PAGE1貨幣資金審計內(nèi)容：貨幣資金與交易循環(huán)庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計第一節(jié)貨幣資金與交易循環(huán)一、會計憑證和會計分錄現(xiàn)金盤點表銀行對賬單有關(guān)科目的記賬有關(guān)會計賬簿二、控制測試（一）貨幣資金內(nèi)部控制概述1．崗位分工及授權(quán)批準（1）出納員應(yīng)擔負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算及各種有價證券的保管等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。（2）建立嚴格的授權(quán)批準制度（3）按照規(guī)定程序辦理付款業(yè)務(wù)。支付申請－－支付審批－－支付復(fù)核－－辦理支付（用款人）（審批人）（復(fù)核人）（出納人員）（4）重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。（5）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。2．現(xiàn)金和銀行存款的管理要點歸納如下：（1）庫存現(xiàn)金的限額管理（2）限定開支范圍（3）及時存入銀行，不坐支現(xiàn)金*坐支：是指單位用自己業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付業(yè)務(wù)支出的行為（4）及時入賬，不設(shè)“小金庫”（5）定期核對銀行賬戶，每月至少一次（6）定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理4．內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容重點檢查對象：職務(wù)分配：檢查是否存在貨幣資金不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象審批手續(xù)：檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為印章保管：檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象票據(jù)保管：檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞（二）貨幣資金內(nèi)部控制的測試1．了解內(nèi)部控制。－－重要步驟：編制貨幣資金內(nèi)部控制流程圖2．抽取并檢查收款憑證。－－驗證各種收款憑證是否相符一致。3．抽取并檢查付款憑證。－－驗證各種付款憑證是否相符一致。4．抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對。5．抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。6．檢查外幣資金的折算方法是否符合相關(guān)規(guī)定。7．評價貨幣資金的內(nèi)部控制。第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，盡管其在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與現(xiàn)金有關(guān)，因些，注冊會計師應(yīng)該重視庫存現(xiàn)金的審計。審計目標1.確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制。2.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。3.確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。4.確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。二、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序1.盤點庫存現(xiàn)金（1）目的：證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在；（2）參加盤點人員：出納員、會計主管和注冊會計師；（3）盤點時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行；（4）盤點范圍：一般包括企業(yè)各部門經(jīng)營的庫存現(xiàn)金；（5）盤點方式：突擊進行；（6）盤點過程：①制定庫存現(xiàn)金盤點程序；②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對；③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額；④盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”；⑤盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當調(diào)整。（7）將盤點結(jié)果填表。2.庫存現(xiàn)金的截止測試被審計單位資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準。因此，注冊會計師必須驗證庫存現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)庫存現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。第三節(jié)銀行存款審計審計目標1.確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制。2.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。3.確定銀行存款余額是否正確。4.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。二、銀行存款的實質(zhì)性程序1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符－－如不符應(yīng)查明原因，并考慮是否建議做出審計調(diào)整2．實施實質(zhì)性分析程序3．取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表目的：證實資產(chǎn)負債表中氣死銀行存款是否存在（函證的主要目的）編制要求：根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣資金分別編制取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，具體測試程序包括：將被審計單位資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額對賬單，與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；檢查資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理。4．函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。－－向本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行5．檢查銀行存單－－編制銀行存款單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否被審計單位所擁有。6．檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，如果存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調(diào)整。7．關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調(diào)整和披露。

8．對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。

9．抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。10．檢查銀行存款收支的正確截止。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提小調(diào)整建議。

11．檢查外幣銀行存款的折算是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。

12．檢查銀行存款的列報是否恰當。第四節(jié)其他貨幣資金審計一、審計目標1．確定被審計單位資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的其他貨幣資金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制。

2．確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。

3．確定其他貨幣資金余額是否正確。

4．確定其他貨幣資金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。二、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序1．獲取或編制其他貨幣資金明細表。

2．取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表：

3．.函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。

4．檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調(diào)整。

5．.關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險的款項。

6．選取資產(chǎn)負債表日前后若干張、一定金額以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實施截止測試，如