陜西財政會計管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范陜西財政會計管理工作，加強會計核算與監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，保障財政資金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《陜西省會計管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于陜西省行政區(qū)域內(nèi)國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）的會計管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：會計管理工作應(yīng)當符合國家法律法規(guī)和我省相關(guān)規(guī)定，確保會計行為合法合規(guī)。2.真實性原則：單位應(yīng)當依法設(shè)置會計賬簿，進行會計核算，保證會計信息真實、完整。3.準確性原則：會計核算應(yīng)當準確無誤，如實反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.及時性原則：會計信息應(yīng)當及時收集、處理和傳遞，不得拖延、積壓。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。2.大中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格的人員擔任。（二）會計人員任職資格1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會計人員的教育和培訓工作應(yīng)當加強。（三）會計人員管理1.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，任用（聘用）具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作，并依法為其辦理注冊登記、調(diào)轉(zhuǎn)登記等手續(xù)。2.會計人員應(yīng)當定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。繼續(xù)教育的內(nèi)容包括會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓練和職業(yè)道德等。3.財政部門應(yīng)當建立會計人員誠信檔案，記錄會計人員的基本情況、誠信狀況、違法違紀等信息，并向社會公開。三、會計核算（一）會計核算基本要求1.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。3.任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。（二）會計憑證1.辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。2.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。3.記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（三）會計賬簿1.各單位應(yīng)當依法設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。3.使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（四）財務(wù)會計報告1.財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2.財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。3.單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。四、會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。2.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（二）政府監(jiān)督1.財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。2.財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。前款所列監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當加以利用，避免重復(fù)查賬。3.依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。（三）社會監(jiān)督1.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證，并對出具的審計報告負責。2.任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當依法按照職責分工及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當及時移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應(yīng)當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人。五、會計信息化管理（一）會計信息化建設(shè)要求1.單位應(yīng)當加強會計信息化建設(shè)，采用符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計軟件，確保會計信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、有效運行。2.會計軟件應(yīng)當具備符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目分類和編碼功能、會計憑證錄入和審核功能、會計賬簿登記和查詢功能、財務(wù)會計報告生成和輸出功能等。（二）會計數(shù)據(jù)安全與管理1.單位應(yīng)當建立健全會計數(shù)據(jù)安全管理制度，采取有效措施保障會計數(shù)據(jù)的安全、完整和保密。2.會計數(shù)據(jù)應(yīng)當定期備份，并存儲在安全可靠的介質(zhì)上。備份數(shù)據(jù)應(yīng)當異地存放，防止數(shù)據(jù)丟失。3.單位應(yīng)當加強對會計信息系統(tǒng)的訪問控制，設(shè)置不同級別的用戶權(quán)限，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和數(shù)據(jù)篡改。（三）會計信息化監(jiān)督檢查1.財政部門應(yīng)當加強對單位會計信息化工作的監(jiān)督檢查，確保單位按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定開展會計信息化建設(shè)。2.監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括會計軟件的使用情況、會計數(shù)據(jù)的安全管理情況、會計信息化內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等。3.對違反會計信息化管理規(guī)定的單位和個人，財政部門應(yīng)當依法予以處理。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。具體包括：1.會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；2.會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；3.財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告；4.其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。（二）會計檔案的整理與歸檔1.單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2.當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由會計機構(gòu)臨時保管一年，再移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。3.移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。具體保管期限如下：1.會計憑證，保管期限為30年；2.會計賬簿，總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿保管期限為30年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；3.財務(wù)會計報告，月度、季度、半年度財務(wù)會計報告保管期限為10年，年度財務(wù)會計報告保管期限為永久；4.其他會計資料，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單保管期限為10年，納稅申報表保管期限為10年，會計檔案移交清冊保管期限為30年，會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書保管期限為永久。（四）會計檔案的查閱與復(fù)制1.單位應(yīng)當嚴格按照相關(guān)制度，辦理會計檔案查閱、復(fù)制登記手續(xù)。2.各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。3.外部單位查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)被查閱單位會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導人批準后，辦理查閱手續(xù)。（五）會計檔案的銷毀1.會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。2.銷毀會計檔案時，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。3.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。七、法律責任（一）單位法律責任1.違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合本法規(guī)定的。2.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。3.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）會計人員法