重點行業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強重點行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和取得行為，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結合重點行業(yè)特點，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于[具體重點行業(yè)名稱]內從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時取得發(fā)票，以及銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動收取款項時開具發(fā)票的行為。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照國家法律法規(guī)規(guī)定進行發(fā)票管理，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則：制定統(tǒng)一的發(fā)票管理標準和流程，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.風險防控原則：加強對發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風險識別、評估和防控，防止發(fā)票違法違規(guī)行為的發(fā)生。4.服務納稅人原則：在加強管理的同時，為納稅人提供便捷、高效的發(fā)票管理服務，幫助納稅人正確開具和使用發(fā)票。二、發(fā)票的領購（一）領購資格1.從事[具體重點行業(yè)名稱]經營活動的單位和個人，應當在領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起[規(guī)定期限]內，持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。2.主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。（二）領購方式1.批量供應：對于發(fā)票使用量大、財務制度健全、納稅信用等級較高的納稅人，主管稅務機關可以根據(jù)其實際經營情況，實行批量供應發(fā)票的方式。納稅人應按照規(guī)定的期限和數(shù)量使用發(fā)票，并在發(fā)票使用完畢后，及時向主管稅務機關申請再次領購。2.交舊購新：納稅人在領購發(fā)票時，應當將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交給主管稅務機關查驗。主管稅務機關對已開具發(fā)票的開具情況進行審核，審核無誤后，按照驗舊情況供應新的發(fā)票。3.驗舊購新：納稅人在領購發(fā)票前，應當通過電子稅務局或者其他規(guī)定方式，將已開具發(fā)票的相關信息報送主管稅務機關進行查驗。主管稅務機關對報送的信息進行審核，審核通過后，納稅人方可領購新的發(fā)票。（三）特殊情況處理1.臨時經營領購發(fā)票：對于臨時從事[具體重點行業(yè)名稱]經營活動的單位和個人，需要開具發(fā)票的，可以向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。申請代開發(fā)票時，應當提供相關證明材料，包括營業(yè)執(zhí)照副本、經辦人身份證明、購銷合同或者服務協(xié)議等。2.發(fā)票增版增量：納稅人因生產經營需要，發(fā)票用量超過原核定的發(fā)票領購數(shù)量或者開票限額的，可以向主管稅務機關申請發(fā)票增版增量。申請時，應當提交書面申請報告，說明申請增版增量的原因、預計發(fā)票使用量等情況，并提供相關證明材料，如合同、訂單等。主管稅務機關根據(jù)納稅人的實際情況進行審核，審核通過后，調整其發(fā)票領購數(shù)量或者開票限額。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字。3.開具發(fā)票時，項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。（二）特殊業(yè)務開具規(guī)定1.折扣銷售：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2.銷售折讓：一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。3.混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。開具發(fā)票時，應當按照主營業(yè)務確定適用稅率，并在發(fā)票上分別注明貨物和服務的銷售額、稅額。4.兼營行為：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。開具發(fā)票時，應當分別開具不同稅率或者征收率的發(fā)票。（三）電子發(fā)票開具1.納稅人使用電子發(fā)票時，應當通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力。2.電子發(fā)票的開具流程、格式、內容等應當符合國家稅務總局的規(guī)定。納稅人開具電子發(fā)票后，應當按照規(guī)定及時將電子發(fā)票信息傳輸給購買方。3.購買方取得電子發(fā)票后，可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗。電子發(fā)票的報銷、入賬等按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）特殊業(yè)務取得規(guī)定1.購進農產品：納稅人購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。2.通行費發(fā)票：納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：取得通行費增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%（三）發(fā)票的審核與保管1.單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。2.應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。3.財務部門應當對取得的發(fā)票進行嚴格審核，審核內容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性等。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應當及時要求開票方重新開具或者更換。五、發(fā)票的保管（一）保管責任1.發(fā)票保管實行專人負責制度，明確發(fā)票保管人員的職責和權限。發(fā)票保管人員應當具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)知識，確保發(fā)票的安全保管。2.單位應當設置專門的發(fā)票存放場所，配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲等設施，保證發(fā)票存放環(huán)境安全。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。2.發(fā)票領購簿、發(fā)票專用章等與發(fā)票管理相關的資料，應當長期保存。（三）盤點與清查1.定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票賬實相符。盤點工作應當由發(fā)票保管人員以外的人員負責，盤點結果應當記錄在案，并由盤點人員和發(fā)票保管人員簽字確認。2.發(fā)生發(fā)票丟失、被盜等情況時，應當立即向主管稅務機關報告，并按照規(guī)定采取相應的措施。同時，應當對發(fā)票丟失、被盜的原因進行調查，追究相關人員的責任。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更、注銷稅務登記等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.發(fā)票換版、停止使用等情況下，納稅人應當繳銷未使用的發(fā)票。3.納稅人發(fā)生發(fā)票丟失、被盜等情況，需要繳銷相關發(fā)票的。（二）繳銷流程1.納稅人應當在規(guī)定的期限內，向主管稅務機關提出發(fā)票繳銷申請，并提交相關證明材料，如稅務登記變更表、注銷稅務登記申請審批表等。2.主管稅務機關對納稅人提交的申請和證明材料進行審核，審核無誤后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.納稅人應當將已繳銷的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關資料按照規(guī)定保存，以備稅務機關查驗。七、監(jiān)督檢查（一）稅務機關檢查職責1.稅務機關有權對納稅人發(fā)票的領購、開具、取得、保管、繳銷等情況進行檢查。納稅人應當接受稅務機關依法進行的檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務機關在檢查過程中，可以采取調出發(fā)票查驗、查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料等措施。（二）違規(guī)處理1.對于違反本辦法規(guī)定的行為，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。2.對有下列情形之一的單位和個人，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案