初級會計實務(wù)

第六章【2021財務(wù)管理資料】財務(wù)報表是會計對象要素確認(rèn)、計量和記錄的總括反映，是教材中主要的內(nèi)容之一。在歷年的考試中，不僅在本章考一些客觀題，還經(jīng)常結(jié)合資產(chǎn)、收入等內(nèi)容考會計報表的計算或編制的綜合題?？忌趶?fù)習(xí)本章時，一方面，應(yīng)注意會計報表的一些主要工程的計算，如資產(chǎn)負(fù)債表等；另一方面，應(yīng)能夠編制重要的會計報表，如資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。近三年本章考試題型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題綜合題合計2021年—2分1分12分15分2007年—4分—12分16分2006年2分4分—12分18分［根本要求］〔一〕掌握財務(wù)報表的概念和組成

〔二〕掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制

〔三〕掌握利潤表的格式、內(nèi)容及其編制

〔四〕熟悉現(xiàn)金流量表的編制

〔五〕熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念

〔六〕了解財務(wù)報表的分類

〔七〕了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的作用第六章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財務(wù)報表概述財務(wù)報表及其目標(biāo)財務(wù)報表的組成和分類財務(wù)報表及其目標(biāo)財務(wù)報表的組成和分類財務(wù)報表的組成和分類財務(wù)報表的分類

1.按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。

2.按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表概述概念：反映企業(yè)在某一特定日期〔月末、季末、半年末、年末〕財務(wù)狀況〔全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況〕的報表。其理論依據(jù)為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞作用:〔1〕掌握企業(yè)資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)〔2〕反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成，包括負(fù)債和所有者權(quán)益〔3〕了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力〔4〕通過比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，可反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財務(wù)狀況的開展趨向——趨勢分析。資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益：

……流動資產(chǎn)：……非流動資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計流動負(fù)債：……非流動負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計賬戶式〔左右對照式〕——目前我國采用平衡資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)〔金〕的來源渠道資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：1.根據(jù)總賬科目的余額填列。2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列。【例6-8】某企業(yè)2021年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表6-2所示。

表6-2單位：元科目名稱明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目貸方余額合計應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)工程的金額為：

①“應(yīng)收賬款〞工程金額為：1600000＋600000＝2200000〔元〕②“預(yù)付款項〞工程金額為：800000＋400000＝1200000〔元〕③“應(yīng)付賬款〞工程金額為：60000＋1800000＝1860000〔元〕④“預(yù)收款項〞工程金額為：1400000＋100000＝1500000〔元〕

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些工程，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款〞工程，應(yīng)根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額扣除“長期借款〞科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列?！?-10】某企業(yè)長期借款情況如表6-3所示。

表6-3借款起始日期借款期限〔年〕金額〔元〕2021年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款〞工程金額為：

1000000＋2000000＝3000000〔元〕

本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款〞總賬科目余額4500000〔1000000＋2000000＋1500000〕元，減去一年內(nèi)到期的長期借款。

5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨〞工程，需根據(jù)“原材料〞、“庫存商品〞、“委托加工物資〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“材料采購〞、“在途物資〞、“發(fā)出商品〞、“材料本錢差異〞等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備〞備抵科目余額后的金額填列【例6-13】某企業(yè)2021年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計450000元，貸方余額合計220000元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為50000元，假定“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目無借方余額。

該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款〞工程金額為：450000-50000＝400000〔元〕

本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目借方余額450000元，減去對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備50000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程的金額，即400000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)與“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目貸方余額加總，填列為“預(yù)收款項〞工程?！纠?－19】某企業(yè)采用方案本錢核算材料，2021年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購〞科目余額為140000元〔借方〕，“原材料〞科目余額為2400000元〔借方〕，“周轉(zhuǎn)材料〞科目余額為1800000元〔借方〕，“庫存商品〞科目余額為1600000元〔借方〕，“生產(chǎn)本錢〞科目余額為600000元〔借方〕，“材料本錢差異〞科目余額為120000元〔貸方〕，“存貨跌價準(zhǔn)備〞科目余額為210000元〔貸方〕。

本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購〞〔表示在途材料采購本錢〕、“原材料〞、“周轉(zhuǎn)材料〞〔比方包裝物和低值易耗品等〕、“庫存商品〞、“生產(chǎn)本錢〞〔表示期末在產(chǎn)品金額〕各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料本錢差異〞總賬科目的余額〔假設(shè)為貸方余額，應(yīng)減去；假設(shè)為借方余額，應(yīng)加上〕，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備〞總賬科目余額后的金額。作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞的工程金額。

該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨〞工程金額為：

140000＋2400000＋1800000＋1600000＋600000—120000—210000＝6210000〔元〕

【例題1】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額5000元；“預(yù)付賬款〞科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款〞工程的金額為〔〕元。

A.90000B.30000

C.40000D.70000

【例題2】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程的金額，應(yīng)根據(jù)〔〕賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料本錢差異

C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)本錢

“未分配利潤〞工程的填列：第一：編制月度資產(chǎn)負(fù)債表時，“未分配利潤〞工程=本年利潤+利潤分配第二：編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，“未分配利潤〞工程直接根據(jù)利潤分配——未分配利潤明細(xì)賬戶余額填列。第三節(jié)利潤表利潤表的概述利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法利潤表的概述概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。作用：通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤〔或虧損〕的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。利潤表的結(jié)構(gòu)項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加……二、營業(yè)利潤……三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益

多步式：利潤表的編制方法1、表中“本期金額〞欄各工程反映本期實際發(fā)生數(shù)。2、表中“上期金額〞欄各工程反映上年“本期金額〞欄所列數(shù)字。如果上年度利潤表與本年度利潤表的工程名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再填入本表“上期金額〞欄?！纠}3】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為54000元，當(dāng)期交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費附加分別為5000元、600元、8500元、6810元，那么反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加工程的數(shù)額應(yīng)為〔〕元。

A.74910B.20910

C.14100D.54000

【例題4】華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售本錢按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。華新公司20×8年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

〔1〕向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535000元，產(chǎn)品本錢305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

〔2〕根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計提20000元壞賬準(zhǔn)備。

〔3〕采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。

〔4〕收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20×8年售出，售出時售價共計2000元，本錢1750元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。

【答案】

〔1〕編制會計分錄:

①向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：應(yīng)收賬款625950

貸：主營業(yè)務(wù)收535000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷〕90950

借：主營業(yè)務(wù)本錢305000

貸：庫存商品305000②借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000③借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款10000

④銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕340

貸：銀行存款2340

借：庫存商品1750

貸：主營業(yè)務(wù)本錢1750一、單項選擇題

1.以下工程中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〞工程下反映的是()。

A.在途物資B.委托代銷商品

C.工程物資D.材料本錢差異

2.以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中非流動負(fù)債工程的是()。

A.應(yīng)付一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)付股利

D.應(yīng)付債券3.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是()。

A.預(yù)收款項B.應(yīng)付賬款

C.貨幣資金D.盈余公積

4.在以下各項稅金中，應(yīng)在利潤表的“營業(yè)稅金及附加〞工程反映的是()。

A.車輛購置稅B.消費稅

C.增值稅D.印花稅【答疑編號17920】

5.某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額50000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額20000元，“應(yīng)付丙公司賬款〞明細(xì)科目借方余額15000元；“預(yù)付賬款〞科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款〞工程的金額為()元。

A.95000B.45000

C.20000D.250009.能夠反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，分析企業(yè)獲利能力的報表是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

10.“預(yù)收賬款〞科目明細(xì)賬中假設(shè)有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的()工程。

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項

C.預(yù)付款項D.其他應(yīng)收款

11.某企業(yè)2021年11月1日購置商品，并于當(dāng)日開出面值50000元、年利率6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票一張。12月31日，該應(yīng)付票據(jù)的賬面價值為()元。

A.50000B.50250

C.50500D.50750

12.企業(yè)期末結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)〞科目的余額為100萬元，“累計攤銷〞科目的余額為20萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞的余額為10萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的“無形資產(chǎn)〞工程的金額為()萬元。

A.100B.80

C.70D.90

13.以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的工程是()。

A.用銀行存款購置2個月到期的債券

B.從銀行提取現(xiàn)金備用

C.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)

D.開出支票歸還債務(wù)20.某企業(yè)“應(yīng)收賬款〞科目月末借方余額40000元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款〞明細(xì)科目借方余額60000元，“應(yīng)收乙公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額20000元；“預(yù)收賬款〞科目月末貸方余額5000元，其中：“預(yù)收A工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)收B工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額25000元，壞賬準(zhǔn)備科目余額7000元(由于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬準(zhǔn)備5000元)。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款〞工程的金額為()元。

A.80000B.60000

C.50000D.85000二、多項選擇題

1.以下各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金工程中加以反映的有()。

A.外埠存款

B.銀行存款

C.銀行匯票存款D.庫存現(xiàn)金【答疑編號17937】

2.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款工程應(yīng)根據(jù)()填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

B.應(yīng)付賬款總賬余額

C.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計6.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程包括()。

A.支付的在建工程人員的職工薪酬

B.支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬

C.支付給退休人員的退休金

D.支付的行政管理人員的職工薪酬

7.以下各項中，一般工業(yè)企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程中反映的有()。

A.工程物資

B.發(fā)出商品

C.生產(chǎn)本錢

D.委托代銷商品

8.以下各項中，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。

A.某一時點的財務(wù)狀況

B.某一時點的償債能力

C.某一期間的經(jīng)營成果

D.某一期間的獲利能力9.以下各項中，對資產(chǎn)負(fù)債表的作用描述正確的有()。

A.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況

B.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)的償債能力

C.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)的獲利能力

D.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況

10.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款〞工程應(yīng)根據(jù)()計算填列。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計

C.按應(yīng)收賬款余額一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目借方余額

11.按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，以下各項中，屬于非流動資產(chǎn)的有()。

A.工程物資B.原材料

C.商譽D.在建工程11.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款〞工程應(yīng)根據(jù)“長期借款〞科目的余額直接填列。()12.利潤表中，“營業(yè)稅金及附加〞工程應(yīng)根據(jù)其科目的當(dāng)期發(fā)生額填列。()現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表概述概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用：可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容練習(xí)大宇股份系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25％，增值稅稅率為17％。庫存材料采用方案本錢核算，材料本錢差異率為1％，該公司20×7年年初未分配利潤為3350萬元。該公司20×8年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為1000萬元，銷售本錢為600萬元，款項尚未收到。

(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失34萬元。

(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款15萬元，非公益性捐贈支出25萬元。

(5)以銀行存款支付廣告費35萬元。

(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用15萬元，已用銀行存款支付。

(13)計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。(此題目不考慮納稅調(diào)整事項)

要求：

(1)編制20×8度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)編制20×8年度利潤表。

1)借：應(yīng)收賬款

1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務(wù)本錢

600

貸：庫存商品

600

2)借：銀行存款