恢復(fù)稅務(wù)登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)登記行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人（以下統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人）。（三）基本原則1.依法登記原則稅務(wù)登記應(yīng)當依照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進行，確保登記信息真實、準確、完整。2.屬地管理原則納稅人應(yīng)向其生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.及時準確原則納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。二、稅務(wù)登記的種類及辦理程序（一）設(shè)立登記1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的證件和資料營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件。組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件。法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。生產(chǎn)經(jīng)營場所證明材料（自有房產(chǎn)提供房產(chǎn)證明；租賃房產(chǎn)提供租賃合同）。公司章程復(fù)印件（適用于公司制企業(yè)）。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出設(shè)立登記申請，領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》或《稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）》等相關(guān)表格。將填好的表格及相關(guān)證件、資料一并提交給辦稅服務(wù)廳受理窗口。受理窗口對納稅人提交的資料進行審核，符合條件的予以受理，并發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補正的資料。2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人設(shè)立登記應(yīng)提供的證件和資料有關(guān)部門批準設(shè)立的文件原件及其復(fù)印件。組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件。法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出設(shè)立登記申請，領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記表（適用非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人）》。將填好的表格及相關(guān)證件、資料一并提交給辦稅服務(wù)廳受理窗口。受理窗口對納稅人提交的資料進行審核，符合條件的予以受理，并發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補正的資料。（二）變更登記1.變更登記情形納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。具體情形包括：改變納稅人名稱、法定代表人的。改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的）。改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的。改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的。改變注冊資金（資本）、投資總額的。改變隸屬關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號的。改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。2.應(yīng)提供的證件和資料工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（涉及工商登記變更的）。納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出變更登記申請，領(lǐng)取并填寫《變更稅務(wù)登記表》。將填好的表格及相關(guān)證件、資料一并提交給辦稅服務(wù)廳受理窗口。受理窗口對納稅人提交的資料進行審核，符合條件的予以受理，并對稅務(wù)登記信息進行變更；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補正的資料。涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變更的，重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.停業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。應(yīng)提供的證件和資料稅務(wù)登記證件正、副本?！锻I(yè)復(fù)業(yè)報告書》。辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出停業(yè)登記申請，提交《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》及稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機關(guān)審核納稅人提交的資料，符合條件的予以受理，封存其稅務(wù)登記證件及發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票等。納稅人結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款后，稅務(wù)機關(guān)為其辦理停業(yè)登記手續(xù)。2.復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。應(yīng)提供的證件和資料《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》。辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出復(fù)業(yè)登記申請，提交《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》。稅務(wù)機關(guān)審核納稅人提交的資料，符合條件的予以受理，啟封其稅務(wù)登記證件及發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票等，恢復(fù)其正常生產(chǎn)經(jīng)營。（四）注銷登記1.注銷登記情形納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.應(yīng)提供的證件和資料稅務(wù)登記證件正、副本?！蹲N稅務(wù)登記申請審批表》。上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件（適用于單位納稅人）。工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的相關(guān)證明資料。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理程序納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出注銷登記申請，領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，提交相關(guān)證件和資料。辦稅服務(wù)廳受理窗口對納稅人提交的資料進行初審，符合受理條件的，將資料傳遞給稅源管理部門進行實地核查。稅源管理部門對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等進行實地核查，檢查納稅人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等。核查通過后，納稅人按照規(guī)定結(jié)清稅款等，稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件等。三、稅務(wù)登記證件管理（一）稅務(wù)登記證件的發(fā)放稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理稅務(wù)登記申請之日起30日內(nèi)，對符合規(guī)定的納稅人發(fā)放稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。（二）稅務(wù)登記證件的使用1.納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。2.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶。領(lǐng)購發(fā)票。3.納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：申請減稅、免稅、退稅。申請辦理延期申報、延期繳納稅款。申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。辦理停業(yè)、歇業(yè)。其他有關(guān)稅務(wù)事項。（三）稅務(wù)登記證件的驗證、換證1.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。2.驗證時，納稅人應(yīng)提供稅務(wù)登記證件正、副本，工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件等相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅務(wù)登記信息進行核實，對符合要求的，在稅務(wù)登記證件上加蓋驗證章。3.換證時，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求填寫《稅務(wù)登記換證表》，提交稅務(wù)登記證件正、副本，工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件等相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)放新的稅務(wù)登記證件。（四）稅務(wù)登記證件的遺失補辦納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，持登報聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。應(yīng)提供的資料包括：1.《稅務(wù)證件掛失報告表》。2.刊登遺失聲明的報刊版面原件。3.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。四、非正常戶管理（一）非正常戶認定1.已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。2.對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。（二）非正常戶解除1.納稅人被認定為非正常戶后，如又前來履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機關(guān)追查到案的，主管稅務(wù)機關(guān)對其進行違章處理、流失發(fā)票繳銷、欠稅清繳后，可以解除其非正常戶認定，恢復(fù)其正常生產(chǎn)經(jīng)營。2.納稅人申請解除非正常戶，應(yīng)提供以下資料：《解除非正常戶申請審批表》。稅務(wù)登記證件（已被收繳的提供收繳證明）。情況說明（說明解除非正常戶的原因）。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。五、法律責任（一）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的法律責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（二）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責任1.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。2.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。（三）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法的法律責任稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：1.對符合規(guī)定條件的納稅人不予辦理稅務(wù)登記的。2.對不符合