賬務處理

會計實操文庫

做賬實操-樂器行業(yè)的賬務處理流程

1.采購業(yè)務賬務處理

采購樂器及配件的核算

記錄采購成本：當企業(yè)采購西樂器（如鋼琴、小

提琴等）和配件時，需要記錄采購的成本。采購成本包括樂

器或配件的購買價格、運輸費、裝卸費等使樂器達到預定可

銷售狀態(tài)前的合理支出。例如，采購一架鋼琴，進價為15000

元，運輸費500元，那么這架鋼琴的入賬成本就是15500

元。會計分錄為：借：庫存商品鋼琴15500,貸：銀行存

款（或應付賬款等）15500。

核算增值稅進項稅額：如果企業(yè)是一般納稅人，

在采購過程中取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額

可以作為進項稅額進行抵扣。例如，采購上述鋼琴，進價

15000元不含稅）增值稅稅率為13%則進項稅額為1950

元15000x13%I會計分錄為借庫存商品鋼琴15000,

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1950，貸：銀行存款（或

應付賬款等）16950。

采購付款方式的賬務處理

現(xiàn)金支付：如果企業(yè)以現(xiàn)金方式支付采購款項，

在支付時直接減少現(xiàn)金賬戶余額。例如，用現(xiàn)金5000元購

買一批吉他琴弦，會計分錄為：借：庫存商品吉他琴弦

5000,貸:庫存現(xiàn)金5000o

銀行轉賬支付：通過銀行轉賬支付采購款是較為

常見的方式。支付后，銀行存款減少。如通過銀行轉賬支付

一臺電子琴貨款8000元（不含稅），增值稅1040元,會計

分錄為：借：庫存商品電子琴8000,應交稅費應交增

值稅（進項稅額）1040,貸：銀行存款9040o

應付賬款核算：如果采購時未立即付款，形成應

付賬款。收到貨物時，按照采購成本和進項稅額入賬，同時

貸記應付賬款。例如，收到一批價值30000元（不含稅）的

管樂器，增值稅3900元,尚未付款，會計分錄為：借：庫

存商品管樂器30000,應交稅費應交增值稅（進項稅額）

3900,貸：應付賬款33900。當支付貨款時，借記應付賬

款，貸記銀行存款。

2.庫存管理的賬務處理

庫存商品的收發(fā)存記錄

庫存商品入庫：在采購的樂器和配件驗收入庫時,

需要更新庫存記錄。如上述采購的鋼琴、吉他琴弦、電子琴、

管樂器等在驗收合格后，要在庫存賬簿中記錄其數(shù)量、單價、

金額等信息，確保庫存商品賬實相符。

庫存商品發(fā)出（銷售）：當銷售樂器時，需要減少

庫存商品的數(shù)量和金額。例如，銷售一臺鋼琴，成本為15500

元，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本15500,貸：庫存商品

鋼琴15500o同時,要在庫存臺賬中記錄該鋼琴已銷售出庫。

庫存盤點與盤盈盤虧處理：定期對庫存進行盤點,

如發(fā)現(xiàn)實際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，需要進行盤盈或盤虧

處理。如果盤盈，例如盤盈一把小提琴，估計價值3000元,

會計分錄為：借：庫存商品小提琴3000,貸：待處理財

產(chǎn)損溢3000。經(jīng)批準后，一般沖減管理費用,會計分錄為:

借：待處理財產(chǎn)損溢3000,貸：管理費用3000。如果盤虧,

如盤虧一批小號，成本為5000元，會計分錄為：借：待處

理財產(chǎn)損溢5000，貸：庫存商品小號5000。經(jīng)查明原因,

如屬于正常損耗，批準后計入管理費用；如果是保管人員責

任，需要向責任人索賠等。

3.銷售業(yè)務賬務處理

銷售收入的確認

現(xiàn)銷業(yè)務：當企業(yè)以現(xiàn)金或銀行轉賬方式在銷售

時立即收款，確認銷售收入。例如，銷售一把小提琴，售價

為5000元（不含稅），增值稅650元，收到現(xiàn)金。會計分

錄為:借庫存現(xiàn)金5650，貸:主營業(yè)務收入小提琴5000,

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）650。

賒銷業(yè)務：如果銷售樂器后沒有立即收到款項，

而是形成應收賬款，同樣要確認銷售收入。如銷售一臺三角

鋼琴，售價80000元（不含稅），增值稅10400元，款項尚

未收到。會計分錄為：借：應收賬款90400,貸：主營業(yè)務

收入三角鋼琴80000,應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

10400。當收到款項時，借記銀行前，貸記應收賬款。

銷售折扣與折讓的賬務處理

商業(yè)折扣：如果企業(yè)給予客戶商業(yè)折扣，如對一

批手風琴打8折銷售，原價為每臺2000元（不含稅），銷售

10臺。則實際售價為1600元/臺，銷售收入為16000元

（1600x10）,增值稅為2080元（16000x13%\會計分

錄為：借：銀行存款（或應收賬款）18080,貸：主營業(yè)務

收入手風琴16000,應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

2080。

現(xiàn)金折扣：若企業(yè)提供現(xiàn)金折扣，例如銷售一批

吉他,售價為30000元（不含稅），增值稅3900元，條件

為〃2/10,n/30〃（10天內(nèi)付款享受2%折扣\銷售時會

計分錄為：借：應收賬款33900,貸：主營業(yè)務收入吉他

30000,應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3900。如果客

戶在10天內(nèi)付款，實際收款金額為33222元（33900X（1

2%)),會計分錄為：借：銀行存款33222,財務費用678

(33900x2%)，貸：應收賬款33900。

銷售折讓：當商品質量等原因給予客戶銷售折讓

時，需要沖減銷售收入和銷項稅額。如銷售的一架數(shù)碼鋼琴,

售價12000元(不含稅)，增值稅1560元，因質量問題給

予客戶10%折讓。會計分錄為：借：主營業(yè)務收入數(shù)碼鋼

琴1200(12000x10%),應交稅費應交增值稅(銷項稅

額)156(1560x10%),貸：應收賬款1356。

4.費用核算的賬務處理

銷售費用

廣告宣傳費：為推廣西樂器而發(fā)生的廣告費用，

如在雜志上刊登廣告花費5000元，通過銀行轉賬支付。會

計分錄為：借：銷售費用廣告宣傳費5000,貸：銀行存

款5000。

銷售人員薪酬：計提銷售人員工資、獎金、福利

等。如計提本月銷售人員工資30000元，會計分錄為：借:

銷售費用工資30000,貸：應付職工薪酬30000。發(fā)放工

資時，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款。

運輸費和包裝費：如果企業(yè)承擔銷售樂器的運輸

和包裝費用，如支付一批樂器的運輸費800元,包裝費200

元，會計分錄為：借：銷售費用運輸費800,銷售費用包

裝費200,貸：銀行存款1000o

管理費用

管理人員薪酬：計提和發(fā)放管理人員工資、福利

等。例如，計提管理部門人員工資20000元，會計分錄為：

借：管理費用工資20000,貸：應付職工薪酬20000。發(fā)

放時，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款。

辦公費：企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費用，如購買

辦公用品1000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄為：借：

管理費用力'公費1000,貸：銀行存款1000。

租金和水電智：支付店鋪租金5000元，水電費

1000元。會計分錄為：借：管理費用租金5000,管理費

用水電費1000,貸：銀行存款6000。

財務費用

利息支出和手續(xù)費：如果企業(yè)有銀行貸款，支付

利息2000元，會計分錄為：借：財務費用利息支出2000,

貸：銀行存款2000。支付銀行轉賬手續(xù)費100元，會計分

錄為：借：財務費用手續(xù)費100,貸：銀行存款100。

5.財務成果核算的賬務處理

利潤計算

計算利潤總額：利潤總額=主營業(yè)務收入+其

他業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本銷售費用

管理費用財務費用+投資收益（投資損失）+營業(yè)

外收入營業(yè)外支出。例如，企業(yè)本期主營業(yè)務收入為

300000元主營業(yè)務成本為180000元銷售費用為40000

元，管理費用為30000元，財務費用為2000元，沒有其他

業(yè)務收入和支出等其他項目。則利潤總額二300000

18000040000300002000=48000元。

所得稅核算

計算所得稅費用：假設企業(yè)所得稅稅率為25%,

則所得稅費用=利潤總額x所得稅稅率。如上述利潤總額

48000元，所得稅費用=48000x25%=12000元。會計

分錄為：借：所得稅費用12000,貸：應交稅費應交所得

稅12000。實際繳納所得稅時，借記應交稅費應交所得稅,

貸記銀行存款。

利潤分配

提取盈余公積：按凈利潤的一定比例提取法定盈

余公積。假設凈利潤為36000元（利潤總額48000元所

得稅費用12000元），提取法定盈余公積比例為10%,則提

取金額為3600元。會計分錄為：借：利潤分配提取法定

盈余公積3600,貸：盈余公積法定盈余公積3600。

向股東分配利潤：如果企業(yè)決定向股東分配利潤，

如分配現(xiàn)金股利10000元。會計分錄為：借：利潤分配應

付現(xiàn)金股利10000，貸：應付股利10000。實際支付股利時,

借記應付股利，貸記銀行存款。最后，將凈利潤結轉至未分

配利潤，會計分錄為：借：本年利潤36000,貸：利潤分配

未分配利潤36000。

財務報銷流程通常包括以下步驟：

一、報銷申請

1.員工在發(fā)生費用支出后，收集相關的原始憑證，如發(fā)票、

收據(jù)、車票等。

2.填寫報銷單，注明報銷項目、金額、日期、用途等信息,

并附上原始憑證。

3.將報銷單提交給部門負責人審批。

二、部門審批

1.部門負責人審核