餐飲稅務(wù)制度管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司餐飲業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司依法納稅，降低稅務(wù)成本，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司旗下所有餐飲門(mén)店及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的稅務(wù)管理。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及餐飲行業(yè)相關(guān)規(guī)定制定。（四）基本原則1.依法納稅原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，按時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款，履行納稅義務(wù)。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全財(cái)務(wù)核算體系，準(zhǔn)確記錄餐飲業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用等，為稅務(wù)申報(bào)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.公司在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)登記內(nèi)容包括：公司名稱(chēng)、法定代表人、地址、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本等。（二）稅務(wù)變更登記1.公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。三、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模等資料。2.公司按照規(guī)定的種類(lèi)、數(shù)量、版式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并建立發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷(xiāo)登記制度。（二）發(fā)票開(kāi)具1.公司在銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.公司不得虛開(kāi)發(fā)票，不得為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.公司取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)是合法、有效的。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（四）發(fā)票保管1.公司應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放和保管在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票丟失、損毀。3.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（五）發(fā)票繳銷(xiāo)1.公司發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)：變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的；被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的；發(fā)票換版、損毀、丟失的；停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。2.發(fā)票繳銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、未使用的發(fā)票一并交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。四、收入管理與稅務(wù)處理（一）收入確認(rèn)原則1.餐飲業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。在提供餐飲服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.對(duì)于預(yù)收賬款方式提供餐飲服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（二）收入分類(lèi)核算1.公司應(yīng)將餐飲業(yè)務(wù)收入按照不同的菜品、服務(wù)項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。2.兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。（三）特殊業(yè)務(wù)收入處理1.舉辦宴會(huì)、會(huì)議等活動(dòng)，提供餐飲服務(wù)并同時(shí)提供場(chǎng)地租賃等服務(wù)的，應(yīng)分別核算餐飲服務(wù)收入和其他服務(wù)收入，未分別核算的，從高適用稅率。2.外賣(mài)業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，與堂食收入分別核算。（四）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.公司應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。2.增值稅一般納稅人應(yīng)在每月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅；小規(guī)模納稅人應(yīng)按照季度申報(bào)繳納增值稅。3.企業(yè)所得稅應(yīng)按照季度預(yù)繳，年度匯算清繳。五、成本費(fèi)用管理與稅務(wù)處理（一）成本費(fèi)用核算原則1.公司應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。2.成本費(fèi)用應(yīng)與收入相匹配，不得虛列成本費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用分類(lèi)管理1.食材成本采購(gòu)食材時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，并按照實(shí)際采購(gòu)金額計(jì)入食材成本。對(duì)于食材的損耗，應(yīng)合理確定損耗率，并在成本核算中予以扣除。2.人工成本支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入人工成本，并依法代扣代繳個(gè)人所得稅。公司為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等應(yīng)按照規(guī)定在稅前扣除。3.租金及水電費(fèi)租賃房屋用于餐飲經(jīng)營(yíng)的，支付的租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，并按照受益期分?jǐn)傆?jì)入成本費(fèi)用。水電費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本費(fèi)用，并取得合法有效的發(fā)票。4.其他費(fèi)用辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（三）稅前扣除憑證管理1.公司發(fā)生的成本費(fèi)用支出，應(yīng)取得合法有效的稅前扣除憑證。2.稅前扣除憑證包括發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。（四）稅務(wù)申報(bào)與調(diào)整1.公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。2.對(duì)于不符合稅法規(guī)定的成本費(fèi)用支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對(duì)于符合稅法規(guī)定但未在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用支出，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)公司餐飲業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。2.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。2.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和定期檢查等措施；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)溝通。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)公司稅務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。2.審計(jì)內(nèi)容包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、收入成本核算、納稅申報(bào)等方面。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（四）稅務(wù)政策培訓(xùn)與溝通1.定期組織公司員工參加稅務(wù)政策培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)意識(shí)和業(yè)