2024年河南省汝陽縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式，本質(zhì)是分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅屬于中央稅。增值稅是中央與地方共享稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅一般也是中央與地方按一定比例分享。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元。該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15D.16答案：B答案分析：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。不含稅銷售額為100萬元，包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10萬元，銷項(xiàng)稅額=(100+10)×13%=14.3萬元。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.以下關(guān)于稅收征管法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征管法的執(zhí)法主體C.納稅人、扣繳義務(wù)人是稅收征管法的主要調(diào)整對象D.稅收征管法只適用于國內(nèi)稅收征收管理，不適用于涉外稅收征收管理答案：D答案分析：稅收征管法適用于我國國內(nèi)各種稅收的征收管理，也適用于涉外稅收征收管理。7.某小規(guī)模納稅人本月銷售貨物取得含稅銷售額5.15萬元，該小規(guī)模納稅人本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.15B.0.1C.0.2D.0.3答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，不含稅銷售額=5.15÷(1+3%)=5萬元，應(yīng)繳納增值稅=5×3%=0.15萬元。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.不受限制D.為納稅人全部存款數(shù)額答案：A答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。9.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）。A.公歷1月1日至12月31日B.農(nóng)歷1月1日至12月31日C.企業(yè)成立之日起至次年同一日D.企業(yè)自行確定的年度答案：A答案分析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.以下不屬于稅收籌劃特點(diǎn)的是（）。A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.違法性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，違法性不屬于稅收籌劃特點(diǎn)。11.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于公安機(jī)關(guān)的行政處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。13.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.30B.10C.20D.0答案：B答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。所以2024年度應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元。14.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.收入總額減除成本費(fèi)用后的余額C.收入總額減除800元后的余額D.收入總額減除20%后的余額答案：A答案分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。15.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度B.稅務(wù)行政復(fù)議只能由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人只能是納稅人D.稅務(wù)行政復(fù)議必須以書面形式提出答案：A答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度。稅務(wù)行政復(fù)議管轄有多種情況，并非只能由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人等；申請復(fù)議可以書面也可以口頭。16.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)一般免征消費(fèi)稅。17.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜種植B.谷物種植C.花卉種植D.中藥材種植答案：C答案分析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅；蔬菜、谷物、中藥材種植所得免征企業(yè)所得稅。18.某納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.5萬元以上答案：A答案分析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。19.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。20.稅收法律關(guān)系的主體是（）。A.國家與納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人C.國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人D.征稅主體與納稅主體答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體主要是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等，納稅主體是納稅人、扣繳義務(wù)人等。21.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：D答案分析：房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，并非國家稅務(wù)總局。22.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為5噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，該企業(yè)這輛載貨汽車每年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.300B.60C.120D.180答案：A答案分析：載貨汽車車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×年稅額，所以該企業(yè)這輛載貨汽車每年應(yīng)繳納車船稅=5×60=300元。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長C.省稅務(wù)局局長D.國家稅務(wù)總局局長答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。24.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。25.個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，以（）為納稅地點(diǎn)。A.不動(dòng)產(chǎn)所在地B.個(gè)人居住地C.個(gè)人戶籍所在地D.受讓方所在地答案：A答案分析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，以不動(dòng)產(chǎn)所在地為納稅地點(diǎn)。26.以下屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C答案分析：資源稅征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，洗煤不屬于資源稅的直接征稅范圍。27.某公司為增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，因管理不善導(dǎo)致該批原材料全部被盜，該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）。A.準(zhǔn)予全部抵扣B.不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.按50%抵扣D.按60%抵扣答案：B答案分析：因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的（）同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。A.滯納金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.保證金答案：A答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。罰款、沒收違法所得不屬于強(qiáng)制執(zhí)行的范圍，保證金與強(qiáng)制執(zhí)行無關(guān)。29.土地增值稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。30.以下關(guān)于稅收信息化的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收信息化可以提高稅收征管效率B.稅收信息化可以降低稅收征管成本C.稅收信息化只需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行，不需要與其他部門協(xié)作D.稅收信息化有助于實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化答案：C答案分析：稅收信息化需要稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門進(jìn)行協(xié)作，如與銀行、工商等部門信息共享，才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收征管的目標(biāo)，并非只需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征，自愿性不屬于稅收特征。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送他人，以及將外購貨物分配給股東都屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的措施有（）。A.核定應(yīng)納稅額B.責(zé)令繳納C.稅收保全措施D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以根據(jù)不同情況采取核定應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等。6.以下屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：ABC答案分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》屬于稅收法律，《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。7.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等多個(gè)稅目。8.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可行為C.行政處罰行為D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可行為、行政處罰行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等多種稅務(wù)具體行政行為。9.資源稅的計(jì)稅依據(jù)有（）。A.銷售額B.銷售數(shù)量C.組成計(jì)稅價(jià)格D.復(fù)合計(jì)稅答案：AB答案分析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。目前資源稅一般不采用組成計(jì)稅價(jià)格和復(fù)合計(jì)稅方式。10.以下關(guān)于納稅信用管理的表述，正確的有（）。A.納稅信用等級(jí)分為A、B、M、C、D五級(jí)B.對納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予激勵(lì)措施C.對納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)格管理措施D.納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站等渠道查詢答案：ABCD答案分析：納稅信用等級(jí)分為A、B、M、C、D五級(jí)，對A級(jí)納稅人有激勵(lì)措施，對D級(jí)納稅人有嚴(yán)格管理措施，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站等渠道查詢。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。（）答案：正確答案分析：稅收在國家財(cái)政收入中占比很大，是國家財(cái)政收入的主要來源。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確答案分析：這是個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的存款賬戶進(jìn)行檢查時(shí)，不需要經(jīng)過任何批準(zhǔn)手續(xù)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。6.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在其他環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：消費(fèi)稅除了在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收外，還在委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）和零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾）征收。7.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。8.稅收籌劃就是偷稅漏稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，與偷稅漏稅有本質(zhì)區(qū)別，偷稅漏稅是違法行為。9.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確答案分析：一般情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。10.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，超過500萬元的為一般納稅人（特殊情況除外）。-小規(guī)模納稅人是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策下征收率可能有調(diào)整。（3）發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可自愿申請自行開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。（4）計(jì)稅方法不同：-一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進(jìn)行分析，而不是看費(fèi)用支出的結(jié)果。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。如果可扣除的費(fèi)用支出額或相應(yīng)的債務(wù)額無法準(zhǔn)確確定，一般情況下稅法不允許按估計(jì)的支出額扣除。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的具體判斷，主要是看發(fā)生的支出的計(jì)算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物成本為30萬元，市場不含稅售價(jià)為40萬元。（4）因管理不善導(dǎo)致部分原材料被盜，該部分原材料成本為10萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在前期抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2萬元。-所以銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+5.2=31.2