,企業(yè)未收<+

4.銀行已付,企業(yè)未付>

（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)原理

銀行存款日記賬余+銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)二銀

行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)

（四）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位:

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)日記賬余額銀行對賬單余額

力口：銀行已收，加:企業(yè)已收，

企業(yè)未收的金額銀行未收的金額

減：銀行已付，減.：企業(yè)已付，

企業(yè)未付的金額銀行未付的金額

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

（五）舉例：企業(yè)3月份銀行存款日記賬和銀行對賬單的資料如下：要求：找出

未達(dá)賬項(xiàng)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行存款日記賬

摘要收付存

月初余額1000

3日存入5001500

8日付3001200

16日存入4001600

25日取現(xiàn)1001500

30日開出現(xiàn)金支

票1501350

31日轉(zhuǎn)賬支票存6001950

入

銀行對賬單

摘要收付存

月初余額1000

3日存入5001500

8日付3001200

16日存入4001600

25日取現(xiàn)1001500

30日代收2001700

31口代扣2501450

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位:

項(xiàng)目金額項(xiàng)R金額

企業(yè)日記賬余額1950銀行對賬單余額1450

力口：銀行己收，200加：企業(yè)己收，600

企業(yè)未收的金額銀行未收的金額

減：銀行已付，250減：企業(yè)已付，150

企業(yè)未付的金額銀行未付的金額

調(diào)節(jié)后的存款余1900調(diào)節(jié)后的存款余1900

額額

（六）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說明

1.調(diào)節(jié)后的余額不等，則說明記賬肯定有差錯：婦存款余額相等，則說明一般無

差錯。

2.調(diào)整后的存款余額表明企業(yè)可以支用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

3.”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，調(diào)整記錄不能作為調(diào)整賬面余額的依

據(jù)，銀行存款日記賬的登記，必須在收到有關(guān)原始憑證后才能進(jìn)行。

課堂練習(xí)：

某企業(yè)1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為201200元，銀行對賬單上

的企業(yè)存款余額為196500元，經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）1月30日，企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票15500元，銀行尚未入賬.

（2）1月30日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)6800元、銀行已收妥入賬,但企業(yè)尚未收

到收款通知,所以未入賬.

（3）1月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票32000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚

未入賬.

（4）1月31日,銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)28000元、企業(yè)尚未收到銀行的付款通知,

所以尚未入賬.

要求：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

200年月日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬201200

銀行對賬單余額196500

余額

15500

力口：銀行已收6800力口：企業(yè)已收

企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行未收的款項(xiàng)

減：銀行已付28000減：企業(yè)己付

32000

企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行未付的款項(xiàng)

調(diào)整后的存款余180000調(diào)整后的存款余180000

額額

課堂測試：

（一）填空題

1.對銀行存款清查應(yīng)采用方法。

2.企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單不一致的原因有：和

3.是指企業(yè)與銀行間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不

同，一方已登記入賬另一方尚未入賬的會計事項(xiàng)。

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制公式為：

（二）.單項(xiàng)選擇題

1.對銀行存款進(jìn)行清查時，應(yīng)將（）與銀行對賬單逐筆核對。

A銀行總賬B銀行存款日記賬

C銀行支票備查賬D現(xiàn)金日記賬

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的存款余額，若銀行日記賬與銀行對賬單

相等，則這個數(shù)字是（）

A銀行日記賬的余額B銀行對賬單的余額

C企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)D不能確定

（三）.判斷題

1.對銀行存款清查時，如存在賬實(shí)不符現(xiàn)象，肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的（）

2.銀行已收，企業(yè)未收這種未達(dá)賬項(xiàng)會導(dǎo)致日記賬余額小于對賬單余額。（）

3.產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因是記賬錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰愿?。（?/p>

單招試題回放：

?1.（2007年單招填空題）

在銀行存款的清查中，主