公路資產(chǎn)折舊管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司公路資產(chǎn)管理，規(guī)范公路資產(chǎn)折舊核算，真實、準(zhǔn)確反映公路資產(chǎn)價值損耗和財務(wù)狀況，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所擁有和管理的各類公路資產(chǎn)，包括高速公路、普通公路等及其附屬設(shè)施。（三）基本原則1.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理確定公路資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法和折舊年限，確保折舊計提的準(zhǔn)確性和合理性。2.按照統(tǒng)一政策、分級管理的要求，明確各級管理部門在公路資產(chǎn)折舊管理中的職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)同配合。3.公路資產(chǎn)折舊管理應(yīng)與公司財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等工作相銜接，保證財務(wù)信息的一致性和資產(chǎn)的有效利用。二、公路資產(chǎn)折舊范圍（一）應(yīng)計提折舊的公路資產(chǎn)1.已交付使用的公路主體工程，包括路基、路面、橋梁、隧道等。2.公路附屬設(shè)施，如交通安全設(shè)施（標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄等）、通信設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施等。3.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他與公路運(yùn)營相關(guān)的資產(chǎn)。（二）不計提折舊的公路資產(chǎn)1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的公路資產(chǎn)。2.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3.處于更新改造過程中停止使用的公路資產(chǎn)，其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不計提折舊。三、公路資產(chǎn)折舊方法（一）直線法公司公路資產(chǎn)折舊一般采用直線法。直線法是指將公路資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟狡漕A(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。計算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額÷12（二）工作量法對于一些特定的公路資產(chǎn)，如大型機(jī)械設(shè)備等，可根據(jù)其實際工作量計算折舊。工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額（三）折舊方法的選擇與變更1.公司應(yīng)根據(jù)公路資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況等合理選擇折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.如因特殊原因需要變更折舊方法的，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。變更時，應(yīng)按照會計估計變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、公路資產(chǎn)折舊年限（一）公路主體工程折舊年限1.高速公路路基：折舊年限一般為3050年。路面：折舊年限一般為1015年。橋梁：折舊年限一般為2030年。隧道：折舊年限一般為2030年。2.普通公路路基：折舊年限一般為2040年。路面：折舊年限一般為812年。橋梁：折舊年限一般為1525年。隧道：折舊年限一般為1525年。（二）公路附屬設(shè)施折舊年限1.交通安全設(shè)施標(biāo)志：折舊年限一般為510年。標(biāo)線：折舊年限一般為35年。護(hù)欄：折舊年限一般為812年。2.通信設(shè)施：折舊年限一般為58年。3.監(jiān)控設(shè)施：折舊年限一般為58年。4.收費(fèi)設(shè)施：折舊年限一般為58年。（三）折舊年限的調(diào)整1.公司應(yīng)根據(jù)公路資產(chǎn)的實際使用情況、技術(shù)進(jìn)步等因素，定期對折舊年限進(jìn)行評估和調(diào)整。2.如因技術(shù)更新、使用環(huán)境變化等原因?qū)е鹿焚Y產(chǎn)實際使用壽命明顯縮短或延長的，應(yīng)及時調(diào)整折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整折舊計提金額。調(diào)整時，應(yīng)按照會計估計變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。五、公路資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“累計折舊公路資產(chǎn)”科目，核算公路資產(chǎn)的累計折舊。在計提折舊時，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“累計折舊公路資產(chǎn)”科目。（二）折舊計提的賬務(wù)處理1.按月計提公路資產(chǎn)折舊時，根據(jù)計算出的折舊額，編制如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本公路養(yǎng)護(hù)成本（或其他相關(guān)成本費(fèi)用科目）貸：累計折舊公路資產(chǎn)2.對于公路附屬設(shè)施的折舊，如能直接歸屬到某項業(yè)務(wù)或部門的，可直接計入相關(guān)業(yè)務(wù)成本或部門費(fèi)用；如不能直接歸屬的，可按照合理的分配方法分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)成本費(fèi)用。（三）固定資產(chǎn)處置時折舊的賬務(wù)處理1.公路資產(chǎn)報廢、出售、轉(zhuǎn)讓等處置時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理科目。已計提的累計折舊應(yīng)同時沖減，會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊公路資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）貸：固定資產(chǎn)公路資產(chǎn)2.處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用、取得的變價收入等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，最終將固定資產(chǎn)清理科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入或營業(yè)外支出等科目。六、公路資產(chǎn)折舊管理職責(zé)（一）資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公路資產(chǎn)的實物管理，建立健全公路資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄公路資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、購置時間、使用狀況等信息。2.定期對公路資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，核實資產(chǎn)數(shù)量、使用狀況等，確保賬實相符。3.根據(jù)公路資產(chǎn)的使用情況和技術(shù)狀況，提出折舊年限調(diào)整的建議。4.配合財務(wù)部門做好公路資產(chǎn)折舊的核算和管理工作，提供相關(guān)資產(chǎn)信息。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定公路資產(chǎn)折舊政策和核算辦法，按照規(guī)定計提公路資產(chǎn)折舊。2.定期對公路資產(chǎn)折舊計提情況進(jìn)行檢查和分析，確保折舊計提的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.負(fù)責(zé)公路資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，編制相關(guān)財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露公路資產(chǎn)折舊的相關(guān)信息。4.會同資產(chǎn)管理部門對公路資產(chǎn)折舊管理情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。（三）審計部門職責(zé)1.對公路資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查折舊計提是否符合規(guī)定。2.審查公路資產(chǎn)折舊相關(guān)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.對公路資產(chǎn)折舊管理中存在的問題提出審計意見和建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。七、公路資產(chǎn)折舊的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全公路資產(chǎn)折舊內(nèi)部監(jiān)督制度，定期對公路資產(chǎn)折舊管理情況進(jìn)行自查。2.資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和審計部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)同配合，對公路資產(chǎn)折舊的計提、核算、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、審計等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供公路資產(chǎn)折舊相關(guān)資料。2.配合會