銀行減值計量管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范銀行減值計量工作，確保銀行財務(wù)狀況真實、準確反映，有效防范金融風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及銀行業(yè)監(jiān)管要求，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本行及所屬各分支機構(gòu)在開展各類業(yè)務(wù)過程中涉及的減值計量管理活動。（三）基本原則1.真實性原則減值計量應(yīng)基于客觀事實和可靠數(shù)據(jù)，如實反映資產(chǎn)的風(fēng)險狀況和潛在損失。2.審慎性原則充分考慮各種風(fēng)險因素，對可能發(fā)生的減值損失進行足額估計，確保銀行資本充足，抵御風(fēng)險能力穩(wěn)健。3.一致性原則減值計量方法和標準應(yīng)保持一致，避免因人為因素導(dǎo)致計量結(jié)果的偏差，確保各期財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。4.及時性原則及時識別資產(chǎn)減值跡象，定期進行減值測試和計量，及時確認和計提減值準備，不得拖延或隱瞞。二、減值計量的范圍與對象（一）金融資產(chǎn)減值1.貸款及墊款包括各類貸款、信用卡透支、貿(mào)易融資、票據(jù)貼現(xiàn)等。2.債權(quán)投資如債券投資等。3.其他金融資產(chǎn)如應(yīng)收款項類投資等。（二）非金融資產(chǎn)減值1.固定資產(chǎn)包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。2.無形資產(chǎn)如專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等。3.商譽企業(yè)合并中形成的商譽。三、減值跡象的識別（一）外部信息來源1.宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化如經(jīng)濟衰退、行業(yè)不景氣、市場利率波動等，可能導(dǎo)致借款人還款能力下降，相關(guān)金融資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。2.監(jiān)管政策調(diào)整新的監(jiān)管要求可能影響銀行資產(chǎn)質(zhì)量，引發(fā)減值風(fēng)險。3.市場競爭加劇競爭對手的策略變化可能對本行客戶的經(jīng)營狀況產(chǎn)生不利影響，進而影響資產(chǎn)價值。（二）內(nèi)部信息來源1.客戶信用狀況惡化如出現(xiàn)逾期還款、貸款用途改變、經(jīng)營業(yè)績下滑、財務(wù)指標異常等情況。2.資產(chǎn)質(zhì)量指標變化如不良貸款率上升、撥備覆蓋率下降、貸款遷徙率異常等。3.業(yè)務(wù)操作風(fēng)險事件如貸款審批失誤、貸后管理不善、抵押物價值下降等導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險增加。四、減值計量方法（一）金融資產(chǎn)減值計量方法1.預(yù)期信用損失模型階段劃分根據(jù)金融資產(chǎn)信用風(fēng)險自初始確認后是否顯著增加，將金融資產(chǎn)劃分為三個階段：第一階段：信用風(fēng)險自初始確認后未顯著增加的金融資產(chǎn)，按照未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失計量減值準備。第二階段：信用風(fēng)險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量減值準備。第三階段：初始確認后發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量減值準備。預(yù)期信用損失的計算預(yù)期信用損失應(yīng)根據(jù)違約概率、違約損失率、違約風(fēng)險暴露和剩余期限等因素進行計算。違約概率：可采用內(nèi)部評級模型、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等方法確定。違約損失率：根據(jù)資產(chǎn)類型、擔(dān)保情況、行業(yè)特點等因素綜合評估。違約風(fēng)險暴露：指在違約發(fā)生時，銀行可能面臨的最大損失金額。剩余期限：考慮金融資產(chǎn)的剩余到期時間。2.已發(fā)生損失模型（適用于部分監(jiān)管規(guī)定允許的金融資產(chǎn)）對于某些金融資產(chǎn)，如部分應(yīng)收款項類投資，可采用已發(fā)生損失模型計量減值準備。即只有在有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)已發(fā)生減值時，才確認減值損失并計提減值準備。減值損失金額為金融資產(chǎn)賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。（二）非金融資產(chǎn)減值計量方法1.固定資產(chǎn)減值可收回金額低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。2.無形資產(chǎn)減值與固定資產(chǎn)減值計量方法類似，當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，確認減值損失并計提減值準備。3.商譽減值每年年度終了，對商譽進行減值測試。將商譽分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合后，比較包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與其可收回金額，如賬面價值高于可收回金額的，應(yīng)當(dāng)確認減值損失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。五、減值測試的頻率與流程（一）減值測試頻率1.金融資產(chǎn)對于信用風(fēng)險自初始確認后未顯著增加的金融資產(chǎn)，至少每年進行一次減值測試。對于信用風(fēng)險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，每季度進行一次減值測試。對于初始確認后發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)在每個資產(chǎn)負債表日進行減值測試。2.非金融資產(chǎn)每年至少進行一次減值測試，如有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)及時進行減值測試。（二）減值測試流程1.準備階段收集與資產(chǎn)相關(guān)的各類信息，包括市場數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、信用評級資料、行業(yè)動態(tài)等。確定參與減值測試的人員和職責(zé)分工，組建測試小組。選擇合適的減值測試方法和模型，并確保其符合本辦法及相關(guān)規(guī)定。2.實施階段對資產(chǎn)進行分類，確定各類資產(chǎn)的減值跡象。根據(jù)選定的計量方法，計算各類資產(chǎn)的預(yù)期信用損失或可收回金額等。對計算結(jié)果進行審核和分析，判斷是否合理。3.結(jié)果確認與報告階段測試小組對減值測試結(jié)果進行討論和確認，形成減值測試報告。將減值測試報告提交給管理層審核，管理層根據(jù)報告結(jié)果做出是否計提減值準備的決策。根據(jù)管理層決策，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并在財務(wù)報表中準確披露減值信息。六、減值準備的計提、轉(zhuǎn)回與核銷（一）減值準備的計提1.根據(jù)減值測試結(jié)果，按照本辦法規(guī)定的計量方法計算應(yīng)計提的減值準備金額。2.編制減值準備計提會計憑證，進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)報表真實反映資產(chǎn)減值情況。（二）減值準備的轉(zhuǎn)回1.如有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)的價值已恢復(fù)，且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原已確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。2.轉(zhuǎn)回減值準備的金額不得超過原已計提的減值準備金額。轉(zhuǎn)回減值準備時，應(yīng)按照與計提減值準備相反的會計分錄進行賬務(wù)處理。（三）減值準備的核銷1.對于確實無法收回的資產(chǎn)，經(jīng)批準后予以核銷。核銷的資產(chǎn)應(yīng)建立備查登記簿，繼續(xù)進行管理和追索。2.資產(chǎn)核銷后，如又收回的，應(yīng)按照實際收回金額沖減已核銷的資產(chǎn)損失，并計入當(dāng)期損益。七、信息披露（一）披露內(nèi)容1.本行減值計量政策、方法和程序。2.各類資產(chǎn)減值準備的計提、轉(zhuǎn)回和核銷情況，包括計提減值準備的金額、原因、計量方法等。3.減值準備對本行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4.重大資產(chǎn)減值事項的詳細說明，如減值資產(chǎn)的類別、金額、減值原因等。（二）披露方式1.在年度財務(wù)報告中詳細披露減值計量相關(guān)信息，確保信息真實、準確、完整。2.按照監(jiān)管要求，及時向監(jiān)管機構(gòu)報送減值計量相關(guān)數(shù)據(jù)和報告。3.通過本行官方網(wǎng)站、公告等渠道，向社會公眾披露相關(guān)信息，保障投資者和其他利益相關(guān)者的知情權(quán)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門定期對減值計量管理工作進行審計監(jiān)督，檢查減值計量政策的執(zhí)行情況、計量方法的合規(guī)性、減值測試流程的有效性等。2.風(fēng)險管理部門負責(zé)對減值計量結(jié)果進行風(fēng)險評估，