稅務(wù)建賬個體管理制度一、總則（一）目的為加強個體工商戶稅務(wù)建賬管理，規(guī)范個體工商戶財務(wù)核算，確保國家稅收足額征收，保障個體工商戶合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶（以下簡稱“個體戶”）。（三）建賬原則1.合法性原則：建賬應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定。2.真實性原則：賬目應(yīng)如實反映個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況。3.完整性原則：全面記錄個體戶的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得遺漏。4.準確性原則：賬目記錄應(yīng)準確無誤，數(shù)據(jù)計算應(yīng)正確。二、建賬標準（一）符合下列情形之一的個體戶，應(yīng)當設(shè)置復(fù)式賬：1.注冊資金在20萬元以上的。2.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。3.省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。（二）符合下列情形之一的個體戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：1.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。2.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。3.省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當設(shè)置簡易賬的其他情形。（三）達不到上述建賬標準的個體戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。三、建賬內(nèi)容（一）復(fù)式賬建賬內(nèi)容1.個體戶應(yīng)設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿。2.總分類賬應(yīng)按照會計科目設(shè)置，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行總括核算。3.明細分類賬應(yīng)根據(jù)個體戶的經(jīng)營特點和管理需要，設(shè)置存貨、往來款項、固定資產(chǎn)、費用等明細科目，對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行明細核算。4.日記賬應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。（二）簡易賬建賬內(nèi)容1.個體戶應(yīng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表。2.經(jīng)營收入賬應(yīng)記錄個體戶的各項經(jīng)營收入。3.經(jīng)營費用賬應(yīng)記錄個體戶在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。4.商品（材料）購進賬應(yīng)記錄個體戶購進商品或材料的情況。5.庫存商品（材料）盤點表應(yīng)定期對庫存商品或材料進行盤點，并記錄盤點結(jié)果。6.利潤表應(yīng)反映個體戶一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。四、建賬流程（一）準備階段1.確定建賬方式：根據(jù)個體戶的實際情況，確定采用復(fù)式賬或簡易賬。2.選擇會計核算軟件：如果采用電算化記賬，應(yīng)選擇符合國家規(guī)定的會計核算軟件。3.準備賬簿和憑證：購買總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿，以及收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等會計憑證。（二）初始建賬1.收集相關(guān)資料：收集個體戶的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證等證件，以及開業(yè)以來的各類票據(jù)、合同等資料。2.設(shè)置會計科目：根據(jù)建賬標準和個體戶的經(jīng)營特點，設(shè)置會計科目。3.錄入初始數(shù)據(jù)：將收集到的資料進行整理，錄入初始數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等。4.試算平衡：對錄入的初始數(shù)據(jù)進行試算平衡，檢查賬目是否平衡。（三）日常記賬1.收集原始憑證：個體戶在經(jīng)營過程中，應(yīng)及時收集各類原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等。2.編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。3.登記賬簿：根據(jù)記賬憑證，登記總分類賬、明細分類賬、日記賬等賬簿。4.結(jié)賬：定期進行結(jié)賬，計算本期收入、費用、利潤等指標。（四）期末結(jié)賬1.編制財務(wù)報表：根據(jù)賬簿記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。2.進行財務(wù)分析：對財務(wù)報表進行分析，了解個體戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。3.稅務(wù)申報：根據(jù)財務(wù)報表，計算應(yīng)納稅額，進行稅務(wù)申報。五、賬簿管理（一）賬簿設(shè)置要求1.個體戶應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置賬簿，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿。2.賬簿應(yīng)使用鋼筆、碳素筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（二）賬簿登記要求1.記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)采用規(guī)定的方法進行更正。3.實行會計電算化的個體戶，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。（三）賬簿保管要求1.賬簿應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進行保管，不得擅自銷毀。2.保管期滿后，需要銷毀的賬簿，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行銷毀。3.賬簿保管期間，應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞。六、財務(wù)核算（一）收入核算1.個體戶的收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入等。2.收入應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，即在收入實現(xiàn)時確認收入，而不是在收到款項時確認收入。3.銷售貨物收入應(yīng)按照合同約定的收款日期確認收入；提供勞務(wù)收入應(yīng)按照勞務(wù)完成進度確認收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入應(yīng)在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；利息收入應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入；租金收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入；接受捐贈收入應(yīng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入。（二）成本核算1.個體戶的成本包括購進貨物成本、提供勞務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。2.成本應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，不得虛增或虛減成本。3.購進貨物成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。4.提供勞務(wù)成本應(yīng)包括提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項直接費用和間接費用。5.銷售費用應(yīng)包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等。6.管理費用應(yīng)包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。7.財務(wù)費用應(yīng)包括利息支出、匯兌損失、手續(xù)費等。（三）費用核算1.個體戶的費用應(yīng)按照規(guī)定的標準進行核算，不得超標準列支費用。2.業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)按照當年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.職工福利費應(yīng)按照工資、薪金總額的14%扣除；工會經(jīng)費應(yīng)按照工資、薪金總額的2%扣除；職工教育經(jīng)費應(yīng)按照工資、薪金總額的2.5%扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（四）利潤核算1.個體戶的利潤等于收入減去成本、費用后的余額。2.利潤應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算繳納個人所得稅。3.個體戶應(yīng)按照規(guī)定的期限進行利潤分配，將利潤分配給投資者。七、稅務(wù)申報與繳納（一）稅務(wù)申報1.個體戶應(yīng)按照規(guī)定的期限進行稅務(wù)申報，如實填寫納稅申報表，報送相關(guān)資料。2.稅務(wù)申報期限為每月或每季度終了后15日內(nèi)。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。3.個體戶應(yīng)申報的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等。（二）稅款繳納1.個體戶應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額，按時繳納稅款。2.稅款繳納方式包括自行申報繳納、代扣代繳、代收代繳等。3.個體戶未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。八、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對個體戶的建賬情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括賬簿設(shè)置、登記、保管情況，財務(wù)核算情況，稅務(wù)申報與繳納情況等。2.稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中，可以采取實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問等方式，個體戶應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，如實提供相關(guān)資料。3.稅務(wù)機關(guān)對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時下達整改通知書，責令個體戶限期整改。個體戶應(yīng)按照整改通知書的要求，認真進行整改，并將整改情況及時報告稅務(wù)機關(guān)。（二）社會監(jiān)督1.鼓勵社會各界對個體戶的建賬情況進行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題可以向稅務(wù)機關(guān)舉報。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立舉報電話、舉報郵箱等舉報渠道，接受社會各界的舉報。對舉報屬實的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定給予舉報人獎勵。九、法律責任（一）個體戶未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（二）個體戶未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（三）個體戶偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳