企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保子公司財(cái)務(wù)工作的有序開展，提高子公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略要求，結(jié)合子公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)旗下各子公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：子公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋子公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤管理等，形成完整的財(cái)務(wù)管理體系。4.效益性原則：在保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范的前提下，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，合理配置資源，降低成本費(fèi)用。5.制衡性原則：明確各部門、各崗位在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)組織與職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門設(shè)置子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)分工。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。組織編制和執(zhí)行子公司財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，參與子公司重大經(jīng)濟(jì)決策。建立健全子公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，定期向子公司管理層和集團(tuán)總部匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，處理財(cái)務(wù)相關(guān)事宜。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和子公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為財(cái)務(wù)決策提供支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補(bǔ)充。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管工作，確保會(huì)計(jì)檔案的安全完整。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定收付款項(xiàng)，確保資金安全。負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全無遺失。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作，如工資發(fā)放、費(fèi)用報(bào)銷等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以子公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序。堅(jiān)持實(shí)事求是，結(jié)合子公司實(shí)際情況，合理預(yù)測(cè)收入、成本費(fèi)用和利潤等指標(biāo)。注重預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性，確保預(yù)算能夠有效指導(dǎo)子公司經(jīng)營活動(dòng)。2.預(yù)算編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法進(jìn)行編制。收入預(yù)算應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)需求、銷售渠道、價(jià)格策略等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按照成本習(xí)性進(jìn)行分類，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)。3.預(yù)算編制流程每年末，子公司管理層下達(dá)下一年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制要求。各部門根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合子公司整體經(jīng)營目標(biāo)，提出調(diào)整建議，形成子公司年度預(yù)算草案。子公司年度預(yù)算草案經(jīng)管理層審議通過后，報(bào)集團(tuán)總部審批。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解與下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算下達(dá)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各月份，并明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人。各部門應(yīng)將分解后的預(yù)算指標(biāo)層層落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的差異和問題。各部門應(yīng)定期對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，針對(duì)存在的問題采取有效措施加以改進(jìn)。子公司管理層應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由預(yù)算執(zhí)行部門提出，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響等。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見后報(bào)子公司管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時(shí)下達(dá)執(zhí)行，并對(duì)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本費(fèi)用控制率、利潤完成率等考核指標(biāo)，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際執(zhí)行金額/預(yù)算金額×100%收入完成率=實(shí)際收入/預(yù)算收入×100%成本費(fèi)用控制率=（實(shí)際成本費(fèi)用/預(yù)算成本費(fèi)用）×100%利潤完成率=實(shí)際利潤/預(yù)算利潤×100%2.考核方式預(yù)算考核按年度進(jìn)行，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。根據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算考核指標(biāo)得分，確定考核結(jié)果?？己私Y(jié)果與部門及個(gè)人績效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)處罰。四、資金管理（一）資金籌集1.籌集原則根據(jù)子公司經(jīng)營和發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集的及時(shí)性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.籌集方式子公司可通過銀行貸款、發(fā)行債券、吸收股東投資等方式籌集資金。申請(qǐng)銀行貸款時(shí)，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，辦理貸款手續(xù)，并按時(shí)足額償還貸款本息。發(fā)行債券應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，履行必要的審批程序。吸收股東投資應(yīng)按照公司章程規(guī)定的程序進(jìn)行，明確各方權(quán)利義務(wù)。（二）資金使用1.資金審批流程子公司應(yīng)建立健全資金審批制度，明確資金使用審批權(quán)限和流程。一般資金支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，子公司總經(jīng)理審批。重大資金支出（如重大投資、大額采購等）需經(jīng)子公司管理層集體決策，并報(bào)集團(tuán)總部備案。2.資金支付管理資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的金額、用途和方式進(jìn)行，確保資金支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。涉及現(xiàn)金支付的，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全。涉及銀行轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，不得通過現(xiàn)金形式套取資金。3.資金預(yù)算控制資金使用應(yīng)納入預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，不得超預(yù)算支出。對(duì)于預(yù)算外資金支出，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整程序辦理審批手續(xù)。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇合適的資金結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、托收承付、委托收款、網(wǎng)上銀行支付等。加強(qiáng)對(duì)結(jié)算票據(jù)的管理，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。2.應(yīng)收賬款管理建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控。銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)收回賬款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期賬款采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。3.應(yīng)付賬款管理規(guī)范應(yīng)付賬款核算，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。采購部門應(yīng)按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)，避免逾期付款產(chǎn)生不良信用記錄。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，及時(shí)處理應(yīng)付賬款中的差異和問題。（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理安排長短期資金比例，降低資金成本和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)客戶和供應(yīng)商的信用管理，建立信用檔案，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的信用政策。建立資金預(yù)警機(jī)制，設(shè)定資金安全紅線，當(dāng)資金狀況接近或突破紅線時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取措施防范資金風(fēng)險(xiǎn)。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理規(guī)定，對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理參照資金結(jié)算部分應(yīng)收賬款管理要求執(zhí)行。3.存貨管理建立存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。采購部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)需求和庫存情況，合理安排存貨采購計(jì)劃，降低存貨采購成本。倉庫管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的實(shí)物管理，確保存貨的安全完整，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈盤虧情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的核算，準(zhǔn)確反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置子公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和性價(jià)比分析，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)經(jīng)子公司管理層批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)總部備案。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得子公司通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。外購無形資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的憑證，自行研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用核算辦法進(jìn)行核算。2.無形資產(chǎn)攤銷對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，按照預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)經(jīng)子公司管理層批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)總部備案。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類子公司應(yīng)按照成本習(xí)性和經(jīng)濟(jì)用途，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算，如生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.成本費(fèi)用核算方法根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集和分配。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制參照預(yù)算管理部分成本費(fèi)用預(yù)算控制要求執(zhí)行。2.成本費(fèi)用分析與考核定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和存在的問題。建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用控制指標(biāo)分解到各部門、各崗位，與績效掛鉤，激勵(lì)各部門和員工降低成本費(fèi)用。七、收入利潤管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)子公司的收入。收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入的金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定等條件。2.收入核算與管理財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，跟蹤銷售合同執(zhí)行情況，確保收入的及時(shí)足額收回。（二）利潤管理1.利潤核算按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算子公司的利潤，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.利潤分配子公司利潤分配應(yīng)按照公司章程和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)子公司管理層審議通過，并報(bào)集團(tuán)總部備案。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告種類與內(nèi)容子公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映子公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.編制要求與流程財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)遵循國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、子公司總經(jīng)理審批后對(duì)外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容與方法定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面。采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為子公司管理層提供決策支持。2.分析報(bào)告與應(yīng)用財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出存在的問題和改進(jìn)建議。子公司管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)分析報(bào)告，根據(jù)分析結(jié)果制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和決策，促進(jìn)子公司健康發(fā)展。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)子公司應(yīng)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。2.監(jiān)督方式與頻率內(nèi)部審計(jì)可采用定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等方式進(jìn)行。定期審計(jì)每年至少進(jìn)行一次，專項(xiàng)審計(jì)根據(jù)實(shí)際需要適時(shí)開展，離任審計(jì)在相關(guān)人員離任時(shí)進(jìn)行。（二）外部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇子公司應(yīng)按照國家規(guī)定和集團(tuán)總部要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)