授課時間2015年12月16日第16周星期三第9、10節(jié)

課題7財產(chǎn)清查7.1財產(chǎn)清查的制度和方法

教學地點4315學時2

學問目標技能目標看法目標

1.財產(chǎn)清查的含義和1.刻苦學習；

種類；具備對財產(chǎn)清團結協(xié)作；

教學目標2.

2.永續(xù)盤存制、實地查的一般分析實3.誠懇守信;

盤存制；力。4.科學嚴謹；

3.財產(chǎn)清查的方法。5.吃苦耐勞。

教學重點重點：永續(xù)盤存制、實地盤存制、財產(chǎn)清查的方法

教學難點難點：銀行存款余額調整表的編制

教學資源（教具、課件、視頻等專業(yè)教學資源）

教學參考書

駕馭財產(chǎn)清查的種類、永續(xù)盤存制、實地盤存制。

作業(yè)

熟識財產(chǎn)清查的方法與憑證。

教學環(huán)節(jié)教學內容教學方時

法、資源間

復習舊手、1.通過提問、總結復習上次課介紹的內容。講授10

導入新課⑴錯賬更正的方法有幾種及各自的適用范

圍。

2.實行師生互動形式，以提問的方式引入新項

目。

【提問】現(xiàn)實中存在哪些緣由會導致賬實不

符？什么是財產(chǎn)清查，為什么進行財產(chǎn)清查？

教【總結】查明賬實是否相符的一種特地方法。

進行財產(chǎn)清查可以保證會計核算資料的真實、牢靠；

學愛護各項財產(chǎn)物資的平安、完整；挖掘財產(chǎn)物資的

潛力，加速資金周轉；監(jiān)督財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的

,,執(zhí)行

過

3.介紹本項目的主要教學內容、教學目標和重

難點。

程一、什么是(一)財產(chǎn)清查的概念講授+舉15

財產(chǎn)清查例分析

財產(chǎn)清查，就是通過對各項財產(chǎn)的實地盤點，

設以及對銀行存款、各種債權債務的核查，將肯定時

點的實存數(shù)與賬面結存數(shù)核對，借以查明賬實是否

相符的一種特地方法。

計

(二)財產(chǎn)清查的種類

1?依據(jù)清查對象的范圍分為全面清查和局部清

查

(1)全面清查。全面清查就是對全部財產(chǎn)物資

進行盤點和核對。

【留意】須要進行全面清查的狀況：

年終決算前；單位撤銷、合并或變更隸屬關系

時；按單位規(guī)定進行清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估時。

(2)局部清查。局部清查就是依據(jù)管理的須要,

對部分財產(chǎn)物資進行盤點和核對。一般狀況下是對

流淌性較大的財產(chǎn)和一些珍貴物資進行清查。

現(xiàn)金：出納人員每天清查核對。

銀行存款和銀行借款：每月與銀行核對。

流淌性較大的存貨：年內輪番盤點或重點抽查。

各種珍貴物資：每月至少應盤點一次。

對于各種債權、債務：每年至少應與對方核對

一至兩次。

2.依據(jù)清查的時間分為定期清查和不定期清查

(1)定期清查就是指依據(jù)管理制度的規(guī)定或預先支

配支配的時間對財產(chǎn)進行的清查。通常在年末、季

末或月末結賬時進行。【舉例】現(xiàn)金要進行每日賬

實核對；每月結賬時，要對銀行存款日記賬進行對

賬等。

(2)不定期清查就是企業(yè)事先沒有既定的清查時辰

表，而是依據(jù)實際工作的須要隨時綻開清查工作，

所以又稱臨時清查。

二、財產(chǎn)物(一)永續(xù)盤存制講授+舉20

資的盤存伊J分析

什么是永續(xù)盤存制一一永續(xù)盤存制亦稱賬

制度

面盤存制，它是以賬簿記錄為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結

存數(shù)量的方法。采納這種方法，對存貨項目設置常常

性的庫存記錄，即分品名規(guī)格設置存貨明細賬，逐筆

或逐日地依據(jù)憑證登記收入或發(fā)出的物資，并隨時結

出賬面結存數(shù)，即：

賬面期末余額二賬面期初余額+本期增加額

一本期削減額

【舉例】2008年11月華為公司對A材料采納永續(xù)盤

存制進行收入、發(fā)出和結存核算。A材料月初結存2000

千克；本月6日購進入庫3000千克，實際成本9000

元；本月11日購進入庫1000千克，實際3000元；

本月9日生產(chǎn)領用2400千克，計7200元；本月16

日生產(chǎn)領用2000千克，計6000元；月末實際盤點A

材料實存1400千克，計4200元。

【總結】采納該方法日常的核算工作量比較大，但手

續(xù)嚴密，通過有關賬簿，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收

入、發(fā)出和結存狀況，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。

因此，在實際工作中，一般采納永續(xù)盤存制。

（二）實地盤存制

什么是實地盤存制——也稱定期盤存制，指會

計期末通過對全部財產(chǎn)物資進行盤點，以確定期末財

產(chǎn)物資的結存數(shù)量，然后分別乘以各項物資的盤存單

價，計算出期末物資的總金額，倒軋出本期已耗用或

已銷售的成本，即：

本期發(fā)出成本二賬面期初余額+本期購進成本一

期末實歸結存成本

采納這種方法，平常對有關科目只記借方不記貸方，

期末通過實地盤點確定結存數(shù)量，據(jù)以計算期末成

本，計算出當期耗用或銷售的成本，記入有關科目的

貸方。

【探討】永續(xù)盤存制與實地盤存制的比較？

【總結】永續(xù)盤存制的優(yōu)點是有利于加強對財

產(chǎn)物資的管理，賬簿記錄以憑證為依據(jù)，可以隨時

了解財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、和結存狀況。通過賬簿

記錄中的賬面結存數(shù)，結合不定期的實地盤點，將

實際盤存數(shù)和賬面數(shù)相核對，可以查明溢余或短缺

的緣由；通過賬簿記錄還可以隨時反映出財產(chǎn)物資

過多或不足，以便剛好合理地組織貨源，加速資金

周轉。永續(xù)盤存制的缺點是核算工作量大，須要較

多的人力物力。

實地盤存制的主要優(yōu)點是簡化了日常核算工作，

但加大了期末工作量。不僅如此，實地盤存制的主要

缺點，一是不能隨時反映財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、和結

存狀況，不便于管理人員駕馭狀況；二是簡單掩蓋物

資管理中存在的自然和人為損失。由于各項財產(chǎn)物資

的削減數(shù)沒有嚴密的手續(xù)，倒擠出的各項財產(chǎn)物資的

削減數(shù)中成份困難，除正常損耗外，可能還有毀損和

丟失，不便于實施會計監(jiān)督；三是只能期末盤點時結

轉發(fā)出成本，而不能隨時結轉。所以，實地盤存制的

好用性較差，一般只適用于一些價值低、品種雜、進

出常見的物資，其它財產(chǎn)物資一般不宜采納

企業(yè)可依據(jù)財產(chǎn)物資的類別和管理要求，對有些

財產(chǎn)物資實行永續(xù)盤存制，對另一些實行實地盤存

制，但不管采納哪種方法，前后各期應保持一樣。

（三）財產(chǎn)物資殿面數(shù)額的確認方法（已在項目2.3

學習）

三、財產(chǎn)清（一）庫存現(xiàn)金的清查講授十舉35

查的方法例

1.方法

實地盤點法——庫存現(xiàn)金盤點報告表

2.詳細做法

現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫

存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，

以查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。現(xiàn)金盤點后應馬上

填制“現(xiàn)金盤點報告表”。

現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱年月日

對比結果

實存金賬存金

盤備注

額額盤盈

虧

負責人簽章盤點人員簽章出納人員簽章

（二）銀行存款清查

1.方法：將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆

進行核對。

2.詳細做法

在核對雙方賬目前，應先檢查銀行存款日記賬

記錄是否完整正確，逐一核對銀行存款的收付款憑

證是否全部入賬，以保證賬證相符，再將銀行存款

日記賬上的每筆業(yè)務與銀行對賬單逐筆勾對。

3.銀行存款余額調整表

【提問】假如清查發(fā)覺不符，緣由是什么？

【總結】當發(fā)覺雙方賬面余額不一樣時有兩種

可能，一方面可能是某一方賬簿記錄發(fā)生錯記漏記,

應予剛好查清更正；另一方面可能是由于雙方憑證

傳遞時間上的差異，而發(fā)生未達賬項所致。

(1)什么是未達賬項——是指在開戶行和企業(yè)

之間，對于同一經(jīng)濟業(yè)務由于憑證傳遞的時間和記

賬時間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方未入賬的

會計事項。

未達賬項有如下四種狀況：

企業(yè)已收而銀行未收。

企業(yè)已付而銀行未付。

開戶行已收而企業(yè)未收。

開戶行已付而企業(yè)未付。

無論哪種狀況出現(xiàn)的未達賬項，都有可能導致

開戶行和企業(yè)賬面金額不同。故在核對雙方賬面余

額時，必需留意有無未達賬項。把雙方賬目上都有

的記錄解除掉，挑出有可能是未達賬項的紀錄，并

依據(jù)未達賬項編制銀行存款余額調整表，以檢查銀

行存款日記賬的正確性。

(2)編制銀行存款余額調整表

【舉例】某企業(yè)2008年11月30日，接到其開

戶行銀行對賬單，銀行對賬單余額為3204963元,

企業(yè)銀行存款日記賬余額為2037339元。經(jīng)核對

找出如下未達賬項：

①企業(yè)將銷售收入的銀行支票100000元送開

戶行，銀行尚未入賬；

②企業(yè)因購買原材料，支付工資簽發(fā)銀行支票，

其金額分別為：1120219元，139455元，銀行

尚未入賬；

③銀行代企業(yè)收到一筆應收款10000元，企業(yè)

尚未收到入賬通知；

④銀行收取企業(yè)辦理結算的手續(xù)費和電報費分

別為550元，1500元，企業(yè)尚未收到付款通知。

銀行存款余額調整表

賬號2008年11月30

單位：萬元

項目金額項目金額

企業(yè)銀行2037銀行對賬3204

存款日記339單余額963

賬余額力口：企業(yè)已100

加:銀行已10收入賬銀000

收入賬企000行尚未入

業(yè)尚未入貝艮1120219

賬1減：企業(yè)已139

減：銀行已500付入賬銀455

付入賬企550行尚未入

業(yè)尚未入賬

賬

調整后余2045289調整后余2045

額額289

【留意】編制“銀行存款余額調整表”的目的，

只是為了檢查賬簿記錄的正確性，并不是要更改賬

簿記錄，對于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的業(yè)

務和本單位已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的業(yè)務，均不

做賬務處理，待業(yè)務憑證到達后，再作處理。須要

特殊留意的是，假如發(fā)覺長期擱置的未達賬項，有

可能是錯賬，應剛好查閱憑證和有關資料，查明緣

由，剛好和銀行聯(lián)系，予以解決。

(三)實物的清查——存貨

存貨：“原材料”、“物資選購”、“包裝

物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存

商品”、“生產(chǎn)成本”等。

1?清查方法

(1)實地盤點法

(2)技術推算法

(3)抽樣盤點法：一查數(shù)量，二查質量

2.實物清查盤存單

——是記錄盤點結果的書面證明，也是反映實

物資產(chǎn)實有數(shù)額的原始憑證

3.賬存實存對比表

——是調整賬簿記錄的原始憑證，也是確定相

關人員的經(jīng)濟責任的依據(jù)。

(四)往來款項的清查

1.清查方法---函證核對

2.詳細做法

教

學本次課的內容比較抽象，授課中盡量結合實際講授，學生對于存款余額調整

反表的編制駕馭較好，但仍有個別不理解的地方，如永續(xù)盤存制和實地盤存制的區(qū)

思

分。

授課時間2015年12月21tl第17周星期一第1、2節(jié)

課題7.2財產(chǎn)清查的瞇務處理

教學地點8205學時2

學問目標技能目標看法目標

1.存貨清查結果的處

1.刻苦學習；

理；

教學目標能進行財產(chǎn)清2.團結協(xié)作；

2.固定資產(chǎn)清查結果

查結果的賬務處3.誠懇守信；

的處理；

理4.科學嚴謹；

3.庫存現(xiàn)金清查結果

5.吃苦耐勞。

的處理。

重點：財產(chǎn)清查結果的賬務處理

教學重點

教學難點

難點：財產(chǎn)清查結果的賬務處理

教學資源（教具、課件、視頻等專業(yè)教學資源）

教學參考書

作業(yè)習題二、三

教學環(huán)節(jié)教學內容教學方時間

亞、資源

復習舊1.通過提問、總結復習上次課介紹的內容。講授+提10

課、導入問

(1)永續(xù)盤存制、實地盤點制？

新課

(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法。

2.實行師生互動形式，以提問的方式引入新項目。

【提問】假如清查發(fā)覺賬實不符，應當如何

處理？

【總結】須要設置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，

教并區(qū)分盤盈、盤虧進行不同的處理。

3.介紹本項目的主要教學內容、教學目標和重難

學點。

一、財產(chǎn)(一)財產(chǎn)清查后會出現(xiàn)兩種狀況：講授15

清查結果1.實存數(shù)與賬存數(shù)一樣。即賬實相符，自然

過?處理程不必進行賬務處理。

序

J2.實存數(shù)與賬存數(shù)存在差異。假如實存數(shù)與

賬存數(shù)存在差異時則會出現(xiàn)如V狀況：

程

盤虧，即實存數(shù)小于賬存數(shù)；

盤盈，即實存數(shù)大于賬存數(shù)；

設毀損，即雖然實存數(shù)等于賬存數(shù)，但是實存的

財產(chǎn)物資，由于某種緣由如質量問題等，不能達到

標準、不能正常運用等。

計

(二)財產(chǎn)清查結果的般務處理程序

1.依據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損

的數(shù)字編制“實存賬存對比表”O(jiān)

2.調整賬簿，做到賬實相符。編制記賬憑證,

登記有關賬簿。

3.經(jīng)批準進行賬務處理。編制記賬憑證，登

記有關賬簿。

(三)須要設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。

(1)性質：資產(chǎn)類科目

(2)核算內容：各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、

毀損狀況及轉銷

（3）明細賬：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理

固定資產(chǎn)損溢”

“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢”

待處理財產(chǎn)損溢

借方_____________貸方_________________

發(fā)生額：發(fā)生的發(fā)生額：發(fā)生的待處理

待處理財產(chǎn)盤虧或財產(chǎn)盤盈數(shù)；

毀損；批準轉銷的待批準轉銷的待處理財產(chǎn)

處理財產(chǎn)盤盈數(shù)盤虧毀損數(shù)_____________

結余數(shù)：尚未批準處結余數(shù)：尚未批準處理

理的盤虧和毀損數(shù)的盤盈數(shù)

與盤盈數(shù)的差額與盤虧和毀損數(shù)的差額

二、存貨（一）存貨盤盈的會計核算講授+舉20

清查結果例分析-

【舉例】某2008年1月30日，企業(yè)在財產(chǎn)清查

的賬務處

理中，盤盈甲材料528元。

借：原材料一甲材料528.00

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢

528.00

經(jīng)查明盤盈的緣由是由于計量差錯所導致的。經(jīng)

有關部門核實后，批準記入管理費用。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢

528.00

貸：管理費用528.00

（二）存貨盤虧的會計核算

【舉例】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)覺乙材料短缺

5687元。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流淌資產(chǎn)損溢

5687.00

貸：原材料——乙材料5687.00

經(jīng)查明緣由如下：

①定額內損耗為500元；

②保管員過失造成的損失235元；

③特別事故造成的損失為4952元，其中：保

險公司同意賠款2000元，殘料作價450元入庫，

其余2502元為特別損失。

借：管理費用500.00

原材料一乙材料450.00

其他應收款一義X235.00

其他應收款一保險公司2000.00

營業(yè)外支出2502.00

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢5

587.00

三、固定（一）固定資產(chǎn)盤盈講授+舉20

資產(chǎn)清查例分析

應計入“以前年度損益調整”

結果的賬

務處理（二）固定資產(chǎn)盤虧

【舉例】某企業(yè)2005年1月30日，在財產(chǎn)清查

中，盤虧機器設備一臺。原價50000元，已提折

舊30000元，凈值20000元。

借：待處理