重慶投資審計管理辦法?一、引言在重慶地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展進程中，各類投資項目不斷涌現(xiàn)，對推動城市建設(shè)、產(chǎn)業(yè)升級和社會發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。投資審計作為保障投資資金合理使用、提高投資效益、防范投資風(fēng)險的重要手段，其重要性日益凸顯。為了規(guī)范重慶地區(qū)投資審計工作，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合重慶實際情況，特制定本投資審計管理辦法。二、適用范圍與基本原則（一）適用范圍本辦法適用于重慶市行政區(qū)域內(nèi)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例超過50%，或者占概算總投資比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的建設(shè)項目。同時，接受、使用社會捐贈資金、國際組織和外國政府援助資金及貸款資金的公益性建設(shè)項目，也可參照本辦法執(zhí)行。（二）基本原則1.依法審計原則：嚴(yán)格依照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家和地方有關(guān)法律法規(guī)開展投資審計工作，確保審計行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，實事求是地評價投資項目的建設(shè)管理情況和投資效益，不受其他部門、單位和個人的干涉。3.突出重點原則：根據(jù)項目的性質(zhì)、規(guī)模、重要程度和社會關(guān)注度等因素，確定審計重點，合理安排審計資源，提高審計效率。4.績效審計原則：不僅關(guān)注項目的合規(guī)性，更注重對項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計評價，促進提高投資效益。三、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)職責(zé)重慶市審計機關(guān)是投資審計的主管部門，負(fù)責(zé)組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的投資審計工作。其主要職責(zé)包括：1.制定投資審計工作計劃和方案，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點。2.組織審計人員開展投資審計工作，對審計項目進行質(zhì)量控制和監(jiān)督。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行處理和處罰，提出審計意見和建議，并督促被審計單位整改落實。4.向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告投資審計工作情況，為政府決策提供參考依據(jù)。（二）審計人員要求1.具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，遵守審計工作紀(jì)律，保守審計工作秘密。2.具有審計、會計、工程技術(shù)、工程造價等相關(guān)專業(yè)知識和技能，熟悉國家和地方有關(guān)法律法規(guī)和政策。3.經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，取得相應(yīng)的審計資格證書，具備較強的審計業(yè)務(wù)能力和溝通協(xié)調(diào)能力。4.保持獨立性和客觀性，不得與被審計單位存在利益關(guān)系，不得參與被審計項目的建設(shè)管理活動。四、審計內(nèi)容與方法（一）審計內(nèi)容1.項目前期審計-審查項目立項、可行性研究、初步設(shè)計等前期工作是否符合國家和地方有關(guān)規(guī)定，是否履行了必要的審批程序。-檢查項目建設(shè)資金的來源是否合法、落實，資金安排是否合理，是否存在資金缺口。-評估項目的規(guī)劃選址、用地審批、環(huán)境影響評價等手續(xù)是否齊全，是否符合相關(guān)要求。2.項目建設(shè)過程審計-監(jiān)督項目招投標(biāo)活動是否合法合規(guī)，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)、轉(zhuǎn)包、違法分包等問題。-審查工程合同的簽訂、履行情況，合同條款是否完整、合理，是否存在風(fēng)險隱患。-檢查工程進度是否符合合同約定，是否存在延誤工期的情況，分析延誤原因并提出改進建議。-核實工程質(zhì)量控制情況，審查工程質(zhì)量檢驗報告、驗收記錄等資料，是否存在質(zhì)量問題。-審查工程變更的審批程序是否規(guī)范，變更原因是否合理，變更費用是否真實、合規(guī)。-監(jiān)督建設(shè)單位對工程建設(shè)資金的管理和使用情況，是否存在挪用、擠占、浪費建設(shè)資金的問題。3.項目竣工決算審計-審查竣工決算報表的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，核實項目實際投資完成情況，與概算進行對比分析，查找差異原因。-審核工程結(jié)算價款的真實性、合理性，對工程造價進行審計核定，防止高估冒算。-檢查項目交付使用資產(chǎn)的真實性、完整性，是否存在資產(chǎn)流失的問題。-評價項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，分析項目是否達到預(yù)期目標(biāo)。（二）審計方法1.賬目審查法：對項目的財務(wù)賬目、會計憑證、報表等資料進行詳細(xì)審查，核實資金收支情況和成本核算的真實性、準(zhǔn)確性。2.現(xiàn)場勘查法：深入項目建設(shè)現(xiàn)場，實地查看工程建設(shè)情況，檢查工程質(zhì)量、進度和安全管理等方面存在的問題。3.調(diào)查詢問法：通過與項目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進行調(diào)查詢問，了解項目建設(shè)過程中的實際情況和存在的問題。4.數(shù)據(jù)分析方法：運用計算機技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件，對項目建設(shè)過程中的大量數(shù)據(jù)進行分析處理，查找異常情況和潛在風(fēng)險。5.對比分析法：將項目的實際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、計劃進行對比分析，評價項目的建設(shè)管理水平和投資效益。五、審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.審計機關(guān)根據(jù)年度審計工作計劃，確定審計項目，并成立審計組。2.審計組開展審前調(diào)查，了解被審計項目的基本情況，收集相關(guān)資料，制定審計方案。3.向被審計單位送達審計通知書，告知審計的范圍、內(nèi)容、時間和要求等事項。（二）審計實施階段1.審計組按照審計方案的要求，運用各種審計方法，對被審計項目進行全面審計。2.收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行初步核實和分析，與被審計單位進行溝通交流，聽取其意見和解釋。（三）審計報告階段1.審計組根據(jù)審計工作底稿和收集的審計證據(jù)，撰寫審計報告初稿，提出審計意見和建議。2.審計報告初稿征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面反饋意見。3.審計組對被審計單位的反饋意見進行研究和核實，對審計報告進行修改完善，形成正式審計報告。4.審計報告經(jīng)審計機關(guān)審定后，送達被審計單位和有關(guān)部門。（四）審計整改階段1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改方案，明確整改措施和時間要求，并組織實施整改。2.審計機關(guān)對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促其按時完成整改任務(wù)。3.被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)報送整改情況報告，審計機關(guān)對整改情況進行評估和驗收。六、審計質(zhì)量控制（一）審計方案質(zhì)量控制1.審計方案應(yīng)具有針對性和可操作性，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點，合理安排審計人員和時間。2.審計方案應(yīng)經(jīng)過審計機關(guān)內(nèi)部審核批準(zhǔn)，確保方案的科學(xué)性和合理性。3.在審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)審計方案與實際情況不符，應(yīng)及時調(diào)整和完善審計方案。（二）審計證據(jù)質(zhì)量控制1.審計證據(jù)應(yīng)具有客觀性、相關(guān)性和充分性，能夠支持審計結(jié)論和意見。2.審計人員應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法收集審計證據(jù)，確保證據(jù)的合法性和真實性。3.對收集的審計證據(jù)應(yīng)進行整理、分析和核實，建立審計證據(jù)檔案，便于查閱和使用。（三）審計工作底稿質(zhì)量控制1.審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰，具有可追溯性。2.審計工作底稿應(yīng)經(jīng)過審計組長審核，確保底稿的質(zhì)量和規(guī)范性。3.審計工作底稿應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限進行歸檔保存。（四）審計報告質(zhì)量控制1.審計報告應(yīng)內(nèi)容完整、事實清楚、證據(jù)確鑿、評價客觀、建議可行，語言規(guī)范、簡潔明了。2.審計報告應(yīng)經(jīng)過審計機關(guān)內(nèi)部多級審核，確保報告的質(zhì)量和權(quán)威性。3.審計報告應(yīng)及時送達被審計單位和有關(guān)部門，確保審計結(jié)果能夠得到及時反饋和應(yīng)用。七、審計結(jié)果運用（一）對被審計單位的處理處罰1.對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的違法違規(guī)問題，審計機關(guān)應(yīng)依法作出處理處罰決定，責(zé)令其限期整改。2.對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰；對涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。3.對被審計單位整改不力的，審計機關(guān)可以采取通報批評、約談等措施，督促其加大整改力度。（二）向政府和有關(guān)部門提供決策參考1.審計機關(guān)應(yīng)及時向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告投資審計工作情況，反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議，為政府決策提供參考依據(jù)。2.對審計發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題，審計機關(guān)應(yīng)進行綜合分析和研究，提出完善政策、加強管理的建議，供有關(guān)部門參考。（三）促進項目建設(shè)管理水平提高1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議，加強內(nèi)部管理，完善規(guī)章制度，規(guī)范建設(shè)行為，提高項目建設(shè)管理水平。2.審計機關(guān)應(yīng)通過審計回訪、后續(xù)跟蹤等方式，了解被審計單位整改情況和項目建設(shè)管理水平的提升情況，鞏固審計成果。八、法律責(zé)任（一）審計機關(guān)和審計人員的法律責(zé)任1.審計機關(guān)和審計人員在投資審計工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和審計工作紀(jì)律，依法履行職責(zé)。2.對審計機關(guān)和審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）被審計單位和相關(guān)人員的法律責(zé)任1.被審計單位應(yīng)積極配合審計機關(guān)的工作，如實提供有關(guān)資料和情況。2.對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)應(yīng)責(zé)令其改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)