旅游企業(yè)賬務(wù)管理制度總則1.目的本制度旨在規(guī)范旅游企業(yè)的賬務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于本旅游企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則合法性原則：賬務(wù)處理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。真實(shí)性原則：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)真實(shí)發(fā)生，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：賬務(wù)記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和報(bào)表編制應(yīng)精確可靠。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。完整性原則：涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面記錄財(cái)務(wù)收支情況，不得遺漏重要信息。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等專業(yè)人員，明確各崗位的職責(zé)分工。2.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。主持財(cái)務(wù)部門日常工作，組織財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進(jìn)行預(yù)算分析和調(diào)整。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證。登記賬簿，定期進(jìn)行賬目核對，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作，如編制資金報(bào)表等。會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并保持相對穩(wěn)定。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并按規(guī)定進(jìn)行審批和披露。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用等各個(gè)方面，確保全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.賬務(wù)處理流程業(yè)務(wù)發(fā)生：各部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同等。憑證審核：會(huì)計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回相關(guān)部門進(jìn)行更正或補(bǔ)充。記賬憑證編制：審核無誤的原始憑證作為編制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認(rèn)。賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、清晰，按照平行登記的原則，確保總賬與明細(xì)賬相符。賬目核對：定期進(jìn)行賬目核對，包括賬賬核對、賬實(shí)核對等。賬賬核對是指總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對；賬實(shí)核對是指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面余額與實(shí)際庫存、往來單位核對等。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表編制：根據(jù)核對無誤的賬簿記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制每年末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織各部門編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和市場環(huán)境等因素。各部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作安排，詳細(xì)編制各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用預(yù)算，并提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總和審核。財(cái)務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算進(jìn)行審核和平衡，結(jié)合企業(yè)的整體目標(biāo)和資源狀況，提出調(diào)整建議，形成企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期收集、分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和分析。對于可能影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并提出相應(yīng)的解決方案。各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，說明預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問題及改進(jìn)措施等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。各部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響等。財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核和分析，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。資金管理1.資金籌集根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括股權(quán)融資、債權(quán)融資等。制定資金籌集計(jì)劃，明確資金籌集的時(shí)間、金額、渠道等，并報(bào)企業(yè)管理層批準(zhǔn)。加強(qiáng)對資金籌集過程的管理，確保資金籌集合法合規(guī)，降低資金成本。2.資金使用建立資金授權(quán)審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。對于超預(yù)算的資金支出，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金使用安全、有效。3.資金結(jié)算規(guī)范資金結(jié)算流程，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。出納人員應(yīng)按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付準(zhǔn)確、及時(shí)。加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。建立資金結(jié)算檔案管理制度，妥善保管資金結(jié)算憑證、票據(jù)等資料，以備查閱。成本費(fèi)用管理1.成本費(fèi)用核算原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性、合理性、合法性等原則，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。2.成本費(fèi)用分類與核算旅游企業(yè)的成本費(fèi)用主要包括營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。營業(yè)成本是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與旅游業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本，如旅游產(chǎn)品采購成本、導(dǎo)游費(fèi)用、車輛租賃費(fèi)用等。營業(yè)成本應(yīng)按照不同的旅游產(chǎn)品或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷售費(fèi)用是指企業(yè)為銷售旅游產(chǎn)品或提供旅游服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員薪酬等。銷售費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.成本費(fèi)用控制建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用控制目標(biāo)和措施。各部門應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，找出成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理，將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門和各項(xiàng)目，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)對貨幣資金的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，確保資金安全。應(yīng)收賬款：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，采取有效措施催收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。存貨：主要指旅游產(chǎn)品庫存等。加強(qiáng)對存貨的管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。合理控制存貨庫存水平，避免存貨積壓或缺貨。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、折舊、處置等流程。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)購置合理、合規(guī)。按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧等情況。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報(bào)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，確保企業(yè)依法納稅。2.稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和稅收政策，制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策的變化，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合最新政策要求。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報(bào)表格式的規(guī)范性、報(bào)表內(nèi)容的完整性等。審核無誤的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。2.財(cái)務(wù)分析定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等方面。通過財(cái)務(wù)分析，揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入，具有針對性和實(shí)用性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與審計(jì)1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和工作流程，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。2.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識和技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、可靠。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)意見，及時(shí)采取措施進(jìn)行整改。會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對賬單、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等各類會(huì)計(jì)資料。2.會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號，并裝訂成冊。整理后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)移交檔案管理部門進(jìn)行歸檔保管。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定