2024年貴州省普安縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.財(cái)政分配D.利益分配答案：C答案分析：稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式，其實(shí)質(zhì)是一種財(cái)政分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況，但常見(jiàn)的是3%。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。6.下列關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)B.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)C.所有發(fā)票都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證D.單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票答案：C答案分析：只有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等特定發(fā)票才可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，并非所有發(fā)票都能抵扣。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，它便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本情況，為后續(xù)征管工作奠定基礎(chǔ)。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。9.稅收保全措施適用于（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人答案：A答案分析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，目的是防止納稅人逃避納稅義務(wù)。10.下列行為中，不屬于稅收違法行為的是（）。A.偷稅B.欠稅C.合理避稅D.抗稅答案：C答案分析：合理避稅是在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合法的手段減少納稅義務(wù)，不屬于稅收違法行為。偷稅、欠稅、抗稅都是違反稅收法律法規(guī)的行為。11.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，出口環(huán)節(jié)通常是免稅或退稅，不屬于納稅環(huán)節(jié)。12.資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.銷售額B.銷售數(shù)量C.自用數(shù)量D.開(kāi)采數(shù)量答案：D答案分析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)一般是銷售額或銷售數(shù)量、自用數(shù)量等，開(kāi)采數(shù)量不是直接的計(jì)稅依據(jù)。13.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。14.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值率的不同適用不同的稅率。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議C.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書(shū)面審查的方式答案：C答案分析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。并不是所有稅務(wù)行政復(fù)議都是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序；對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；稅務(wù)行政復(fù)議可以采用書(shū)面審查，也可以實(shí)地調(diào)查核實(shí)證據(jù)等方式。16.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬(wàn)分之二B.萬(wàn)分之三C.萬(wàn)分之五D.萬(wàn)分之十答案：C答案分析：稅收征管法規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。17.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。18.下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.合理的工資、薪金支出D.公益性捐贈(zèng)支出答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出都有相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。19.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。20.下列不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。A.企業(yè)印制發(fā)票審批B.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)C.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)D.增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批答案：C答案分析：對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。21.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。22.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照（）征收率減按2%征收增值稅。A.3%B.4%C.5%D.6%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。23.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定B.其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定D.所有應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格都由國(guó)家稅務(wù)總局核定答案：D答案分析：并非所有應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格都由國(guó)家稅務(wù)總局核定，卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。24.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對(duì)答案：C答案分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，不包括累進(jìn)稅率。25.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，一次性繳納答案：C答案分析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)；計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入；房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納。26.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。27.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬證書(shū)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。28.車船稅的納稅地點(diǎn)為（）。A.車船的登記地B.車船的使用地C.車船的購(gòu)買地D.納稅人所在地答案：A答案分析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。一般以登記地為主。29.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收籌劃是合法的行為B.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)C.稅收籌劃可以不擇手段D.稅收籌劃需要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行答案：C答案分析：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能不擇手段，它是合法的行為，目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，且需要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，不具有自愿性。2.我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：ABCD答案分析：我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。3.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人、將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位都屬于增值稅視同銷售行為。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC答案分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.稅務(wù)登記的種類包括（）。A.開(kāi)業(yè)登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD答案分析：稅務(wù)登記的種類包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。7.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。8.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票C.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法都是正確的。9.下列屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。10.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅期限可以按次申報(bào)繳納答案：ABD答案分析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，需要繳納資源稅。資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品，實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，納稅期限可以按次申報(bào)繳納。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債等方式取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：目前，部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等行業(yè)的小規(guī)模納稅人符合條件可以自行開(kāi)具。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確答案分析：個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅，不需要采取任何措施，可以無(wú)限期追征。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅，一般情況下，稅款無(wú)限期追征，但對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。6.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。（）答案：正確答案分析：發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。7.納稅申報(bào)的方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。（）答案：正確答案分析：納稅申報(bào)方式主要有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)，此外還有簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式。8.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。9.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為不征稅。（）答案：正確答案分析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。10.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。-小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：-一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，征收率通常為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況。（3）發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人通常只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但多數(shù)情況下需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）稅率和征收率不同：-一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的銷售項(xiàng)目適用不同的稅率。-小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率相對(duì)較低。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，必須是實(shí)際發(fā)生的，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。只有真實(shí)發(fā)生的支出才允許在稅前扣除，虛假的支出不得扣除。（2）合法性原則：企業(yè)的扣除項(xiàng)目必須符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。不符合稅法規(guī)定的支出，即使按照會(huì)計(jì)制度可以在會(huì)計(jì)核算中列支，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。（3）合理性原則：企業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)是合理的，是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。判斷支出是否合理，需要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)慣例等因素。（4）相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！坝嘘P(guān)的支出”是指與取得收入直接相關(guān)的支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出不得扣除。（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品的支出屬于收益性支出，可以在當(dāng)期扣除；而購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，需要通過(guò)折舊等方式分期扣除。（6）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）-