高級財務(wù)會計

第一部分選擇題

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的

四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。

錯選、多選或未選均無分。

1.企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時，在期木對外幣賬戶的余額進行調(diào)整時采納的匯率是

（）

A.歷史匯率B.期初市場匯率

C.平均匯率D.期末市場匯率

2.外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于（）

A.各類企業(yè)均可能發(fā)生特別會計業(yè)務(wù)B.特別經(jīng)營行業(yè)的特別會

計業(yè)務(wù)

C.復(fù)合會計主體的特別會計業(yè)務(wù)D.特別經(jīng)濟時期的特別會

計業(yè)務(wù)

3.某外貿(mào)企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采納發(fā)生日市場匯率為折算匯率，4月15日向工商

銀行出售10萬美元，當(dāng)日銀行美元買入價是1美元兌&25人民幣，賣出價

是1美元兌8.35元人民幣，市場匯率是1美元兌8.28元人民幣，則該企業(yè)

出售外匯時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）

A.借方7000元B.貸方7000元

C.借方3000元D.貸方3000

4.長江公司20X5年會計利潤為100萬元，其中：各項稅收的滯納金和罰款為

1萬元，國庫券利息收入為10萬元。該企業(yè)的所得稅率為30%。用應(yīng)付稅

款法計算的本期所得稅費用為（）

A.26.7萬元B.27萬元

C.37.3萬元D.30萬元

5.上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于

（）

A.15%B.20%

C.25%D.30%

6.招股說明書與上市公告書的相同之處是（）

A.兩者編制目的相同B.兩者編制主體相同

C.兩者反應(yīng)內(nèi)容相同D.兩者公布時間相同

7.彩虹股份有限公司為上市公司，20X4年凈利潤總額為500萬元，發(fā)行在外

一般股為1000萬股,優(yōu)先股本為1000萬元,優(yōu)先股股利率為5%,一般股

股票市價為9元/股，則市盈率為（）

A.18B.20

C.36D.40

8,企業(yè)為建設(shè)自用的職工宿舍而獲得的土地運用權(quán)，應(yīng)（）

A.計入期間費用B.作為無形資產(chǎn)核算

C.計入實收資本D.計入收益發(fā)開產(chǎn)品成本

9.房地產(chǎn)會計中，攤銷出租開發(fā)產(chǎn)品價值應(yīng)借記的會計科目是（）

A.營業(yè)外支出B.經(jīng)營成本

C.管理費用D.開發(fā)成本

10.當(dāng)某項房地產(chǎn)交易實質(zhì)上已經(jīng)完成，但卻因客戶初期交款不足等緣由而無法

合理估計收款狀況時，營業(yè)收入確認(rèn)的方法是（）

A.完全應(yīng)計法B.完工百分比法

C.銷售法D.分期收款法

11.以是否成限制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運用了合并報表中的（）

A.全部權(quán)理論B.實體理論

C.母公司理論D.子公司理論

12.下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（）

A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表

B.抵銷分錄可以記入賬簿

C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總

D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對個別會計報表的影

響

13.與采納權(quán)益合法相比，采納購買法編制合并會計報表的特點是（）

A.對合并價差單獨列項反映

B.按被合并子公司的賬面價值編制合并會計報表

C.對子公司凈資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額不單獨處理

D.可以產(chǎn)生合并利潤

14.在編制合并會計報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)通過抵銷方法來消退其對個

別會計報表影響的是（）

A.企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項B.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

C.集團外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項D.集團內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事

項

15.母公司20X4年5月2日銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入為234000元（含

增值稅），該批產(chǎn)品成本為140000元，適用的增值稅率為17%。子公司購

入后于20X4年9月26日全部出售給集團外部企業(yè)，銷售收入為292500

元（含增值稅）。則母公司在編制20X4年度合并會計報表時，應(yīng)編制的抵

銷分錄是（）

A.借：產(chǎn)品銷售收入140000

貸：產(chǎn)品銷售成本140000

B.借：產(chǎn)品銷售收入200000

貸：產(chǎn)品銷售成本200000

C.借：產(chǎn)品銷售收入234000

貸：產(chǎn)品銷售成本234000

D.借：產(chǎn)品銷售收入292500

貸：產(chǎn)品銷售成本292500

16.限制權(quán)取得日的合并會計報表，只需編制（）

A.合并利潤表B.合并現(xiàn)金流量表

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表I）.合并利潤安排表

17.通貨膨脹會計產(chǎn)生的社會經(jīng)濟環(huán)境是（）

A.長期的一般水平的通貨膨脹B.長期的間斷性的通貨膨

C.長期的持續(xù)嚴(yán)峻的通貨膨脹D,某一時期產(chǎn)生的通貨膨脹

18.無論企業(yè)采納何種通貨膨脹會計模式，都必需遵守（）

A.成本效益原則B.收入確認(rèn)原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D,可比性原則

19.以下會計方法中，屬于現(xiàn)時成本計特有的方法是（）

A.計算持產(chǎn)損益B.編制利潤與其安排表

C.編制資產(chǎn)負(fù)債表D.計算購買力損益

20.清算時新設(shè)置的“固定資產(chǎn)”賬戶，其核算的內(nèi)容是固定資產(chǎn)的（）

A.原值B.凈值

C.變現(xiàn)價值D.重置價值

一、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五

個備選項中至少有兩個至五個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括

號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.下列項目中，采納現(xiàn)行匯率折算的是（）

A.流淌與非流淌項目法下的存貨

B.貨幣性與非貨幣性項目法下的長期股權(quán)投資

C.現(xiàn)行匯法下的固定資產(chǎn)

I）.時態(tài)法下的按現(xiàn)行市價計價存貨

E.時態(tài)法下的長期借款

22.“遞延稅款”借方核算的內(nèi)容是（）

A.本期時間性差異所產(chǎn)生的將來應(yīng)交的所得稅數(shù)額

B.本期時間性差異所產(chǎn)生的將來可抵減的所得稅數(shù)額

C.本期轉(zhuǎn)I可已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額

D.本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額

E.本期確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額

23.房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括（）

A.土地運用權(quán)的有償劃撥、轉(zhuǎn)讓B.房屋的建設(shè)、修理、管理

C.土地開發(fā)D.房地產(chǎn)的抵押貸款

E.房屋全部權(quán)的買賣、租賃

24.在現(xiàn)時成本會計中，期末編制現(xiàn)時成本會計報表前，應(yīng)做好的打算工作是

（）

A.按現(xiàn)時成本調(diào)整資產(chǎn)賬戶

B.編制現(xiàn)時成本會計“科目余額表”

C.計算“持產(chǎn)損益”等賬戶的余額

D.時態(tài)法下的按現(xiàn)行市價計價存貨

E.計算貨幣性項目的購買力損益

25,原清算企業(yè)下列賬戶的余額，可以干脆轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶的是（）

A.無法支付的應(yīng)付賬款B.待攤費用

C.盈余公積【）.待處理財產(chǎn)損益

E.遞延稅款

其次部分非選擇題

三、名詞說明題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

26.時間性差異

27.每股凈資產(chǎn)

28.合并會計報表

29.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

30.清算費用

四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）

31.依據(jù)1995年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，我國外幣資產(chǎn)負(fù)債表

折算的有關(guān)規(guī)定是什么？

32.融資租憑會計核算原則中,對承租人的要求是什么？

33.簡述應(yīng)納人合并會計報表的企業(yè)范圍？

34.為什么在一般物價水平會計中要劃分貨幣性項目和非貨幣性項目？

五、計算題（本大題共5小題，第35、36、39小題各5分，第37小題15分，

第38小題10分，共40分）

35.海江公司20X5年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，在計算所得稅時,有下列納

稅調(diào)整項目：

（1）計稅工資總額為500萬元，實際發(fā)放工資600萬元；

（2）當(dāng)年收到國庫券利息收入20萬元；

（3）企業(yè)20X4年12月1日購入機器一臺，價值200萬元，凈殘值為零，

稅法規(guī)定按直線法提折舊，可運用10年；企業(yè)也按直線法計提折舊，但運

用年限計為5年。

假定海江公司企業(yè)所得稅率為30%。

要求：（1）計算海江公司20X5年度永久性差異與時間性差異；

（2）20X5年度應(yīng)納所得稅稅額；

（3）按納稅影響會計法進行賬務(wù)處理。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目，金額單位：萬元）

36.新星公司融資租入一條生產(chǎn)線，依據(jù)租賃協(xié)議租賃期為4年，每年年初新星

公司支付租金100000元，租賃期滿生產(chǎn)線無償轉(zhuǎn)為新星公司全部。該生產(chǎn)

線占新星公司總資產(chǎn)的比重約為10%。新星公司以銀行存款支付運輸費、

保險費、安裝調(diào)試費50000元。該生產(chǎn)線預(yù)料可運用年限為5年，凈殘值為

0,按直線法計提折舊。

要求：（1）依據(jù)上述資料編制新星公司租人生產(chǎn)線時的會計分錄；

（2）編制每年年初新星公司每年計提折舊的會計分發(fā)；

（3）編制新星公司每年計提折舊的會計分錄；

（4）編制租賃期滿時，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)為新星公司全部時，新星公司編制的會計分錄。

（“固定資產(chǎn)”“累計折舊”等會計科目要寫明二級明細(xì)）

37.20X5年1月1日新良（集團）公司完成對廣明公司的兼職，新良（集團）

公司資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益的賬面價值與廣明公司資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)

益的賬面價值、公允價值狀況如下表：

項目新良（集團）廣明公司

公司

賬面價值賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

現(xiàn)金00

銀行存款350000350000

應(yīng)收賬款（凈額）310000300000

存貨6

固定資產(chǎn)-設(shè)備470000450000

（凈值）

固定資產(chǎn)-房屋900000

（凈值）

無形資產(chǎn)-專利運300000

用權(quán)

合計

負(fù)債：

短期借款

應(yīng)付賬款2

應(yīng)交稅金8560000

合計360000350000

凈資產(chǎn)：

要求：分別就以下狀況，計算商益、負(fù)商譽與編制新良（集團）公司所做的會

計分錄：

（1）新良（集團）公司用3000000元的貨幣資金兼并廣明公司。

（2）新良（集團）公司用2488000元貨幣資金兼并廣明公司（如存在負(fù)商譽，

分別采納按比例沖減非流淌資產(chǎn)公允價值和確認(rèn)遞延負(fù)債兩種方式進行攤銷，

攤銷期為10年）。

38.豐貿(mào)集團公司擁有希望股份有限公司100%股權(quán)，20X（）年豐貿(mào)公司應(yīng)收希

望公司賬款100000元，豐貿(mào)公司按應(yīng)收賬款余額3%計提壞賬打算。

要求：請依據(jù)下列狀況編制豐貿(mào)公司各年的債權(quán)債務(wù)與計提壞賬打算的抵銷分

錄：

（1）編制20X0年豐貿(mào)公司的抵銷分錄；

（2）20X1年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為150000元；

（3）20X2年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為150000元；

（4）20X3年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為5000（）元。

39.資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20X4年3月17日申請破產(chǎn)清算階

段，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

（I）賬面300000元的應(yīng)收賬款中,清算組確認(rèn)壞賬5000（）元，實際收回230000

元，存入銀行。

（2）處置產(chǎn)成品獲得價款58500元（含增值稅），該批商品成本為55000元，

適用的增值稅率為17%。

（3）清算組支付財產(chǎn)估價費10000元。

要求：依據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

參考答案

1234567891011121314151617181920

二、2122232425

三、26.時間性異是指企業(yè)的稅前會計利潤和納稅所得雖然計算的口徑一樣，但

由于二者的確認(rèn)時間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一期產(chǎn)生以后，可以在

以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，最終使得整個納稅期間稅前會計利潤和納稅所得相

互一樣。

27.每股凈資產(chǎn)是指公司凈資產(chǎn)總額與發(fā)行在外一般股數(shù)之間的比例，反映每一

一般股股份所能安排的凈資產(chǎn)的價值。每股凈資產(chǎn)可用公式表式如下：

凈資產(chǎn)總額

每股凈資；發(fā)行在外一般股股數(shù)

28.合并會計報表是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計W體，由

母公司依據(jù)母公司和子公司的個別單位會計報表編制的，綜合反映企業(yè)集團整

體經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以與財務(wù)變動狀況的會計報表。

29.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)

事項，包括集團內(nèi)部投資事項、集團內(nèi)部交易事項和集團內(nèi)部借貸事項等。

30o清算費用是指清算過程中發(fā)生的從企業(yè)清算財產(chǎn)中優(yōu)先支付的各項費用支

出。

四、31。1995年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》對外幣資產(chǎn)負(fù)債表折

算做出以下規(guī)定：（1）全部資產(chǎn)、負(fù)債類項目均依據(jù)合并會計報表決算日的市

場匯率折算為母公司記賬本位幣；

（2）全部者權(quán)益類項目除“未安排利潤”項目外，均依據(jù)發(fā)生時的市場匯率折

算為母公司記賬本位市；

（3）“未安排利潤”項目以折算后的利潤安排表中該項目的數(shù)額作為其數(shù)額列

示；

（4）折算后資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目和全部者權(quán)益類項目合計數(shù)和差額，作為

報表折算差額在“未安排利潤”項目后單獨列示；

（5）年初數(shù)依據(jù)上年折算后的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的數(shù)額列示。

32o融資租賃會計核算原則中對承租人的要求是：

（1）企業(yè)以融資租人的固定資產(chǎn)，依據(jù)租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、

途中保險費、安裝調(diào)式費以與其他費用作為固定資產(chǎn)的原價。

（2）因融資租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債作為企業(yè)的長期負(fù)債處理。

（3）融資租入固定資折舊的提取和賬務(wù)處理方法，與自有固定資產(chǎn)折舊的提取

與賬務(wù)處理方法相同。

（4）融資租入固定資產(chǎn)發(fā)行的修理費用，與自有固定資產(chǎn)修理費用的處理方法

一樣。

（5）對租賃資產(chǎn)的改良工程支出，在“遞延資產(chǎn)''科目核算，并按肯定的期限

攤銷。

（6）租賃期滿后，依據(jù)租賃協(xié)議，假如承租人以較低的價格購買，在租賃起先

時，其租賃費用中應(yīng)包括這部分行使選擇權(quán)而廉價購買資產(chǎn)權(quán)的價值；假如在

租賃開如時不能確定是否會行使廉價購買選擇權(quán)，則在租賃付款額中包括由承

租人擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值。

33o應(yīng)納入合并會計報表的企業(yè)范圍：

(1)母公司擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。對于母公司擁有被投

資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，可詳細(xì)分為母公司干脆擁有、間接擁有、干脆

和間接方式合計擁有被企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本三種方式。

(2)被母公司限制的其他被投資企業(yè)。①與被投資企業(yè)的其他投資者達成協(xié)議,

并通過此協(xié)議持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；②依據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)

限制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策；③有權(quán)任免公司董事會等類似機構(gòu)的多數(shù)成員；

④在公司董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。

34。劃分貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平會計的一項重要會計程序,

它是將傳統(tǒng)財務(wù)會計資產(chǎn)負(fù)債表中的各個項目，依據(jù)其在一般物價水平變動中

特點進行貨幣性項目和非貨幣性項目性質(zhì)進行歸類。

貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平變動的影響不同，貨幣性項目會

產(chǎn)生購買力損益，最終影響賬務(wù)成果的形成，非貨幣性項目在一般物價水平變

動中不產(chǎn)生購買力損益。

兩類不同項目以期末名義貨幣為等值貨幣折算的期末金額的結(jié)果不同。

為反映一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務(wù)會計信息的影響、便于傳統(tǒng)財務(wù)會計資

產(chǎn)負(fù)債表各項目的調(diào)整換算和計算貨幣性項目購買力損益，在一般物價水平會

計中劃分貨幣性項目和非貨幣性項目。

五、350(1)永久性差異二(600-500)-20=80萬元

會計折舊二(200-0)+5=40萬元，稅法折舊二(200-0)+10=20萬元

時間性差異=40-20二20萬元

(2)20X5年應(yīng)納稅所得=1000+80+20=1100萬元

20X5年應(yīng)納所得稅稅額=1100X30%=330萬元

(3)時是性差異影響額=20X30%=60萬元

借所得稅

324

遞延稅款

6

貸應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅務(wù)

330

36(1(1-1)借在建工程

100000

貸長期應(yīng)付款融資租入固定資

400000

(1-2)借在建工程

50000

貸銀行存款

50000

(1-3)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)

450000

貸在建工程

450000

(2)借：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)

100000

貸銀行存款

100000

(3)每年年末計提折舊額=450000+5=90000元

借：制造費用

90000

貸累計折舊融資租入固定資產(chǎn)

90000

（4）第4年租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)為新星公司全部時,

錯?■固定資產(chǎn)*

450000

貸：因定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)

450000

37O新良（集團）公司編制會計分錄如下：

(1)商譽=300=162000元

借?*現(xiàn)金

8000

銀行存款

350000

應(yīng)收賬款(凈額)

300000

存貨

780000

固定資產(chǎn)設(shè)備(凈值)

450000

固定資產(chǎn)-房屋(凈值)

1200000

無形資產(chǎn)——專利運用權(quán)

100000

無形資產(chǎn)一商譽

162000

貸應(yīng)付賬款

190000

應(yīng)交稅金

160000

銀行存款

3000000

(2)(2-1)負(fù)商譽=283=350000元

按比例沖減非流淌資產(chǎn)的公允價值，

安排比例二負(fù)商譽一(設(shè)備+房屋+專利運用權(quán))

=3500004-(450000+12()0000+100000)

=0.2

設(shè)備分?jǐn)偟呢?fù)商譽=450000X0.2=90000元

房屋分?jǐn)偟呢?fù)商譽=1200000X0.2=240000元

專利運用權(quán)分?jǐn)偟呢?fù)商譽=100000X0.2=20000元

借：現(xiàn)金

8000

銀行存款

350000

應(yīng)收賬款(凈額)

300000

存貨

780000

固定資產(chǎn)-設(shè)備(凈值)

360000

固定資產(chǎn)-房屋(凈值)

960000

無形資產(chǎn)專利運用權(quán)

80000

貸:應(yīng)付賬款

190000

應(yīng)交稅金

160000

銀行存款

2488000

(2-2)將負(fù)商譽作為遞延負(fù)債編制會計分錄如下：

借?現(xiàn)金

8000

銀行存款

350000

應(yīng)收賬款(凈額)

300000

存貨

780000

固定資產(chǎn)一設(shè)備(凈值)

450000

固定資產(chǎn)—房屋(凈值)

1200000

無形資產(chǎn)一專利運用權(quán)

100000

貸應(yīng)付賬款

190000

應(yīng)交稅金

160000

銀行存款

2488000

遞延貸項—負(fù)商譽

350000

(2-3)每年攤銷負(fù)商譽二350000—10=35000元

借：遞延貸項-負(fù)商譽

35000

貸：管理費用

35000

38.(2)20X0年，

借：應(yīng)付賬款

100000

貸：應(yīng)收賬款

100000

借：壞賬打算

3000

貸：管理費用

3000

(2)20X1年

借：應(yīng)付賬款

150000

貸：應(yīng)收賬款

150000

借壞賬打算

3000

貸：年初未安排利潤

3000

借?壞賬打算

1500

貸?管理費用

1500

(3)20義2年

借：應(yīng)付賬款式

150000

a

貸?應(yīng)收賬款

150000

借■壞賬