2024年黑龍江省木蘭縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權力對社會產(chǎn)品進行分配，以滿足公共需求，所以是一種分配關系，選A。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務為征稅對象的一類稅收。增值稅是典型的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)和個人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類，選C。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售農(nóng)機B.銷售圖書C.銷售化妝品D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售農(nóng)機、圖書、自來水適用9%的稅率，銷售化妝品適用13%稅率，選C。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。5.個人所得稅中，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A答案分析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，選A。6.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應當（）。A.相當于納稅人應納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應納稅款的數(shù)額D.不受限制答案：A答案分析：稅收保全措施中，凍結(jié)的存款數(shù)額應當相當于納稅人應納稅款的數(shù)額，以保障稅收征收且不過度影響納稅人權益，選A。7.下列關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.稅務行政復議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序B.對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先申請行政復議C.稅務行政復議的審查范圍僅限于合法性審查D.稅務行政復議的申請人只能是納稅人答案：B答案分析：對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先申請行政復議，對復議決定不服才能提起行政訴訟，這是必經(jīng)前置程序；稅務行政復議審查范圍包括合法性和合理性審查；申請人包括納稅人、扣繳義務人等，選B。8.某企業(yè)2023年應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B答案分析：應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率，即100×25%=25萬元，選B。9.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，在特定政策下可能有優(yōu)惠調(diào)整為1%等情況，常規(guī)為3%，選B。10.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅對象B.納稅義務人C.稅收法律關系的參加者D.國家稅務機關答案：C答案分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者，包括征稅主體和納稅主體等，征稅對象是客體，納稅義務人和國家稅務機關只是主體的一部分，選C。11.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，靈活性不屬于稅收特征，選D。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月此業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40300C.41600D.45000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，選A。13.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，選C。14.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.全年收入額D.收入減去成本后的余額答案：A答案分析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用，選A。15.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，保障納稅人基本生活需求，選C。16.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票的領購單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量及購票方式領購發(fā)票B.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年D.任何單位和個人可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：D答案分析：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，ABC選項關于發(fā)票領購、開具和保存的說法均正確，選D。17.某卷煙廠2024年3月銷售卷煙100標準箱，每標準條調(diào)撥價格為80元（不含增值稅）。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標準箱=250標準條，1標準條=200支。該卷煙廠當月應納消費稅（）元。A.1120000B.1135000C.1200000D.1235000答案：B答案分析：從價計征部分：銷售額=100×250×80=2000000元，從價消費稅=2000000×56%=1120000元；從量計征部分：100×250×200×0.003=15000元；應納消費稅=1120000+15000=1135000元，選B。18.企業(yè)所得稅的納稅地點一般為（）。A.企業(yè)登記注冊地B.企業(yè)實際經(jīng)營管理地C.企業(yè)核算地D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地答案：A答案分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點，選A。19.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的繼承C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C答案分析：房地產(chǎn)交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅征稅范圍；房地產(chǎn)出租、繼承、代建行為未發(fā)生權屬轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍，選C。20.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，選C。21.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4答案：C答案分析：小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率，即10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元，選C。22.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.3B.5C.7D.9答案：C答案分析：個人所得稅綜合所得適用7級超額累進稅率，選C。23.下列關于稅收征管模式的說法，正確的是（）。A.我國目前實行的是以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理的征管模式B.稅收征管模式不需要隨著經(jīng)濟社會發(fā)展進行調(diào)整C.稅收征管模式只注重征收環(huán)節(jié)D.稅收征管模式不涉及納稅服務答案：A答案分析：我國目前實行“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式；征管模式需隨經(jīng)濟社會發(fā)展調(diào)整，要兼顧征收、管理、服務等多環(huán)節(jié)，選A。24.某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2023年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10×60%=6萬元，1000×5‰=5萬元，取兩者較小值，準予扣除5萬元，選A。25.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，可以按照法定程序采取（）。A.稅收保全措施B.稅收強制執(zhí)行措施C.加收滯納金D.罰款答案：A答案分析：當發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為且有轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等跡象時，可按法定程序采取稅收保全措施，選A。26.下列關于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：D答案分析：房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，不是一次性繳納，ABC關于房產(chǎn)稅征稅對象、計稅依據(jù)和免稅規(guī)定的說法均正確，選D。27.某公司2024年4月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。已知增值稅稅率為13%。該公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元，選B。28.個人轉(zhuǎn)讓著作權，（）增值稅。A.免征B.減半征收C.按3%征收率征收D.按13%稅率征收答案：A答案分析：個人轉(zhuǎn)讓著作權免征增值稅，選A。29.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅實行按月申報繳納D.所有的合同都需要繳納印花稅答案：A答案分析：印花稅納稅人是在我國境內(nèi)書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人；稅率有比例稅率和定額稅率；印花稅可按次、按季、按年申報繳納；并非所有合同都需繳納印花稅，選A。30.稅務機關對納稅人進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款情況，納稅人補繳稅款時，應按規(guī)定加收（）。A.罰款B.滯納金C.利息D.罰金答案：B答案分析：納稅人少繳稅款補繳時，按規(guī)定加收滯納金，罰款是額外處罰，利息和罰金表述不準確，選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能（取得財政收入）、經(jīng)濟職能（調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行）、監(jiān)督職能（對經(jīng)濟活動監(jiān)督），調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟職能中，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD答案分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、投資等屬于視同銷售行為；將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售，選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：企業(yè)所得稅納稅義務人包括各類企業(yè)（國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等），個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，選ABC。4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，選ABCD。5.稅務行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等，選ABCD。6.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口、零售等環(huán)節(jié)D.消費稅的稅目包括煙、酒、化妝品等答案：ABCD答案分析：消費稅是對特定消費品和消費行為征稅，有從價、從量、復合計稅方法，納稅環(huán)節(jié)多樣，稅目包含煙、酒、化妝品等，選ABCD。7.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務登記（確定納稅人身份）、納稅申報（納稅人申報納稅信息）、稅款征收（征收稅款）、稅務檢查（檢查納稅情況）等，選ABCD。8.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD答案分析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、鹽等自然資源，選ABCD。9.下列關于稅務行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟實行兩審終審制D.稅務行政訴訟期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行答案：ABCD答案分析：稅務行政訴訟原告是權益受侵犯的主體，被告是作出具體行政行為的稅務機關，實行兩審終審制，訴訟期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行，選ABCD。10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出等在計算應納稅所得額時不得扣除，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的重要標志。（）答案：正確答案分析：強制性、無償性、固定性是稅收特征，也是區(qū)別于其他財政收入形式的重要標志。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率只有13%。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用稅率有13%、9%、6%等不同稅率，還有零稅率。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的稿酬所得，按應納稅額減征30%。（）答案：正確答案分析：個人取得稿酬所得，按應納稅額減征30%。5.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（）答案：正確答案分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。6.發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。（）答案：正確答案分析：這是發(fā)票的定義。7.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確答案分析：消費稅納稅期限有上述幾種情況。8.企業(yè)所得稅的納稅人以生產(chǎn)經(jīng)營所得為納稅對象，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。（）答案：正確答案分析：居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則。（）答案：正確答案分析：稅務行政復議和行政訴訟都需當事人主動申請或起訴，實行不告不理原則。10.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。（）答案：正確答案分析：因不可抗力不能按期申報可延期，消除后應及時報告。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收征管的基本程序。稅收征管的基本程序包括以下幾個方面：-稅務登記：這是稅收征管的首要環(huán)節(jié)。企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。稅務登記包括設立登記、變更登記、注銷登記等。它能確定納稅人的身份和納稅義務，便于稅務機關進行管理。-賬薄、憑證管理：納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。賬薄、憑證是記錄納稅人經(jīng)營活動和計算應納稅額的重要依據(jù)。-納稅申報：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人也需按規(guī)定報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及相關資料。納稅申報是納稅人履行納稅義務的重要體現(xiàn)。-稅款征收：稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等多種。稅務機關可根據(jù)不同情況選擇合適的征收方式確保稅款及時足額入庫。-稅務檢查：稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人的納稅情況進行檢查。檢查內(nèi)容包括檢查賬薄、憑證，到生產(chǎn)經(jīng)營場所檢查，詢問有關人員等。稅務檢查能監(jiān)督納稅人依法納稅，發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為。2.簡述個人所得稅綜合所得的含義及適用稅率。個人所得稅綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得這四項所得。將這四項所得按納稅年度合并計算個人所得稅。綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，具體稅率表如下：-不超過36000元的部分，稅率為3%。-超過36000元至144000元的部分，稅率為10%。-超過144000元至300000元的部分，稅率為20%。-超過300000元至420000元的部分，稅率為25%。-超過420000元至660000元的部分，稅率為30%。-超過660000元至960000元的部分，稅率為35%。-超過960000