賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-金屬及金屬礦廠的賬務(wù)處理示例

一、礦石開米環(huán)節(jié)（若有開米業(yè)務(wù)）

1.前期勘探費(fèi)用

假設(shè)金屬礦廠為了確定礦區(qū)的礦石儲(chǔ)量、品位等情況，聘請

專業(yè)勘探團(tuán)隊(duì)進(jìn)行勘探，支付勘探費(fèi)用80,000元，通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)-礦區(qū)勘探權(quán)（或根據(jù)企業(yè)具體科目設(shè)置，如

勘探支出等）80,000

貸：銀行存款80,000

若勘探成功，后續(xù)可根據(jù)相關(guān)規(guī)定將該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷等

處理；若勘探失敗，可能需要根據(jù)情況進(jìn)行減值或核銷處理。

2.礦山設(shè)備購置與安裝

購置用于礦石開采的大型設(shè)備，如挖掘機(jī)、破碎機(jī)等，價(jià)款

為500,000元，增值稅稅率為13%（假設(shè)當(dāng)前適用稅率）,

增值稅額為65,000元,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已安

裝調(diào)試完畢并投入使用。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)-礦山設(shè)備500,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000

貸：銀行存款565,000

采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘

值，則每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：

$500,000-5-12=8,333.33$（元）

計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊（礦石開采環(huán)節(jié)）8,333.33

貸：累計(jì)折舊8,333.33

3.礦石開采成本核算

（1）支付礦山工人工資，本月共計(jì)120,000元，通過銀行

轉(zhuǎn)賬發(fā)放。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-礦山工人工資120,000

貸：銀行存款120,000

將工資分配計(jì)入開采成本：

借：生產(chǎn)成本-直接人工（礦石開采）120,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-礦山工人工資120,000

（2）領(lǐng)用原材料、雷管等爆破用品用于礦石開采，價(jià)值

30,000元，這些物品已驗(yàn)收入庫并在開采過程中領(lǐng)用。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接材料（礦石開采）30,000

貸：原材料-爆破用品30,000

（3）發(fā)生水電費(fèi)等其他開采費(fèi)用，本月共計(jì)20,000元,通

過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)用（礦石開采）20,000

貸：銀行存款20,000

4.礦石產(chǎn)出與入庫

經(jīng)過開采作業(yè)，本月開采出一定量的礦石并驗(yàn)收入庫。假設(shè)

通過成本核算，這批礦石的總成本為200,000元（包括上述

各項(xiàng)直接成本和間接分?jǐn)偟某杀镜萛

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料-礦石200,000

貸：生產(chǎn)成本-直接材料（礦石開采）（略）

-直接人工（礦石開采）（略）

-其他直接費(fèi)用（礦石開采）（略）

二、金屬加工環(huán)節(jié)（若有加工業(yè)務(wù)）

1.原材料領(lǐng)用

從倉庫領(lǐng)用已開采的礦石用于金屬加工，假設(shè)領(lǐng)用礦石價(jià)值

100,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接材料（金屬加工）100,000

貸：原材料-礦石100,000

2.計(jì)算并分配人工成本

支付金屬加工車間工人工資共計(jì)60,000元，同時(shí)需按工資

總額的30%計(jì)提職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等（假設(shè)計(jì)提比例

為30%,共計(jì)18,000元），這些人工成本需分配到生產(chǎn)成

本中。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接人工（金屬加工）78,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000

-職工福利費(fèi)等18,000

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000

貸：銀行存款60,000

3.歸集和分配制造費(fèi)用

制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間

接費(fèi)用，包括車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等。假

設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用總計(jì)為30,000元，需按照一定的分

配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）分配到生產(chǎn)成本中。

先歸集制造費(fèi)用:

借：制造費(fèi)用-金屬加工30,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-車間管理人員工資（假設(shè)）10,000

累計(jì)折舊-金屬加工設(shè)備折舊（假設(shè)）10,000

銀行存款-水電費(fèi)等（假設(shè)）10,000

假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)產(chǎn)品A的生產(chǎn)工

時(shí)為1500小時(shí),產(chǎn)品B的生產(chǎn)工時(shí)為1000小時(shí)，總生產(chǎn)

工時(shí)為2500小時(shí)。

制造費(fèi)用分配率=30,000?25,000=1.2（元/小時(shí)）

產(chǎn)品A應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1500x1.2=18,000元

產(chǎn)品B應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000x1.2=12,000元

分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（金屬加工，產(chǎn)品A）18,000

-制造費(fèi)用（金屬加工，產(chǎn)品B）12,000

貸：制造費(fèi)用-金屬加工30,000

4.產(chǎn)品完工入庫

經(jīng)過金屬加工，產(chǎn)品A和產(chǎn)品B全部完工入庫。假設(shè)產(chǎn)品A

的生產(chǎn)成本總計(jì)為200,000元（包括直接材料、直接人工和

分配的制造費(fèi)用），產(chǎn)品B的生產(chǎn)成本總計(jì)為150,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-產(chǎn)品A200,000

-產(chǎn)品B150,000

貸：生產(chǎn)成本-直接材料（金屬加工，產(chǎn)品A）（略）

-直接人工（金屬加工，產(chǎn)品A）（略）

-制造費(fèi)用（金屬加工，產(chǎn)品A）（略）

-直接材料（金屬加工，產(chǎn)品B）（略）

-直接人工（金屬加工，產(chǎn)品B）（略）

-制造費(fèi)用（金屬加工，B）（略）

三、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)

1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

假設(shè)企業(yè)銷售產(chǎn)品A,售價(jià)為300,000元，增值稅稅率為

13%,增值稅額為39,000元，款項(xiàng)通過現(xiàn)金收取。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金339,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品A300,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)產(chǎn)品A的生產(chǎn)成本為200,000

）bo

借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品A200,000

貸：庫存商品-產(chǎn)品A200,000

2.賒銷業(yè)務(wù)

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品B,售價(jià)為250,000元，增值稅稅率為

13%,增值稅額為32,500元，已開具銷售發(fā)票，款項(xiàng)暫未

收至I」。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］282,500

貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品B250,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,500

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)產(chǎn)品B的生產(chǎn)成本為150,000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品B150,000

貸：庫存商品-產(chǎn)品B150,000

四、庫存管理環(huán)節(jié)

1.商品盤點(diǎn)

定期進(jìn)行商品盤點(diǎn)，假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈商品，價(jià)值為5,000

元（不含稅1

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存商品5,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,000

經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)

行如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,000

貸：管理費(fèi)用5,000

若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧商品，價(jià)值為3,000元（不含稅），增值稅

稅率為13%,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為390元（假設(shè)該商品

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失1

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,390

貸：庫存商品3,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390

經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損

失，假設(shè)賠償L000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。

借：其他應(yīng)收款-［責(zé)任人姓名］1,000

管理費(fèi)用2,390

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,390

五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)

1.銷售費(fèi)用

為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，支付廣告費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)15,000

貸：銀行存款15,000

企業(yè)銷售人員外出洽談業(yè)務(wù)，報(bào)銷差旅費(fèi)8,000元，通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付。

借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000

貸：銀行存款8,000

2.管理費(fèi)用

支付企業(yè)管理人員工資35,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-工資35,000

貸：銀行存款35zOOO

企業(yè)租用辦公場地，支付租金10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

借：管理費(fèi)用-場地租金10,000

貸：銀行存款10,000

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)向銀行借款，本月支付利息3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出3,000

貸：銀行存款3,000

財(cái)務(wù)報(bào)銷流程通常包括以下步驟：

一、報(bào)銷申請

1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、

收據(jù)、車票等。

2.填寫報(bào)銷單，注明報(bào)銷項(xiàng)目、金額、日期、用途等信息，

并附上原始憑證。

3.將報(bào)銷單提交給部門負(fù)責(zé)人審批。

二、部門審批

1.部門負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷單的真實(shí)性、合理性和必要性。

2.檢查報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的費(fèi)用政策和預(yù)算要求。

3.如無問題，在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財(cái)務(wù)部門。

三、財(cái)務(wù)審核

1.財(cái)務(wù)人員對報(bào)銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：

檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。

核對報(bào)銷金額是否與原始憑證一致。

審核報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

2.如有問題，財(cái)務(wù)人員會(huì)與報(bào)銷人或部門負(fù)責(zé)人溝通，要求

補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。

3.審核通過后，財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)

處理。

四、領(lǐng)導(dǎo)審批

1.對于較大金額的報(bào)銷或特殊費(fèi)用項(xiàng)目，可能需要經(jīng)過公司

領(lǐng)導(dǎo)的審批。

2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營情況，對報(bào)銷單進(jìn)行審

批。