楚雄企業(yè)稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強楚雄企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)成本，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于楚雄企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確計算和繳納稅款，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整。3.及時性原則按照規(guī)定的納稅期限及時申報和繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。5.風(fēng)險防范原則識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制，確保企業(yè)稅務(wù)安全。二、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。2.組織開展稅務(wù)政策研究，及時掌握稅收法規(guī)變化，為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。3.負(fù)責(zé)稅務(wù)申報、繳納、發(fā)票管理等日常稅務(wù)工作的組織和實施。4.協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)核算，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。5.組織開展稅務(wù)風(fēng)險評估和防控工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題。6.協(xié)調(diào)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)稅務(wù)核算工作，按照會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和資料。3.參與稅務(wù)政策研究和稅務(wù)管理制度的制定，提出財務(wù)方面的意見和建議。4.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險評估和防控工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。（三）其他部門職責(zé)1.各部門應(yīng)配合稅務(wù)管理部門和財務(wù)部門做好稅務(wù)管理工作，及時提供與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料和信息。2.在業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)遵守稅收法律法規(guī)，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。三、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.企業(yè)在設(shè)立、變更、注銷時，應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2.稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記相關(guān)事宜，確保登記信息準(zhǔn)確、完整。3.辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)提交以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；組織機構(gòu)代碼證副本原件及復(fù)印件；法定代表人身份證原件及復(fù)印件；公司章程復(fù)印件；其他相關(guān)資料。（二）稅務(wù)變更1.企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)變更時，應(yīng)提交以下資料：變更稅務(wù)登記申請書；工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。四、納稅申報與繳納（一）納稅申報1.稅務(wù)管理部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報。2.納稅申報方式包括網(wǎng)上申報、上門申報等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的申報方式。3.在納稅申報前，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)的核對和整理，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。申報數(shù)據(jù)主要來源于財務(wù)部門提供的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及稅務(wù)管理部門自身掌握的稅務(wù)信息等。核對內(nèi)容包括但不限于收入、成本、費用、資產(chǎn)等項目的金額及稅務(wù)處理是否正確，各項稅收優(yōu)惠政策的適用是否準(zhǔn)確等。對于核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通并進(jìn)行調(diào)整。4.納稅申報時，應(yīng)提交以下資料：納稅申報表；財務(wù)會計報表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。（二）稅款繳納1.企業(yè)應(yīng)按照納稅申報確定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的繳納期限內(nèi)足額繳納稅款。2.稅款繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的繳納方式。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)及時關(guān)注稅款繳納情況，確保稅款按時足額入庫。對于因特殊原因不能按時繳納稅款的，應(yīng)提前向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。申請延期繳納稅款時，應(yīng)提交以下資料：延期繳納稅款申請審批表；當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產(chǎn)負(fù)債表；應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的領(lǐng)購方式和程序進(jìn)行操作。2.領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)提交以下資料：發(fā)票領(lǐng)購簿；稅控IC卡（使用稅控機開具發(fā)票的企業(yè)）；財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；購票人員身份證明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（二）發(fā)票開具1.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫發(fā)票內(nèi)容，確保發(fā)票信息真實、準(zhǔn)確、完整。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.企業(yè)在取得發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實際業(yè)務(wù)相符；發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票開具日期、金額、購買方信息等應(yīng)清晰可辨；發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的使用期限內(nèi)。（四）發(fā)票保管1.稅務(wù)管理部門應(yīng)建立發(fā)票保管制度，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（五）發(fā)票繳銷1.企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：變更、注銷稅務(wù)登記；取消一般納稅人資格；減少發(fā)票種類、數(shù)量；發(fā)票改版、換版、次版；發(fā)票丟失、被盜；其他需要繳銷發(fā)票的情形。2.繳銷發(fā)票時，應(yīng)提交以下資料：發(fā)票領(lǐng)購簿；需繳銷的發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。六、稅務(wù)核算（一）核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和稅收法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)核算，確保稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.稅務(wù)核算應(yīng)與財務(wù)核算相結(jié)合，以財務(wù)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計算應(yīng)納稅額。（二）核算內(nèi)容1.收入核算準(zhǔn)確確認(rèn)收入的實現(xiàn)時間和金額，按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算應(yīng)稅收入。區(qū)分不同稅種的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，如增值稅的銷售收入確認(rèn)、企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)等。對視同銷售行為、混合銷售行為、兼營行為等按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。2.成本核算合理歸集和分配成本費用，確保成本費用的真實性和合理性。按照稅收法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算可在稅前扣除的成本費用項目和金額。對成本費用的核算應(yīng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得提前或滯后確認(rèn)成本費用。3.費用核算嚴(yán)格按照稅收法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分費用的性質(zhì)和扣除標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確核算可在稅前扣除的費用。對業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈等費用，應(yīng)按照稅收法規(guī)規(guī)定的比例進(jìn)行限額扣除。對與取得收入無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。4.資產(chǎn)核算按照稅收法規(guī)的規(guī)定，正確核算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和折舊、攤銷方法。對資產(chǎn)的處置、報廢等業(yè)務(wù)，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。關(guān)注稅收法規(guī)對資產(chǎn)核算的特殊規(guī)定，如加速折舊政策、資產(chǎn)損失稅前扣除等。（三）核算方法1.稅務(wù)核算應(yīng)采用復(fù)式記賬法，按照會計憑證和賬簿記錄進(jìn)行核算。2.對于涉及稅務(wù)調(diào)整的事項，應(yīng)在會計賬簿中進(jìn)行詳細(xì)記錄，并編制稅務(wù)調(diào)整分錄。3.定期對稅務(wù)核算結(jié)果進(jìn)行核對和分析，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。七、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，識別范圍包括企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等各個環(huán)節(jié)。2.風(fēng)險識別方法包括但不限于財務(wù)指標(biāo)分析、稅務(wù)合規(guī)性檢查、行業(yè)數(shù)據(jù)對比、稅務(wù)政策變化分析等。3.通過風(fēng)險識別，重點關(guān)注以下風(fēng)險點：稅收政策理解不準(zhǔn)確導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)申報數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險；發(fā)票管理不善導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險；關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險；稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險矩陣、層次分析法等。3.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險分為高、中、低三個等級，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同等級的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)立即采取措施進(jìn)行整改，必要時尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助。對于中等風(fēng)險事項，應(yīng)制定具體的應(yīng)對方案，明確責(zé)任部門和時間節(jié)點，及時進(jìn)行處理。對于低風(fēng)險事項，應(yīng)加強監(jiān)控和管理，定期進(jìn)行復(fù)查，確保風(fēng)險不會升級。2.風(fēng)險應(yīng)對措施包括但不限于：加強稅務(wù)政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；完善稅務(wù)管理制度和流程，規(guī)范稅務(wù)操作；建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險；定期進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審計，檢查稅務(wù)管理的合規(guī)性；加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化和稅務(wù)管理要求。八、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅務(wù)登記資料，包括稅務(wù)登記證、變更登記資料、注銷登記資料等。2.納稅申報資料，包括納稅申報表、財務(wù)會計報表、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料等。3.稅款繳納憑證，包括銀行轉(zhuǎn)賬記錄、完稅證明等。4.發(fā)票管理資料，包括發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票開具記錄、發(fā)票取得憑證、發(fā)票保管和繳銷記錄等。5.稅務(wù)核算資料，包括會計憑證、賬簿、稅務(wù)調(diào)整分錄等。6.稅務(wù)風(fēng)險管理資料，包括風(fēng)險識別報告、風(fēng)險評估報告、風(fēng)險應(yīng)對方案等。7.稅務(wù)機關(guān)檢查資料，包括稅務(wù)檢查通知書、檢查報告、整改通知書等。8.其他與稅務(wù)管理有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對稅務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照檔案內(nèi)容的類別和時間順序進(jìn)行分類、編號、裝訂。2.檔案整理應(yīng)確保資料齊全、完整，字跡清晰，簽字蓋章手續(xù)完備。3.對于電子檔案，應(yīng)進(jìn)行備份，并建立電子檔案索引，便于查詢和管理。（三）檔案保管1.稅務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.檔案保管地點應(yīng)具備安全、防火、防潮、防蟲等條件，確保檔案的安全和完整。3.建立檔案借閱制