出國退稅核查管理辦法一、總則（一）目的為加強出國退稅核查管理，規(guī)范退稅流程，防范稅收風(fēng)險，保障國家稅收利益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于涉及出國退稅業(yè)務(wù)的相關(guān)單位和個人，包括但不限于外貿(mào)企業(yè)、出國人員、稅務(wù)機關(guān)等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保退稅核查工作合法、合規(guī)進(jìn)行。2.準(zhǔn)確公正原則：以事實為依據(jù)，準(zhǔn)確核實退稅申請信息，公正對待每一個退稅申請主體，確保核查結(jié)果客觀、公正。3.風(fēng)險防控原則：強化對出國退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、評估和防控，有效防范騙稅等稅收違法行為，保障國家稅收安全。4.便民高效原則：在確保核查質(zhì)量的前提下，優(yōu)化工作流程，提高工作效率，為納稅人提供便利服務(wù)。二、核查主體及職責(zé)（一）稅務(wù)機關(guān)1.負(fù)責(zé)制定和完善出國退稅核查管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國家稅收政策和實際工作需要，不斷優(yōu)化核查工作機制，確保核查工作有章可循、規(guī)范有序。2.組織實施出國退稅核查工作：通過多種方式對退稅申請進(jìn)行核實，包括實地核查、數(shù)據(jù)比對、函調(diào)等，確保退稅申請的真實性和合法性。3.對核查結(jié)果進(jìn)行審核和處理：根據(jù)核查情況，做出是否批準(zhǔn)退稅的決定，并及時反饋給相關(guān)單位和個人。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理，涉嫌騙稅等違法行為的，依法移送相關(guān)部門查處。4.建立和管理出國退稅核查檔案：對核查過程中形成的各類資料進(jìn)行整理、歸檔，妥善保存，以備后續(xù)查閱和審計。（二）外貿(mào)企業(yè)1.準(zhǔn)確、完整地提交出國退稅申請資料：按照稅務(wù)機關(guān)的要求，如實提供與出國退稅業(yè)務(wù)相關(guān)的各類憑證、報表等資料，確保資料的真實性和準(zhǔn)確性。2.配合稅務(wù)機關(guān)開展核查工作：積極協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行實地核查、函調(diào)等工作，提供必要的證明材料和解釋說明，不得拒絕、阻撓或隱瞞相關(guān)信息。3.對本企業(yè)出國退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部管理：建立健全內(nèi)部管理制度，加強對出國退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控，確保業(yè)務(wù)操作規(guī)范、合法。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，并向稅務(wù)機關(guān)報告。（三）出國人員1.如實申報出國退稅相關(guān)信息：在辦理出國退稅申請時，按照規(guī)定如實填寫個人身份信息、購物信息、退稅申請等內(nèi)容，不得虛報、瞞報。2.妥善保管與出國退稅相關(guān)的憑證和資料：如購物發(fā)票、退稅單等，以備稅務(wù)機關(guān)核查。不得偽造、涂改或丟失相關(guān)憑證和資料。三、核查內(nèi)容及流程（一）核查內(nèi)容1.退稅申請資料的真實性：包括購物發(fā)票、退稅單、護(hù)照簽證等相關(guān)憑證的真實性，核實發(fā)票開具內(nèi)容與實際購物情況是否相符，退稅單信息是否準(zhǔn)確完整等。2.購物行為的真實性：實地核查購物地點是否真實存在，購物商品是否實際購買并用于個人出境消費，防止虛假購物套取退稅。3.退稅金額的準(zhǔn)確性：根據(jù)購物金額、稅率等因素，核實退稅金額計算是否正確，是否符合相關(guān)政策規(guī)定。（二）核查流程1.申請受理：稅務(wù)機關(guān)收到外貿(mào)企業(yè)或出國人員提交的出國退稅申請后，對申請資料進(jìn)行初步審核，檢查資料是否齊全、符合要求。對資料不齊全或不符合要求的，一次性告知申請人需要補充或更正的內(nèi)容。2.案頭分析：對申請資料進(jìn)行詳細(xì)分析，通過稅收征管系統(tǒng)、海關(guān)數(shù)據(jù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，篩選出可能存在風(fēng)險的退稅申請。分析購物行為的合理性、退稅金額的異常性等，確定是否需要進(jìn)一步核查。3.實地核查：對于需要實地核查的退稅申請，稅務(wù)機關(guān)指派兩名以上核查人員前往購物地點、企業(yè)等進(jìn)行實地核實。核查人員應(yīng)出示有效證件，向被核查對象說明核查目的和內(nèi)容。實地核查內(nèi)容包括購物場所的經(jīng)營情況、商品庫存、銷售記錄等，核實購物行為的真實性和退稅申請的準(zhǔn)確性。同時，可要求被核查對象提供相關(guān)證明材料，如銷售合同、物流記錄等。4.函調(diào)：對涉及異地購物、關(guān)聯(lián)企業(yè)等情況的退稅申請，稅務(wù)機關(guān)可通過函調(diào)方式向相關(guān)單位核實情況。函調(diào)內(nèi)容包括購物情況、發(fā)票開具情況、資金往來等。收到函調(diào)的單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)如實回復(fù)，提供相關(guān)證明材料。5.核查結(jié)果處理：核查人員根據(jù)實地核查、函調(diào)等情況，撰寫核查報告，詳細(xì)說明核查過程、發(fā)現(xiàn)的問題及核查結(jié)論。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)核查報告進(jìn)行審核，做出是否批準(zhǔn)退稅的決定。對于核查通過的退稅申請，及時辦理退稅手續(xù)；對于核查發(fā)現(xiàn)問題的退稅申請，不予批準(zhǔn)退稅，并依法進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等違法行為，及時移送公安機關(guān)等相關(guān)部門。四、核查方式及手段（一）實地核查1.直接到購物場所進(jìn)行實地查看：核實購物場所的實際經(jīng)營情況，包括店鋪位置、店面裝修、經(jīng)營范圍等，與退稅申請資料中記載的信息進(jìn)行比對，確保購物場所真實存在且與申請信息相符。2.檢查商品庫存及銷售記錄：查看購物場所的商品庫存情況，核實是否有與退稅申請商品相對應(yīng)的貨物。同時，檢查銷售記錄，包括銷售發(fā)票、收銀小票等，確認(rèn)是否存在該筆購物交易，以及交易時間、金額等信息是否與申請一致。3.詢問相關(guān)人員：與購物場所的工作人員、銷售人員等進(jìn)行詢問，了解該筆購物交易的具體情況，包括顧客特征、購物過程、付款方式等，核實購物行為的真實性。（二）數(shù)據(jù)比對1.稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對：將退稅申請信息與稅收征管系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，包括企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等，檢查是否存在異常情況。如比對發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息與納稅申報信息不符、發(fā)票開具金額與退稅申請金額差異較大等問題，及時進(jìn)行深入核查。2.海關(guān)數(shù)據(jù)比對：與海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，核實出國人員購買的退稅商品是否實際出境。通過海關(guān)數(shù)據(jù)獲取商品的報關(guān)信息，包括商品名稱、數(shù)量、價值等，與退稅申請中的購物信息進(jìn)行匹配，確保商品已隨申請人正常出境，防止虛假購物騙取退稅。（三）函調(diào)1.發(fā)函：根據(jù)核查工作需要，稅務(wù)機關(guān)向相關(guān)單位發(fā)出函調(diào)，明確函調(diào)的目的、內(nèi)容和要求。函調(diào)內(nèi)容應(yīng)具體、詳細(xì)，涵蓋與退稅申請相關(guān)的關(guān)鍵信息，如購物情況、發(fā)票開具情況、資金往來等。2.回函：收到函調(diào)的單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按照要求如實回復(fù)函調(diào)內(nèi)容，并提供相關(guān)證明材料?；貜?fù)函應(yīng)加蓋單位公章，確保內(nèi)容真實、準(zhǔn)確?；睾瘑挝粦?yīng)對所提供的證明材料的真實性負(fù)責(zé)。3.函調(diào)結(jié)果處理：稅務(wù)機關(guān)對回函內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，結(jié)合其他核查情況，綜合判斷退稅申請的真實性。如函調(diào)結(jié)果與其他核查證據(jù)相互印證，可作為認(rèn)定退稅申請是否屬實的重要依據(jù)；如函調(diào)結(jié)果存在疑問或與其他證據(jù)矛盾，應(yīng)進(jìn)一步核實或補充調(diào)查。五、風(fēng)險防控與監(jiān)督管理（一）風(fēng)險防控1.建立風(fēng)險指標(biāo)體系：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)出國退稅業(yè)務(wù)特點和常見風(fēng)險類型，建立科學(xué)合理的風(fēng)險指標(biāo)體系。通過對退稅申請數(shù)據(jù)的分析，設(shè)定如退稅金額異常、購物行為集中、發(fā)票開具不規(guī)范等風(fēng)險指標(biāo)閾值，對達(dá)到閾值的退稅申請進(jìn)行重點監(jiān)控和核查。2.加強風(fēng)險預(yù)警：利用信息化手段，對退稅申請實時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示。當(dāng)申請數(shù)據(jù)觸發(fā)風(fēng)險指標(biāo)時，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息，提醒核查人員關(guān)注該申請的風(fēng)險狀況，及時采取相應(yīng)的核查措施，做到風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早處置。3.強化內(nèi)部風(fēng)險防控：稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強對出國退稅核查工作的管理，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范工作流程，防止內(nèi)部人員違規(guī)操作或濫用職權(quán)。同時，建立健全廉政風(fēng)險防控機制，加強對核查人員的廉政教育和監(jiān)督，防止出現(xiàn)腐敗問題。（二）監(jiān)督管理1.內(nèi)部監(jiān)督：稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全監(jiān)督機制，對出國退稅核查工作進(jìn)行全程監(jiān)督。上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的核查工作進(jìn)行定期檢查和不定期抽查，檢查內(nèi)容包括核查程序是否合規(guī)、核查結(jié)果是否準(zhǔn)確、檔案資料是否完整等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾正和處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.外部監(jiān)督：接受社會監(jiān)督，設(shè)立舉報電話、郵箱等舉報渠道，鼓勵廣大群眾對出國退稅業(yè)務(wù)中的違法違規(guī)行為進(jìn)行舉報。對舉報信息及時進(jìn)行核實和處理，對經(jīng)查實的違法行為依法予以嚴(yán)懲，并將處理結(jié)果向社會公開，維護(hù)稅收秩序和公平公正的市場環(huán)境。3.績效考評：建立出國退稅核查工作績效考評制度，對稅務(wù)機關(guān)及核查人員的工作質(zhì)量、工作效率、風(fēng)險防控等方面進(jìn)行量化考核。將考評結(jié)果與個人績效掛鉤，激勵核查人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高核查工作水平。六、法律責(zé)任（一）對納稅人的責(zé)任1.納稅人提供虛假資料騙取退稅的：由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.納稅人未按照規(guī)定保管與出國退稅相關(guān)的憑證和資料的：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（二）對相關(guān)單位和個人的責(zé)任1.外貿(mào)企業(yè)協(xié)助納稅人騙取退稅的：與納稅人承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)按照上述規(guī)定對其進(jìn)行處罰。2.其他單位和個人為納稅人騙取退稅提供幫助或便利的：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，沒收違法所得，可