財務(wù)會計制度

第一章總則

第一?條為加強公司財務(wù)管理規(guī)范會計核算，根據(jù)《公司法》、《會計法》、公司章程

以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用

一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)

定發(fā)展。

第三條本制度是處理本公司所有財務(wù)事項的規(guī)范和準則，適應(yīng)公司所有部門。

第二章會計機構(gòu)與會計人員

第四條公司設(shè)財務(wù)剖，并根據(jù)需要配備相應(yīng)會計人員和出納，財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)

理管理好財務(wù)會計工作。

第四條出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第五條財務(wù)部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財會人員都要認真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互

相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)

容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日消月結(jié)。

第六條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律

和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。

第七條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接

替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離熾。移交交接包括移交人經(jīng)管的所

有相關(guān)憑證、賬冊、報表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。

第三章流動資產(chǎn)的管理

第八條流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)

周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)

收款及存貨等。

第九條、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行

條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

第十條、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款的管理。

10.1對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、

回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，及時回收貨款。使貨

款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運作效率。

10.2嚴格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預(yù)付。要切實做到根據(jù)生

產(chǎn)需要和資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款做到往來清晰并及時清收。

10.3壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法。

第十一條存貨管理制度：

11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生

產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、

在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

11.2存貨的計價原則：采用實際成本法。

11.2.1購入存貨的實際成本：包括買價、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中

合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

10.2.2自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、

其他直接費用和應(yīng)分攤的間接制造費用，間接制造費用應(yīng)以合理的標準分配給有關(guān)的成

本對象。

1123委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及加工費和

往返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。

11.2.4投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

11.2.5接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納

的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本

計價、按加權(quán)平均法計算出材料成本。

11.4清查、盤點及處理原則：存貨至少應(yīng)當每會計年度終了進行一次全面的盤點清查。

期間可以進行不定期盤點，盤點結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報

廢的存貨及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后及時處理,

11.5存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值

低于成本的差額，計提存貨跌價準備。

第四章固定資產(chǎn)管理制度

第十二條固定資產(chǎn)的A價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計提方法采用年限平均法，按月計提折舊。

第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

第十五條固定資產(chǎn)管理權(quán)限：公司對所有固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、

規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)

驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行。年終對

固定資產(chǎn)進行全面消存、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預(yù)算項目進行，不得擅自

購置增加固定資產(chǎn)。

16.2固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不

能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，/入有關(guān)部門費用，根據(jù)實際，規(guī)

定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提

或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，

必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。

第十七條固定資產(chǎn)期末計價。固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照賬面價值與可?收回金額就低

計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。

第五章無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)

第十八條無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、

非專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

第十九條無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：

19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議

約定的金額作價。

19.2購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。

19.3自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師

費、申請登記費等費用支出計價

19.4接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的

市價即重置成本“價入賬。

第二十條無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限

內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無殘值。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

20.1法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司

申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

20.2法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)

定的受益年限確定。

20.3法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

第二十一條長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的

各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上?的固定資產(chǎn)大修理等

費用。

第二十二條長期待攤費用的計價與攤銷：

22.1開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括

籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計

入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，開

始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起分三年攤銷。

22.2經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改

裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用

核算，支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

22.3固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修

理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。

第六章成本和費用的管理

第二十三條成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，不斷提

高公司運營效率，使公司保持成本領(lǐng)先地位。

第二十四條成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實行財務(wù)部、車間二級核

算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材

料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

第二十六條成本核算的一般程序：

26.1將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分

配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

26.2對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之

和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

第二十七條成本的計算方法，采用品種法計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接

費用。

第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)

生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應(yīng)從當期的損益中扣除，期末

無余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。

第七章銷售收入、利潤及其分配

第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括

產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

30.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

30.2其他業(yè)務(wù)收入包石材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以

及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

第三十一條銷件收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨

方，且沒有保留管理權(quán)也沒有對售出商品實施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關(guān)

經(jīng)濟利益很可能流入公司。

第三十二條不同銷售方式收入確認：

32.1交款提貨銷售，有貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品

是否發(fā)出，都作為收入的文現(xiàn)。

32.2預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實現(xiàn)。

32.3委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收

到，確認收入的實現(xiàn)。

32.4其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并

取得收入索取憑證時確認。

第三十三條利潤的構(gòu)成及其核算

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計

入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增

減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

凈利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一期間費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅

第三十四條營業(yè)外支出管理，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)

系的各項收入和支出；營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款

收入等；營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益

救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定

做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下

列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規(guī)定

應(yīng)分配和未分配的利潤。