2024年山東省鄄城縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對社會產(chǎn)品進行分配，以滿足公共需求，所以是分配關(guān)系，選A。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C分析：直接稅是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負擔(dān)的稅收。企業(yè)所得稅由企業(yè)直接承擔(dān)稅負，不能轉(zhuǎn)嫁，而增值稅、消費稅、關(guān)稅都可通過價格等方式將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人，選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物通常適用3%的征收率（部分特殊業(yè)務(wù)適用5%），一般納稅人適用13%等稅率，6%是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人稅率，本題說銷售貨物適用3%，選A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，選B。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，稅率逐步提高，選B。6.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.銷售貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)、行政單位收取的符合條件的政府性基金都不屬于增值稅應(yīng)稅行為，銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，選C。7.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%，選B。8.房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B分析：房產(chǎn)稅從價計征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，選B。9.資源稅的計稅依據(jù)包括（）。A.銷售額B.銷售數(shù)量C.銷售額和銷售數(shù)量D.以上都不對答案：C分析：資源稅的計稅依據(jù)包括從價計征的銷售額和從量計征的銷售數(shù)量，選C。10.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，選C。11.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)代理答案：D分析：稅收征管環(huán)節(jié)主要包括納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等，稅務(wù)代理是稅務(wù)中介機構(gòu)為納稅人提供的服務(wù)，不屬于稅收征管環(huán)節(jié)，選D。12.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額；用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，本題未提及特殊用途，選A。13.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止，選A。14.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，以增值額與扣除項目金額的比率為累進依據(jù)，選D。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議C.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.行政復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行答案：C分析：并非所有稅務(wù)行政復(fù)議都是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序；對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有法定情形除外。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，選C。16.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D分析：印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等，不包括代扣代繳，選D。17.下列關(guān)于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行一次課征制C.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口和零售環(huán)節(jié)D.所有消費品都要征收消費稅答案：D分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，并非所有消費品都要征收消費稅，選D。18.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，即100×25%=25（萬元），選B。19.稅務(wù)機關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，選A。20.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是稅務(wù)機關(guān)B.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系是一種縱向的法律關(guān)系，不體現(xiàn)國家與納稅人之間的平等關(guān)系答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體包括國家、稅務(wù)機關(guān)和納稅人等；客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，如貨物、所得等；稅收法律關(guān)系是一種縱向法律關(guān)系，但也體現(xiàn)了一定程度的平等性，其內(nèi)容是主體之間的權(quán)利和義務(wù)，選C。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，靈活性不是稅收的特征，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費視同銷售；將外購貨物用于個人消費不視同銷售，將自產(chǎn)貨物無償贈送他人、將外購貨物分配給股東都視同銷售，選ACD。3.企業(yè)所得稅的扣除項目包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，選ABCD。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，選ABCD。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從租計征的，以租金收入為計稅依據(jù)D.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，從租計征以租金收入為計稅依據(jù)，征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，選ABCD。6.資源稅的征稅范圍包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等，選ABCD。7.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等，選ABCD。8.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額B.增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額C.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票答案：ABCD分析：增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，普通發(fā)票一般不能抵扣（特殊情況除外），部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，選ABCD。9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等，選ABCD。10.下列行為中，屬于稅務(wù)違法行為的有（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：ABCD分析：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等都是違反稅收法律法規(guī)的行為，屬于稅務(wù)違法行為，選ABCD。11.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式有不同規(guī)定，上述說法均正確，選ABCD。12.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，應(yīng)進行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應(yīng)進行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)進行土地增值稅清算D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進行土地增值稅清算答案：ABCD分析：以上情況都符合土地增值稅清算的條件，應(yīng)進行土地增值稅清算，選ABCD。13.稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等，選ABCD。14.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿按件貼花D.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人答案：ABD分析：營業(yè)賬簿中資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額的一定比例貼花，其他賬簿按件貼花（自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅），A、B、D說法正確，選ABD。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告是認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟實行兩審終審制D.稅務(wù)行政訴訟期間具體行政行為停止執(zhí)行答案：ABC分析：稅務(wù)行政訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有法定情形除外，A、B、C說法正確，選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等方式取得財政收入。2.小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債利息收入屬于免稅項目，免征個人所得稅。5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)只有從價計征一種方式。（）答案：錯誤分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種方式。6.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：錯誤分析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式有不同規(guī)定，并非都是銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收違法行為可以無限期追征稅款。（）答案：錯誤分析：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況有不同的稅務(wù)處理，不一定都按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。9.企業(yè)所得稅的納稅地點一般為企業(yè)登記注冊地。（）答案：正確分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都必須先繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保才能提起。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)行政復(fù)議中，對征稅行為不服的，必須先繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保才能提起行政復(fù)議；稅務(wù)行政訴訟沒有必須先繳納稅款或者提供擔(dān)保的規(guī)定。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位。會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2）計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。（3）稅率與征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同稅率。-小規(guī)模納稅人：適用征收率，目前征收率一般為3%（部分特殊業(yè)務(wù)適用5%）。（4）發(fā)票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購買方取得其開具的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。-小規(guī)模納稅人：可以自行開具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答案：（1）免稅收入：包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。（2）減免稅所得：-從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。-從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）加計扣除：-企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（5）減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。（6）稅額抵免：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（7）稅率優(yōu)惠：-符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為5萬元，進項稅額已在上月抵扣。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）-總的銷項稅額=6.5+1.95=8.45（萬元）（2）然后計算進項稅額：