經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)管理辦法一、引言親愛的同事們，在如今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，我們公司要穩(wěn)健發(fā)展、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，就離不開科學(xué)有效的管理。經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)作為公司管理體系的重要一環(huán)，能夠幫助我們清晰了解經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保公司朝著既定目標(biāo)穩(wěn)步前行。接下來，就讓我們一起詳細(xì)了解公司的《經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)管理辦法》。二、適用范圍本辦法適用于公司及下屬各部門、分支機(jī)構(gòu)、控股子公司等所有納入公司經(jīng)營管理范疇的主體。我們希望大家明確，無論身處公司哪個(gè)層級、哪個(gè)部門，都與經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)工作息息相關(guān)，都應(yīng)積極配合相關(guān)工作的開展。三、審計(jì)目標(biāo)與原則（一）審計(jì)目標(biāo)1.我們開展經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)，首要目標(biāo)是確保公司經(jīng)營目標(biāo)的制定科學(xué)合理。這意味著目標(biāo)既要有挑戰(zhàn)性，能激發(fā)大家的工作熱情和創(chuàng)造力，又要基于公司實(shí)際情況，具備切實(shí)的可操作性。2.監(jiān)督經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行情況也是重要目標(biāo)之一。通過審計(jì)，我們要及時(shí)發(fā)現(xiàn)目標(biāo)執(zhí)行過程中存在的偏差，分析原因，以便采取有效的糾正措施，保障經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。3.同時(shí)，我們希望通過經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)，對公司的資源配置進(jìn)行評估?？纯慈肆?、物力、財(cái)力等資源是否得到了最優(yōu)利用，是否存在浪費(fèi)或不合理分配的情況，從而為資源的優(yōu)化配置提供依據(jù)。（二）審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立，不受其他部門或個(gè)人的干涉。只有這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。希望審計(jì)人員嚴(yán)格遵守這一原則，秉持專業(yè)精神開展工作。2.客觀性原則：審計(jì)過程和結(jié)果都要基于客觀事實(shí)，以可靠的數(shù)據(jù)和證據(jù)為支撐。避免主觀臆斷，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)反映公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)際情況。3.全面性原則：經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)要涵蓋公司經(jīng)營活動的各個(gè)方面，從戰(zhàn)略規(guī)劃到具體業(yè)務(wù)操作，從財(cái)務(wù)指標(biāo)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)，都要進(jìn)行全面審查。我們鼓勵(lì)大家在審計(jì)過程中，以全面的視角看待問題，不放過任何可能影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。4.重要性原則：在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，要關(guān)注重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于那些對經(jīng)營目標(biāo)有重大影響的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)等，要進(jìn)行重點(diǎn)審查，提高審計(jì)效率和效果。四、審計(jì)組織與職責(zé)（一）審計(jì)委員會1.公司設(shè)立審計(jì)委員會，作為經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)工作的最高決策機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會由公司高層管理人員、外部專家等組成，他們具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供高屋建瓴的指導(dǎo)。2.審計(jì)委員會的主要職責(zé)包括：審議并批準(zhǔn)經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃和方案。我們希望審計(jì)委員會成員認(rèn)真審閱相關(guān)計(jì)劃和方案，從公司整體戰(zhàn)略和發(fā)展需求出發(fā)，提出建設(shè)性意見，確保審計(jì)工作方向正確。監(jiān)督審計(jì)工作的開展，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中遇到的重大問題。當(dāng)審計(jì)工作遇到阻礙或爭議時(shí)，審計(jì)委員會要及時(shí)介入，公正裁決，推動審計(jì)工作順利進(jìn)行。審核并批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估和決策。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，審計(jì)委員會要嚴(yán)格把關(guān)，確保報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、結(jié)論合理，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出科學(xué)決策。（二）內(nèi)部審計(jì)部門1.內(nèi)部審計(jì)部門是經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)工作的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門配備了專業(yè)的審計(jì)人員，他們熟悉公司業(yè)務(wù)流程，具備扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)技能。2.內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)如下：制定詳細(xì)的經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。計(jì)劃和方案要結(jié)合公司年度經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)等，明確審計(jì)范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排等內(nèi)容，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。按照審計(jì)計(jì)劃和方案，組織實(shí)施經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)工作。在審計(jì)過程中，要運(yùn)用科學(xué)合理的審計(jì)方法和技術(shù)，收集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)質(zhì)量。編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真編制，確保其真實(shí)、完整。撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀反映經(jīng)營目標(biāo)的制定、執(zhí)行情況以及存在的問題，并提出針對性的改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告要語言簡潔、條理清晰、結(jié)論明確，為公司管理層提供有價(jià)值的決策參考。跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，確保整改措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)部門不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要關(guān)注問題的解決，推動公司不斷完善經(jīng)營管理。（三）被審計(jì)單位1.被審計(jì)單位包括公司各部門、分支機(jī)構(gòu)、控股子公司等所有接受審計(jì)的主體。被審計(jì)單位在經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)工作中扮演著重要角色，其積極配合是審計(jì)工作順利開展的關(guān)鍵。2.被審計(jì)單位的職責(zé)主要有：按照審計(jì)要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的各類資料，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理制度、工作計(jì)劃等。希望被審計(jì)單位充分認(rèn)識到資料提供的重要性，安排專人負(fù)責(zé)，確保資料的完整性和真實(shí)性。積極配合審計(jì)人員的工作，為審計(jì)工作提供必要的工作條件和協(xié)助。例如，為審計(jì)人員提供辦公場所、安排訪談人員等。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析原因，制定切實(shí)可行的整改措施，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門反饋整改情況。我們鼓勵(lì)被審計(jì)單位以積極的態(tài)度對待審計(jì)問題，將其視為提升自身管理水平的契機(jī)。五、審計(jì)內(nèi)容（一）經(jīng)營目標(biāo)制定的審計(jì)1.目標(biāo)制定依據(jù)的審查：我們要審查公司經(jīng)營目標(biāo)的制定是否基于對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭狀況等外部因素的充分調(diào)研和分析。同時(shí)，也要關(guān)注是否結(jié)合了公司自身的資源狀況、技術(shù)水平、管理能力等內(nèi)部因素。只有內(nèi)外部因素綜合考慮，制定出的目標(biāo)才具有科學(xué)性和合理性。2.目標(biāo)體系完整性的審查：經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)涵蓋公司各個(gè)層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成一個(gè)完整的體系。我們要審查公司是否制定了明確的總體目標(biāo)，以及各部門、各業(yè)務(wù)板塊的分解目標(biāo)，這些目標(biāo)之間是否相互協(xié)調(diào)、相互支撐，共同服務(wù)于公司的總體戰(zhàn)略。3.目標(biāo)合理性的審查：合理性審查主要關(guān)注目標(biāo)是否具有挑戰(zhàn)性但又可實(shí)現(xiàn)。一方面，目標(biāo)不能定得過低，否則無法激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力；另一方面，目標(biāo)也不能脫離實(shí)際，否則會給公司經(jīng)營帶來壓力，影響員工信心。我們希望通過審查，確保目標(biāo)既能激勵(lì)公司發(fā)展，又在可控范圍內(nèi)。（二）經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的審計(jì)1.執(zhí)行計(jì)劃與措施的審查：審查各部門、各單位是否根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)制定了詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃和切實(shí)可行的措施。執(zhí)行計(jì)劃應(yīng)明確工作任務(wù)、責(zé)任主體、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，措施要具有針對性和可操作性，能夠有效保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.執(zhí)行進(jìn)度的審查：定期檢查經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，對比實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度是否存在偏差。如果存在偏差，要分析偏差產(chǎn)生的原因，是由于市場環(huán)境變化、計(jì)劃不合理，還是執(zhí)行不力等因素導(dǎo)致的。對于進(jìn)度滯后的情況，要及時(shí)督促相關(guān)部門采取措施加以改進(jìn)。3.資源配置與利用情況的審查：經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開資源的支持，我們要審查公司的人力、物力、財(cái)力等資源是否按照目標(biāo)要求進(jìn)行了合理配置。同時(shí)，關(guān)注資源的利用效率，是否存在資源閑置、浪費(fèi)等情況，以便及時(shí)調(diào)整資源配置策略，提高資源利用效益。（三）經(jīng)營目標(biāo)完成結(jié)果的審計(jì)1.目標(biāo)完成情況的評價(jià)：根據(jù)既定的經(jīng)營目標(biāo)和考核指標(biāo)，對各部門、各單位的目標(biāo)完成結(jié)果進(jìn)行客觀評價(jià)。評價(jià)要以實(shí)際數(shù)據(jù)和事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確反映目標(biāo)完成的程度和質(zhì)量。2.差異分析：對于實(shí)際完成結(jié)果與目標(biāo)之間的差異，要進(jìn)行深入分析。不僅要找出差異的大小，更要分析產(chǎn)生差異的原因，是外部不可控因素導(dǎo)致的，還是內(nèi)部管理不善造成的。通過差異分析，為公司總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)經(jīng)營管理提供依據(jù)。3.目標(biāo)完成結(jié)果對公司整體業(yè)績的影響：審查經(jīng)營目標(biāo)完成結(jié)果對公司整體財(cái)務(wù)狀況、市場競爭力、社會形象等方面的影響。從公司整體層面評估經(jīng)營目標(biāo)完成的效果，為公司下一步戰(zhàn)略決策提供參考。六、審計(jì)程序與方法（一）審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段：內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃、審計(jì)委員會的要求等，制定經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃要明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容，并報(bào)審計(jì)委員會審批。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，要充分了解被審計(jì)單位的基本情況，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制制度等。通過查閱相關(guān)資料、與被審計(jì)單位溝通等方式，收集必要的信息，為制定審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段收集的信息，審計(jì)人員制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。方案要詳細(xì)說明審計(jì)的步驟、方法、重點(diǎn)內(nèi)容等，確保審計(jì)工作具有針對性和可操作性。2.審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，運(yùn)用各種審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)情況進(jìn)行審查。在審查過程中，要收集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，包括文件、記錄、數(shù)據(jù)、訪談筆錄等，為審計(jì)結(jié)論提供有力支持。審計(jì)人員要與被審計(jì)單位保持良好的溝通，及時(shí)向其反饋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，聽取被審計(jì)單位的解釋和說明。通過溝通，增進(jìn)雙方的理解，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。審計(jì)人員對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評價(jià)，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要詳細(xì)記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、邏輯清晰、證據(jù)充分。3.審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等內(nèi)容。報(bào)告要語言簡潔、表述準(zhǔn)確、結(jié)論客觀公正，提出的建議具有針對性和可操作性。內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告初稿提交給被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告初稿提出書面意見，如對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或結(jié)論有異議，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)和說明。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式的審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)委員會審核批準(zhǔn)后，報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門。4.審計(jì)跟蹤階段：內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。要求被審計(jì)單位定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送整改計(jì)劃和整改落實(shí)情況報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員通過實(shí)地檢查、查閱資料、訪談等方式，核實(shí)整改措施的執(zhí)行情況和整改效果。對于整改不到位的問題，要及時(shí)督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改，并分析原因，提出進(jìn)一步的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)部門定期向?qū)徲?jì)委員會和公司管理層匯報(bào)審計(jì)跟蹤情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決，公司經(jīng)營管理水平不斷提升。（二）審計(jì)方法1.審閱法：審計(jì)人員通過查閱與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的文件、資料，如戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)記錄等，了解公司經(jīng)營目標(biāo)的制定、執(zhí)行和完成情況。在審閱過程中，要注意資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.核對法：將不同來源的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，如將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核對、實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)核對等，以驗(yàn)證數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。3.分析法：運(yùn)用各種分析方法，如比率分析、趨勢分析、比較分析等，對經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析。通過分析，揭示數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和問題，為審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。4.訪談法：審計(jì)人員與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行面對面的訪談，了解經(jīng)營目標(biāo)的制定思路、執(zhí)行過程中的困難和問題、員工對經(jīng)營目標(biāo)的認(rèn)識和理解等情況。訪談可以采用個(gè)別訪談或集體訪談的方式，要注意訪談技巧，確保獲取真實(shí)有效的信息。5.實(shí)地觀察法：審計(jì)人員到被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場、生產(chǎn)車間等實(shí)地觀察，了解業(yè)務(wù)操作流程、資源使用情況、工作環(huán)境等，獲取直觀的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證書面資料和訪談信息的真實(shí)性。七、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用（一）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面、客觀地反映經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)的情況，主要包括以下內(nèi)容：審計(jì)概況：介紹審計(jì)項(xiàng)目的背景、目的、范圍、審計(jì)期間、審計(jì)方法等基本情況。審計(jì)依據(jù)：說明審計(jì)工作所依據(jù)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司內(nèi)部管理制度等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)描述在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營目標(biāo)制定、執(zhí)行和完成結(jié)果相關(guān)的問題，包括問題的表現(xiàn)形式、涉及金額、影響程度等。審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對經(jīng)營目標(biāo)的制定合理性、執(zhí)行有效性、完成結(jié)果的真實(shí)性等方面做出客觀公正的評價(jià)。改進(jìn)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的、具有可操作性的改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。2.審計(jì)報(bào)告的格式：審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、文號、主送單位、正文、附件、落款等部分。標(biāo)題應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱，文號要按照公司內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行編號，主送單位為審計(jì)委員會、公司管理層及相關(guān)部門，正文內(nèi)容要層次分明、邏輯清晰，附件可以包括審計(jì)證據(jù)、相關(guān)數(shù)據(jù)圖表等，落款為內(nèi)部審計(jì)部門，并注明報(bào)告日期。（二）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.作為績效考核的依據(jù)：經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)結(jié)果與公司績效考核體系緊密掛鉤。對于經(jīng)營目標(biāo)完成情況良好、審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大問題的部門和單位，在績效考核中應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對于經(jīng)營目標(biāo)完成不佳、審計(jì)發(fā)現(xiàn)較多問題的部門和單位，要相應(yīng)扣減績效分?jǐn)?shù)，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。我們希望通過這種方式，激勵(lì)各部門、各單位積極完成經(jīng)營目標(biāo)，提高公司整體績效水平。2.為公司決策提供參考：審計(jì)報(bào)告中反映的問題和提出的建議，為公司管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃、調(diào)整經(jīng)營策略、優(yōu)化資源配置等提供重要參考依據(jù)。公司管理層應(yīng)認(rèn)真研究審計(jì)結(jié)果，及時(shí)做出科學(xué)決策，推動公司持續(xù)健康發(fā)展。3.促進(jìn)公司內(nèi)部控制的完善：通過經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。公司應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議，及時(shí)