關(guān)于紅字發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，規(guī)范紅字發(fā)票開具行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于增值稅一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票、紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及紅字增值稅普通發(fā)票的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則紅字發(fā)票的開具必須嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，確保發(fā)票管理的合法性和規(guī)范性。2.真實(shí)性原則開具紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)基于真實(shí)的交易背景和業(yè)務(wù)情況，不得虛構(gòu)交易或虛開紅字發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則紅字發(fā)票的內(nèi)容必須準(zhǔn)確無誤，與原藍(lán)字發(fā)票相對(duì)應(yīng)的信息保持一致，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二、紅字發(fā)票開具條件（一）增值稅專用發(fā)票1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的。2.購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。3.購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。4.銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（二）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形，銷售方開具紅字發(fā)票的流程與增值稅專用發(fā)票相同。（三）增值稅普通發(fā)票1.購買方取得普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向銷售方提供有效證明，銷售方憑購買方提供的有效證明開具紅字普通發(fā)票。2.銷售方開具普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)按規(guī)定開具紅字普通發(fā)票。三、紅字發(fā)票開具流程（一）增值稅專用發(fā)票1.購買方申請(qǐng)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方開具紅字發(fā)票銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（二）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票參照增值稅專用發(fā)票的開具流程，由購買方或銷售方按規(guī)定申請(qǐng)《信息表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，銷售方開具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（三）增值稅普通發(fā)票1.購買方申請(qǐng)購買方取得普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向銷售方提供有效證明，銷售方憑購買方提供的有效證明開具紅字普通發(fā)票。2.銷售方申請(qǐng)銷售方開具普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)按規(guī)定開具紅字普通發(fā)票。銷售方在新系統(tǒng)中直接開具紅字普通發(fā)票，無需申請(qǐng)《信息表》。四、紅字發(fā)票開具要求（一）發(fā)票內(nèi)容紅字發(fā)票應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼、開具日期、購貨方納稅人識(shí)別號(hào)、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱等內(nèi)容一致，但金額、稅額應(yīng)以負(fù)數(shù)填寫。（二）發(fā)票聯(lián)次紅字發(fā)票的聯(lián)次應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一致，即增值稅專用發(fā)票為三聯(lián)，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為六聯(lián)，增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)版和五聯(lián)版等，紅字發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次也應(yīng)完整開具。（三）備注欄1.對(duì)于因銷貨退回、開票有誤等原因開具紅字發(fā)票的，應(yīng)在備注欄注明“紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼[具體代碼]、號(hào)碼[具體號(hào)碼]”字樣。2.對(duì)于因銷售折讓開具紅字發(fā)票的，應(yīng)在備注欄注明“銷售折讓，對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼[具體代碼]、號(hào)碼[具體號(hào)碼]，折讓金額[具體金額]”字樣。五、紅字發(fā)票的核銷與歸檔（一）核銷1.開具紅字發(fā)票的納稅人應(yīng)在開具紅字發(fā)票次月納稅申報(bào)期內(nèi)，將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的《信息表》及紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的紅字發(fā)票相關(guān)資料進(jìn)行審核，核對(duì)紅字發(fā)票與《信息表》的一致性，以及紅字發(fā)票開具是否符合規(guī)定。審核通過后，對(duì)紅字發(fā)票進(jìn)行核銷處理。（二）歸檔1.納稅人應(yīng)將紅字發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）、《信息表》等相關(guān)資料按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸檔保存，保存期限為10年。2.歸檔資料應(yīng)確保完整、準(zhǔn)確，便于日后查閱和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。六、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人紅字發(fā)票的開具情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查紅字發(fā)票開具是否符合規(guī)定條件、流程是否規(guī)范、發(fā)票內(nèi)容是否準(zhǔn)確等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過發(fā)票電子底賬系統(tǒng)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常紅字發(fā)票開具情況及時(shí)進(jìn)行核實(shí)處理。（二）違規(guī)處理1.納稅人違反本辦法規(guī)定開具紅字發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行