第五章固定資產(chǎn)

一、單項選擇題

1、A2、A3、B4、A5、C6、C7、A8、B9、C

10、B11、C12、B13、B14、C15、I)16、A17、B

18、B19、C20、C

二、多項選擇題

1、BD2、ABD3、BC4、BCD5、ABC6、AB7、ABC8、BD

9、ACD10、ABC11、ABD12、ABD13.ABD14、AC15、AB

16、CD17、CD18、ACD19、CD20、ABCD

三、判斷題

1、X2、X3、X4、X5、X6、J7、X8、J

9、X10、X11、J12、X13、X14、J15、V

16、V17、X18、V19、X20、V

實務(wù)一

1、購入不需要安裝的機(jī)床

借：固定資產(chǎn)104954.59

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13423.91

貸:銀行存款118378.5

2、購入需要安裝的設(shè)備

借:在建工程----生產(chǎn)設(shè)備256513.76

成交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）33086.24

貸:銀行存款289600

3、安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備256513.76

貸：借:在建工程——生產(chǎn)設(shè)備256513.76

實務(wù)二

1、購入不需要安裝的機(jī)床

借：固定資產(chǎn)118378.5

貸:銀行存款118378.5

2、購入需要安裝的設(shè)備

借:在建工程----生產(chǎn)設(shè)備289600

貸:銀行存款289GOO

3、安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備289600

貸：借:在建工程——生產(chǎn)設(shè)備289600

實務(wù)三

1、購入工程設(shè)備

借：工程物資一一專用設(shè)備800000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）104000

貸：銀行存款904000

2、購入工程物資

借：工程物資一一專用材料601834.86

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）78165.14

貸：銀行存款680000

3、領(lǐng)用工程設(shè)備和物資

借：在建工程一一建筑工程（廠房工程）1401834.86

貸：工程物資一一專用設(shè)備800000

一一專用材料601834.86

4、領(lǐng)用生產(chǎn)材料

借：在建工程一一建筑工程（廠房工程）4000

貸：原材料4000

5、支付安裝工人工資

借：在建工程一一建筑工程（廠房工程）250000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資250000

6、工程完工，交付使用

借：固定資產(chǎn)一一廠房1655834.86

貸：在建工程一一建筑工程（廠房工程）1655834.86

實務(wù)四

1、購入工程設(shè)備

借：工程物資一一專用設(shè)備904000

貸：銀行存款904000

2、購入工程物資

借：工程物資一一專用材料680000

貸：銀行存款680000

3、領(lǐng)用工程設(shè)備和物資

借：在建工程一一建筑工程（廠房工程）1584000

貸：工程物資一一專用設(shè)備904000

——專用材料680000

4、領(lǐng)用生產(chǎn)材料

借：在建工程——建筑工程（廠房工程）4000

貸：原材料4000

5、支付安裝工人工資

借：在建工程一一建筑工程（廠房工程）250000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資250000

7、工程完工，交付使用

借：固定資產(chǎn)一一廠房1838000

貸：在建工程——建筑工程（廠房工程）1838000

實務(wù)五

1、年折舊率=(1-4%)+8=12%

月折舊率=12%+12=1%

月折舊額=180000X1%=1800(%)

2、本月應(yīng)提折舊額刁CX(220000-10000)+2000=1050(元)

3、本月應(yīng)提折舊額=12。00乂(150000-6000)800000=2160(X)

實務(wù)六

1、采用年數(shù)總和法計算：

2018年折舊率=5+(H2+3+4+5)=5/15

2018年年折舊額=(158000-8000)X5715=50000(元)

2019年折舊率=4+(1+2+3+4+5)=4/15

2019年年折舊額=(158000-8000)X4/15=40000(元)

2020年折舊率=3+(1+2+3+4+5)=3/15

2020年年折舊額=(158000-8000)X3/15=30000(元)

2021年折舊率=2+(14-2+3+4+5)=2/15

2021年年折舊額=(158000-8000)X2/15=20000(元)

2022年折舊率=1+(1+2+3+4+5)=1/15

2022年年折舊額=(158000-8000)XI/15=10000(元)

2、采用雙倍余額遞減法：

折舊率2+5=40%

2018年年折舊額=158000X40%=63200(元)

2019年年折舊額=(158000-63200)X40%=37920(元)

2020年年折舊額=(158000-63200-37920)X40%=22752(元)

2021年和2022年年折舊額=(158000-63200—37920—22750-8000)+2

=13064(元)

實務(wù)七

1、生產(chǎn)用設(shè)備類固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=50000+6000-7000=49000(元)

借：制造費用49090

貸:累計折舊49000

2、管理用房屋年折舊額=(8000000-260000)4-30=25800€(元)

管理用房屋年折舊率=2580004-8000000=3.225%

管理用房屋預(yù)計凈殘值率=2600004-8000000=3.25%

管理用房屋4月折舊額:258000^-12=2150。(元)

借：管理費用21500

貸：累計折舊21500

實務(wù)八

1、生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改建工程

借：在建工程50000

累計折舊70000

貸：固定資產(chǎn)120000

2、支付改建工程款：

借：在建工程30000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2700

貸：銀行存款32700

3、工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)80000

貸：在建工程80000

實務(wù)九

1、生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改建工程

借：在建J2程5。000

累計折舊70000

貸：固定資產(chǎn)120000

2、支付改建工程款：

借：在建工程32700

貸：銀行存款32700

3、工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)82700

貸：在建工程82700

實務(wù)十

1、出售機(jī)床

（1）將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理86000

累計折舊4000

貸：固定資產(chǎn)一一機(jī)床90000

（2）支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理500

貸：庫存現(xiàn)金500

（3）出售取得收入

借：銀行存款99440

貸：固定資產(chǎn)清理88000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11440

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益

借：固定資產(chǎn)清理1500

貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置凈收益1500

2、報廢樓房

（1）將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理400000

累計折舊100000

貸：固定資產(chǎn)500000

（2）支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理16513.76

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1486.24

貸：銀行存款18000

（3）收到保險公司賠款

借：銀行存款250000

貸：固定資產(chǎn)清理250000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置凈損失166513.76

貸：固定資產(chǎn)清理166513.76

3、清查盤虧

（1）發(fā)現(xiàn)盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢73000

累計折舊40000

貸：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13（）0（）

（2）處理盤虧

借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)凈損失73000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢73000

實務(wù)十一

1、出售機(jī)床

（1）將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理86000

累計折舊4000

貸：司定資產(chǎn)一一機(jī)床90000

（2）支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理500

貸：庫存現(xiàn)金500

（3）出售取得收入

借：銀行存款99440

貸：固定資產(chǎn)清理88()0()

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅11440

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益

借；固定資產(chǎn)清理1500

貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置凈收益1500

2、報廢樓房

（1）將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理400000

累計折舊100000

貸：固定資產(chǎn)500000

（2）支付清理費

借：固定資產(chǎn)清理18000

貸；限行存款18000

（3）收到保險公司賠款

借：銀行存款250000

貸：固定資產(chǎn)清理250000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置凈損失168000

貸：固定資產(chǎn)清理168000

3、清查盤虧

（1）發(fā)現(xiàn)盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)掾溢60000

累計折舊40000

貸：固定資產(chǎn)100000

（2）處理盤虧

借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)凈損失60000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢60000

綜合實務(wù)題

1、該倉庫的入賬價值=200000十23900+10000+20000+9200=263100（元）

2、該倉庫應(yīng)計提的年折舊額=（263100-20000）4-20X64-12=6077.5（元）

3、會計分錄

（1）購工程物資

借：工程物資200000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000

貸：銀行存款226000

（2）領(lǐng)用工程物資

借：在建工程——自營工程（倉庫）200000

貸：工程物資200（）（）0

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

借：在建工程一一自營工程（倉庫）23900

貸：庫存商品20000

應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900

（4）領(lǐng)用材料

借：在建工程一一自營工程（倉庫）10000

貸：原材料10000

（5）分配工資、支付其他費用

借：在建工程一一自營工程（倉庫）20000

貸：應(yīng)付職工薪酬------工資20000

借：在建工程一一自營工程（倉庫）9200

貸：銀行存款9200

（6）倉庫完工，已達(dá)到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)——倉庫263100

貸：在建工程一一自營工程（倉庫）263100