賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-AED生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理流程

一、采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.原材料采購

電子元件、外殼等材料采購

收到采購發(fā)票和材料入庫單時，根據(jù)發(fā)票金額記

錄原材料成本和進(jìn)項稅額。

會計分錄：

借：原材料［具體材料名稱］（不含稅金領(lǐng)）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（稅

額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（含稅金額）

生產(chǎn)設(shè)備和工具采購

對于價值較高、使用年限較長的生產(chǎn)設(shè)備（如貼

片機(jī)、焊接設(shè)備等）以及工具（如螺絲刀、銀子等），根據(jù)

采購發(fā)票金額、增值稅專用發(fā)票注明的稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。

設(shè)備計入固定資產(chǎn)，工具可根據(jù)企業(yè)政策，若價值較低可計

入周轉(zhuǎn)材料。

會計分錄（以設(shè)備為例）：

借：固定資產(chǎn)［設(shè)備名稱］（不含稅金額）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（稅

額）

貸：銀行存款（含稅金額）

2.包裝材料采購

采購紙盒、泡沫、說明書等包裝材料，同樣根據(jù)發(fā)票

和入庫情況記賬。

會計分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料（不含稅金額）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（稅額）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（含稅金額）

二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.材料領(lǐng)用

根據(jù)生產(chǎn)部門提交的領(lǐng)料單，將領(lǐng)用的原材料和包裝

材料成本計入生產(chǎn)成本。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料（領(lǐng)用材料總成本）

貸：原材料［具體材料名稱］（領(lǐng)用原材料成

本）

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（領(lǐng)用包裝材料成本）

2.人工成本核算

計算生產(chǎn)工人工資，根據(jù)工資結(jié)算單計提和發(fā)放工資。

計提工資會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接人工（應(yīng)付工資總額）

貸：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)付工資總額）

發(fā)放工資會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資（實際發(fā)放金額）

貸：銀行存款（實際發(fā)放金額）

3.制造費用歸集與分配

歸集制造費用

將車間設(shè)備折舊費（根據(jù)設(shè)備折舊計算表\水電

費（根據(jù)水電費發(fā)票）等制造費用歸集到"制造費用"科目。

會計分錄（以設(shè)備折舊為例）：

借：制造費用（折舊金額）

貸：累計折舊（折舊金額）

分配制造費用

根據(jù)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時）將制造費用

分配到生產(chǎn)成本中。計算分配率（制造費用總額?分配標(biāo)準(zhǔn)

總量），再根據(jù)各產(chǎn)品消耗的分配標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)分配的制造費

用。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本制造費用（某產(chǎn)品應(yīng)分配的

制造費用）

貸：制造費用（制造費用總額）

4.產(chǎn)品完工入庫

當(dāng)產(chǎn)品完工后，將生產(chǎn)成本總額結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。計

算單位成本（生產(chǎn)成本總額?完工產(chǎn)品數(shù)量X

會計分錄：

借：庫存商品AED（生產(chǎn)成本總額）

貸：生產(chǎn)成本直接材料（生產(chǎn)耗用直接材料

成本）

生產(chǎn)成本直接人工（生產(chǎn)耗用人工成本）

生產(chǎn)成本制造費用（分配到產(chǎn)品的制造費

用）

三、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

銷售AED,收到現(xiàn)金時，確認(rèn)銷售收入和銷項稅額，

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

確認(rèn)收入會計分錄:

借：庫存現(xiàn)金（含稅銷售額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售產(chǎn)品成本）

貸：庫存商品AED（銷售產(chǎn)品成本）

2.賒銷業(yè)務(wù)

銷售AED,款項尚未收到時，確認(rèn)應(yīng)收賬款、銷售收

入和銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

確認(rèn)收入會計分錄：

借：應(yīng)收賬款（含稅銷售額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售產(chǎn)品成本）

貸：庫存商品AED（銷售產(chǎn)品成本）

四、銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

1.當(dāng)客戶退回AED時,沖減已確認(rèn)的收入、銷項稅額和成

本。

2.沖減收入和銷項稅額會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入（退回產(chǎn)品的銷售收入）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（退回產(chǎn)品對

應(yīng)的稅額）

貸：應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金（根據(jù)原收款方式）（含稅

金額）

3.沖減成本會計分錄：

借：庫存商品AED（退回產(chǎn)品成本）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（退回產(chǎn)品成本）

五、費用核算賬務(wù)處理

1.銷售人員費用

工資及福利

計提銷售人員工資及福利（根據(jù)工資和福利計算

表）o

會計分錄：

借：銷售費用工資及福利（工資和福利總

額）

貸：應(yīng)付職工薪酬工資（工資額）

應(yīng)付職工薪酬福利（福利額）

發(fā)放工資及福利時，沖減應(yīng)付職工薪酬。

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資（實際發(fā)放工資）

應(yīng)付職工薪酬福利（實際發(fā)放福利）

貸：銀行存款（工資和福利總額）

廣告宣傳費

支付廣告費用時，根據(jù)發(fā)票金額計入銷售費用。

會計分錄：

借：銷售費用廣告宣傳費（廣告費用金額）

貸：銀行存款（廣告費用金額）

2.管理費用核算

行政人員工資及福利

計提行政人員工資和福利（根據(jù)工資和福利計算

表）0

會計分錄：

借：管理費用工資及福利（工資和福利總

額）

貸：應(yīng)付職工薪酬工資（工資額）

應(yīng)付職工薪酬福利（福利額）

發(fā)放工資及福利時，沖減應(yīng)付職工薪酬。

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資（實際發(fā)放工資）

應(yīng)付職工薪酬福利（實際發(fā)放福利）

貸：銀行存款（工資和福利總額）

辦公費等其他管理費用

支付辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等管理費用

時，根據(jù)發(fā)票金額計入管理費用。

會計分錄（以辦公費為例）：

借：管理費用辦公費用（辦公費金額）

貸：銀行存款（辦公費金額）

3.財務(wù)費用核算

支付銀行手續(xù)費、利息支出等財務(wù)費用時，根據(jù)相關(guān)

憑證計入財務(wù)費用。

會計分錄（以銀行手續(xù)費為例）：

借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費（手續(xù)費金額）

貸：銀行存款（手續(xù)費金額）

六、財務(wù)成果核算賬務(wù)處理

1.利潤總額計算

期末，計算主營業(yè)務(wù)收入（本期銷售AED的收入凈額,

即銷售收入減去銷售退回收入\主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售

AED的成本凈額，即銷售成本減去退回產(chǎn)品成本\銷售費

用、管理費用和財務(wù)費用，進(jìn)而計算利潤總額。

計算公式：利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本

銷售費用管理費用財務(wù)費用

2.所得稅計提與繳納

計提企業(yè)所得稅：根據(jù)利潤總額和適用的所得稅稅率

（假設(shè)為25%）計算所得稅費用。

會計分錄:

借：所得稅費用（利潤總額X所得稅稅率）

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（利潤總額X所得

稅稅率）

繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（實際繳納金額）

貸：銀行存款（實際繳納金額）

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤（所得稅費用金額）

貸：所得稅費用（所得稅費用金額）

3.凈利潤計算與利潤分酉己

計算凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費用

提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。?/p>

借利潤分配提取法定盈余公積（凈利潤x10%）

貸：盈余公積法定盈余公積（凈利潤X10%）

向股東分配利潤（假設(shè)分配金額為［X］元）：

借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利（［X］元）

貸：應(yīng)付股利（兇元）

實際支付股利時：

借：應(yīng)付股利（［X］元）

貸：銀行存款（［X］元）

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借：本年利潤（凈利潤金額）

貸：利潤分配未分配利潤（凈利潤金額）

以下是財務(wù)盤點流程：

一、盤點前準(zhǔn)備

1.確定盤點時間

選擇業(yè)務(wù)相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的

影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。

提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時間做

好準(zhǔn)備工作。

2.組建盤點小組

由財務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、

審計人員等組成盤點小組。

明確各成員的職責(zé)分工，如財務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉

庫人員負(fù)責(zé)實物清點，審計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點過程等。

3.整理盤點資料

收集和整理與盤點相關(guān)的財務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記

錄等資料。

對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

4.準(zhǔn)備盤點工具

準(zhǔn)備好盤點所需的工具，如計數(shù)設(shè)備、計量器具、標(biāo)簽、

盤點表等。

對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。

二、實地盤點

1.庫存盤點

對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實物清點。

按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息,

并做好記錄。

對于有差異的物品，要及時進(jìn)行標(biāo)記和核實。

2.固定資產(chǎn)盤點

對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點，包括房屋、設(shè)備、車

輛等。

核對固定資產(chǎn)的臺賬和實物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號、

數(shù)量、使用狀況等信息。