河南欠稅公告管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)河南省稅收征收管理，規(guī)范欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、國家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合河南省實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于河南省行政區(qū)域內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠繳稅款情況的公告管理。定義本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，包括：1.辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；2.經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在繳納期限內(nèi)繳納的稅款；3.稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；4.核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；5.納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。管理原則欠稅公告應(yīng)當(dāng)遵循依法、公正、公平、及時和注重保護(hù)納稅人合法權(quán)益的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)在公告欠稅時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、范圍、程序和時間進(jìn)行，不得擅自擴(kuò)大或縮小公告范圍，不得泄露納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。欠稅信息的確定與統(tǒng)計欠稅信息的確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管信息系統(tǒng)的記錄，對納稅人的欠稅情況進(jìn)行認(rèn)真核實和確認(rèn)。對于有爭議的欠稅，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查核實，必要時可以要求納稅人提供相關(guān)的證據(jù)資料。經(jīng)核實無誤的欠稅信息，應(yīng)當(dāng)及時錄入稅收征管信息系統(tǒng)，并按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行整理。欠稅信息的統(tǒng)計各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對本轄區(qū)內(nèi)的欠稅情況進(jìn)行統(tǒng)計分析。統(tǒng)計內(nèi)容包括欠稅的納稅人戶數(shù)、欠稅金額、欠稅稅種、欠稅所屬期等。統(tǒng)計數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整，并按照規(guī)定的時間和要求向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。欠稅公告的內(nèi)容與范圍公告內(nèi)容1.企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。2.個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。3.個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。公告范圍1.企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。2.企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由市級稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)公告。3.對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省轄市、濟(jì)源市、鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在本市范圍內(nèi)公告。欠稅公告的方式與時間公告方式1.在辦稅服務(wù)廳的公告欄進(jìn)行張貼公告。2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站上進(jìn)行公告。3.利用報紙、廣播、電視等新聞媒體進(jìn)行公告。4.其他便于納稅人知曉的方式。公告時間1.企業(yè)或單位欠稅的，按季度公告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每季度終了后10日內(nèi)，將欠稅情況進(jìn)行整理并上報，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到上報信息后的10日內(nèi)進(jìn)行審核并公告。2.個體工商戶和其他個人欠稅的，按半年公告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年7月10日和次年1月10日前，將欠稅情況進(jìn)行整理并上報，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到上報信息后的10日內(nèi)進(jìn)行審核并公告。3.對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，隨時公告。欠稅公告的審批與發(fā)布審批程序1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)填寫《欠稅公告審批表》，詳細(xì)說明欠稅納稅人的基本情況、欠稅金額、公告方式等內(nèi)容，并附相關(guān)的欠稅信息資料，報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。2.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對報送的《欠稅公告審批表》及相關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點審核欠稅信息的準(zhǔn)確性、公告范圍的合理性、公告內(nèi)容的規(guī)范性等。經(jīng)審核符合規(guī)定的，予以批準(zhǔn)；不符合規(guī)定的，退回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核實和整理。發(fā)布要求1.經(jīng)批準(zhǔn)的欠稅公告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式和時間及時發(fā)布。在發(fā)布公告時，應(yīng)當(dāng)確保公告內(nèi)容清晰、準(zhǔn)確、完整，便于納稅人及社會公眾查閱。2.利用新聞媒體進(jìn)行公告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與新聞媒體簽訂合作協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。新聞媒體應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議的要求，及時、準(zhǔn)確地發(fā)布欠稅公告。欠稅公告的異議處理異議提出納稅人對欠稅公告內(nèi)容有異議的，可以自公告之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，說明理由并提供相關(guān)的證據(jù)資料。調(diào)查核實主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的異議申請后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實。調(diào)查核實過程中，可以要求納稅人進(jìn)一步提供證據(jù)資料，也可以進(jìn)行實地調(diào)查。處理結(jié)果經(jīng)調(diào)查核實，確認(rèn)公告內(nèi)容有誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時更正，并重新發(fā)布公告；確認(rèn)公告內(nèi)容無誤的，應(yīng)當(dāng)書面告知納稅人，并說明理由。欠稅公告的后續(xù)管理催繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)在公告欠稅的同時，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法的規(guī)定，對欠稅納稅人進(jìn)行催繳。催繳方式包括下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》、電話催繳、上門催繳等。對于經(jīng)催繳仍未繳納欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。阻止出境對于欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。信用管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況納入納稅信用評價體系，按照規(guī)定對欠稅納稅人的納稅信用等級進(jìn)行調(diào)整。對于欠稅情節(jié)嚴(yán)重的納稅人，應(yīng)當(dāng)在社會信用體系中予以記錄，實施聯(lián)合懲戒。法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在欠稅公告管理工作中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.未按照規(guī)定的內(nèi)容、范圍、程序和時間進(jìn)行欠稅公告的；2.擅自擴(kuò)大或縮小公告范圍的；3.泄露納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的；4.其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的行為。納稅人責(zé)任納稅人違反本辦法規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅