汾酒集團(tuán)成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)汾酒集團(tuán)成本管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于汾酒集團(tuán)及其下屬各子公司、分公司的成本管理活動。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋所有部門和崗位。2.效益性原則：以降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，確保成本管理措施的有效性。3.目標(biāo)性原則：明確成本管理目標(biāo)，將成本控制責(zé)任分解到各部門和崗位，確保目標(biāo)的實現(xiàn)。4.動態(tài)性原則：根據(jù)市場變化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等因素，及時調(diào)整成本管理策略和方法。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理委員會成立成本管理委員會，由公司高層管理人員擔(dān)任主任，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。主要職責(zé)如下：1.制定成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)。2.審議成本管理重大決策和重要制度。3.協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作。4.監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算方法和成本管理制度。2.組織成本核算和成本分析工作，編制成本報表。3.審核各項成本費(fèi)用支出，進(jìn)行成本控制和監(jiān)督。4.參與成本管理決策，提供成本數(shù)據(jù)支持和分析建議。（三）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中的成本控制，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.制定生產(chǎn)物資消耗定額，控制物資采購和使用。3.加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，降低設(shè)備維修成本。（四）采購部門1.負(fù)責(zé)物資采購成本的控制，通過招標(biāo)、詢價等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。2.建立供應(yīng)商評價體系，加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理和考核。3.控制采購過程中的各項費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（五）銷售部門1.負(fù)責(zé)銷售成本的控制，制定合理的銷售價格和銷售政策，提高銷售利潤率。2.加強(qiáng)市場調(diào)研，了解市場需求和價格動態(tài)，為成本管理提供信息支持。3.控制銷售費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)等。（六）其他部門各部門負(fù)責(zé)本部門的成本管理工作，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，提高工作效率，降低部門成本。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，確定成本核算對象為各類產(chǎn)品、各生產(chǎn)車間、各銷售區(qū)域等。（二）成本項目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。4.銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。5.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。6.財務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（三）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法進(jìn)行成本核算。（四）成本核算流程1.生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單和領(lǐng)料單，將領(lǐng)用的原材料及輔助材料等物資記錄到生產(chǎn)臺賬中，并將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。2.人力資源部門根據(jù)考勤記錄和工資核算標(biāo)準(zhǔn)，計算直接人工成本，并將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。3.各車間根據(jù)實際發(fā)生的制造費(fèi)用，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配到各產(chǎn)品成本中，并將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。4.銷售部門根據(jù)銷售業(yè)務(wù)情況，統(tǒng)計銷售費(fèi)用，并將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。5.管理部門統(tǒng)計各項管理費(fèi)用，并將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。6.財務(wù)部門根據(jù)各部門傳遞的信息，按照成本核算方法進(jìn)行成本核算，編制成本報表。（五）成本核算要求1.成本核算應(yīng)嚴(yán)格按照國家會計制度和公司財務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行，確保成本數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整。2.成本核算應(yīng)及時記錄各項成本費(fèi)用的發(fā)生情況，不得提前或延后結(jié)賬。3.成本核算應(yīng)采用統(tǒng)一的核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意變更。4.成本核算應(yīng)定期進(jìn)行核對和盤點(diǎn)，確保賬實相符。四、成本控制（一）成本控制目標(biāo)根據(jù)公司年度預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)，制定成本控制目標(biāo)，明確各部門、各產(chǎn)品的成本控制指標(biāo)。（二）成本控制措施1.直接材料成本控制采購部門應(yīng)通過招標(biāo)、詢價等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。生產(chǎn)部門應(yīng)制定合理的材料消耗定額，嚴(yán)格控制材料領(lǐng)用數(shù)量，提高材料利用率。加強(qiáng)庫存管理，合理控制庫存水平，降低庫存積壓和浪費(fèi)。2.直接人工成本控制人力資源部門應(yīng)制定合理的薪酬制度，控制人工成本增長。優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少人工工時消耗。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，減少因操作不當(dāng)導(dǎo)致的廢品損失。3.制造費(fèi)用控制各車間應(yīng)嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。合理安排生產(chǎn)計劃，避免設(shè)備閑置和能源浪費(fèi)。4.銷售費(fèi)用控制銷售部門應(yīng)制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費(fèi)用率。加強(qiáng)市場調(diào)研，選擇有效的廣告宣傳方式，提高廣告宣傳效果。5.管理費(fèi)用控制各部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項管理費(fèi)用支出，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。精簡管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員數(shù)量，降低管理成本。加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高工作效率，減少人工操作成本。（三）成本控制流程1.各部門根據(jù)成本控制目標(biāo)，制定本部門的成本控制措施和計劃。2.財務(wù)部門對各部門的成本控制計劃進(jìn)行審核和匯總，形成公司成本控制方案。3.各部門按照成本控制方案組織實施成本控制措施，定期對成本控制情況進(jìn)行檢查和分析。4.財務(wù)部門定期對公司成本控制情況進(jìn)行匯總和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。5.成本管理委員會根據(jù)財務(wù)部門的分析報告，對成本控制措施進(jìn)行調(diào)整和完善，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（四）成本控制考核1.建立成本控制考核制度，明確考核指標(biāo)、考核方法和考核周期。2.定期對各部門的成本控制情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤。3.對成本控制效果顯著的部門和個人進(jìn)行表彰和獎勵，對成本控制不力的部門和個人進(jìn)行批評和處罰。五、成本分析（一）成本分析目的通過成本分析，揭示成本變動原因，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，為成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本費(fèi)用在總成本中所占的比重及變化趨勢。2.成本變動分析：分析成本費(fèi)用增減變動的原因，包括產(chǎn)量變動、價格變動、消耗定額變動等因素。3.成本效益分析：分析成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，評估成本管理措施的有效性。4.成本對比分析：與同行業(yè)先進(jìn)水平、本企業(yè)歷史最好水平進(jìn)行對比分析，找出差距和不足。（三）成本分析方法1.比較分析法：通過與本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：通過計算各項成本費(fèi)用與相關(guān)指標(biāo)的比率，分析成本費(fèi)用的構(gòu)成和變化趨勢。3.因素分析法：分析影響成本變動的各種因素及其對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法：通過對成本數(shù)據(jù)的長期觀察和分析，預(yù)測成本變化趨勢。（四）成本分析流程1.財務(wù)部門定期收集、整理成本數(shù)據(jù)，編制成本分析報表。2.根據(jù)成本分析內(nèi)容和方法，對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，撰寫成本分析報告。3.成本分析報告應(yīng)包括成本分析目的、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)論及建議等。4.將成本分析報告提交給成本管理委員會和各相關(guān)部門，為成本管理決策提供依據(jù)。（五）成本分析要求1.成本分析應(yīng)深入細(xì)致，全面準(zhǔn)確地揭示成本變動原因。2.成本分析報告應(yīng)數(shù)據(jù)詳實、分析透徹、結(jié)論明確、建議可行。3.成本分析應(yīng)定期進(jìn)行，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。六、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算目的通過成本預(yù)算，合理安排成本支出，確保公司成本目標(biāo)的實現(xiàn)，為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。（二）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司銷售收入預(yù)測，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括各部門、各產(chǎn)品的成本費(fèi)用。3.準(zhǔn)確性原則：成本預(yù)算應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分，具有可操作性。4.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)市場變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等因素，及時調(diào)整成本預(yù)算。（三）成本預(yù)算編制流程1.每年第四季度，公司各部門根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計劃和歷史數(shù)據(jù)，編制下一年度本部門成本預(yù)算草案。2.財務(wù)部門對各部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核和匯總，結(jié)合公司銷售收入預(yù)測和成本控制目標(biāo)，編制公司年度成本預(yù)算草案。3.成本管理委員會對公司年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。4.根據(jù)成本管理委員會的審議意見，財務(wù)部門對公司年度成本預(yù)算草案進(jìn)行修改和完善，形成公司年度成本預(yù)算方案。5.將公司年度成本預(yù)算方案提交公司董事會審議批準(zhǔn)。（四）成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門按照公司批準(zhǔn)的成本預(yù)算方案組織實施，嚴(yán)格控制各項成本費(fèi)用支出。2.財務(wù)部門定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。3.如因市場變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因需要調(diào)整成本預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（五）成本預(yù)算考核1.建立成本預(yù)算考核制度，明確考核指標(biāo)、考核方法和考核周期。2.定期對各部門的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤。3.對成本預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個人進(jìn)行表彰和獎勵，對成本預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人進(jìn)行批評和處罰。七、成本管理信息化（一）成本管理信息化目標(biāo)建立成本管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實時采集、傳輸、處理和分析，提高成本管理效率和決策科學(xué)性。（二）成本管理信息系統(tǒng)功能1.成本核算模塊：實現(xiàn)成本核算的自動化，提高成本核算的準(zhǔn)確性和效率。2.成本控制模塊：實時監(jiān)控成本控制指標(biāo)的執(zhí)行情況，及時預(yù)警成本超支情況。3.成本分析模塊：提供多種成本分析方法和圖表，為成本管理決策提供支持。4.成本預(yù)算模塊：編制成本預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)成本預(yù)算的動態(tài)管理。5.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理模塊：管理成本管理相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（三）成本管理信息化實施步驟1.進(jìn)行成本管理信息化需求調(diào)研，明確系統(tǒng)功能和建設(shè)目標(biāo)。2.選擇合適的成本管理信息系統(tǒng)軟件，進(jìn)行系統(tǒng)選型和采購。3.組織相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保系統(tǒng)的正常