代償損失核銷管理辦法一、總則（一）目的為加強公司代償損失核銷管理，規(guī)范核銷流程，真實反映公司財務狀況，有效防范經(jīng)營風險，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在經(jīng)營活動中發(fā)生的各類代償損失的核銷管理。（三）基本原則1.真實性原則代償損失核銷應依據(jù)真實發(fā)生的業(yè)務事實，確保核銷數(shù)據(jù)準確、資料完整。2.合規(guī)性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求及公司內部規(guī)章制度，履行必要的審批程序。3.審慎性原則對代償損失進行充分評估和審核，審慎確定核銷金額和時機，防止隨意核銷。4.責任追究原則對因故意或重大過失導致代償損失的相關責任人，依法依規(guī)追究責任。二、代償損失的認定（一）代償?shù)亩x本辦法所稱代償，是指公司按照與客戶簽訂的相關協(xié)議或合同約定，在客戶未能履行還款義務時，代為償還債務的行為。（二）代償損失的情形1.借款人或被擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，公司對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，公司依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權。3.借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或全部債務，公司對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權。4.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，公司對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。5.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，公司對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，公司經(jīng)追償后確實無法收回的債權。7.由于借款人和擔保人不能償還到期債務，公司訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結、終止或中止執(zhí)行后，公司仍無法收回的債權。8.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任，公司經(jīng)追償后仍無法收回的債權。9.由于上述1至8項原因借款人不能償還到期債務，公司對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項原因，無法償還墊款，公司經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權的公司的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，公司經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，公司經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、撤銷，但財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的，公司經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、撤銷，但涉及訴訟、仲裁或其他法律糾紛，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的，公司經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權。12.公司經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權后，其出售轉讓價格與賬面價值的差額，可認定為呆賬。三、核銷流程（一）申報1.業(yè)務部門對已形成代償損失的項目進行全面梳理，收集整理相關資料，包括借款合同、擔保合同、代償憑證、催收記錄、法律文書、財產(chǎn)清查報告等，填寫《代償損失核銷申報審批表》，詳細說明代償損失的形成原因、過程、金額及追償情況等，并提交至風險管理部門。2.申報材料應確保真實、完整、有效，能夠清晰反映代償損失的全貌。（二）初審1.風險管理部門收到申報材料后，指定專人進行初審。初審人員應認真審查申報材料的合規(guī)性、完整性和準確性，核實代償損失的真實性和合理性。2.初審人員可通過查閱相關檔案、實地調查、與業(yè)務人員溝通等方式，對代償損失情況進行深入了解。如發(fā)現(xiàn)申報材料存在問題或疑點，應及時要求業(yè)務部門補充或說明。3.初審人員根據(jù)審查結果，提出初審意見，明確是否同意核銷以及核銷金額建議，報風險管理部門負責人審核。（三）審核1.風險管理部門負責人對初審意見進行審核，重點關注代償損失認定是否準確、核銷依據(jù)是否充分、審批程序是否合規(guī)等。2.審核通過后，風險管理部門將申報材料及初審意見提交至財務部門進行財務審核。（四）財務審核1.財務部門收到申報材料后，對代償損失的財務處理進行審核。審核內容包括代償損失金額的計算是否準確、會計科目使用是否恰當、對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響等。2.財務人員應依據(jù)國家財務會計準則和公司財務制度，對代償損失的核銷進行專業(yè)判斷。如發(fā)現(xiàn)財務處理存在問題，應及時與風險管理部門溝通并提出調整建議。3.財務審核通過后，財務部門在《代償損失核銷申報審批表》上簽署審核意見，連同申報材料一并提交至公司管理層審批。（五）審批1.公司管理層收到申報材料后，召開專題會議進行審議。會議成員應包括公司領導、風險管理部門、財務部門及相關業(yè)務部門負責人等。2.各參會人員應就代償損失核銷事項發(fā)表意見，對申報材料的真實性、合規(guī)性、合理性進行充分討論。公司領導根據(jù)會議討論情況，做出最終審批決定。3.如審批通過，公司管理層在《代償損失核銷申報審批表》上簽署審批意見，并加蓋公司公章。（六）核銷賬務處理1.財務部門根據(jù)公司管理層的審批意見，按照國家財務會計準則和公司財務制度的規(guī)定，對已核銷的代償損失進行賬務處理。2.核銷賬務處理應確保準確、及時，將代償損失金額從相應的資產(chǎn)科目中沖減，并在備查簿中詳細登記已核銷代償損失的相關信息，包括借款人、擔保情況、代償金額、核銷時間等。（七）檔案管理1.業(yè)務部門負責將代償損失核銷過程中形成的各類申報材料、審批文件、法律文書等相關檔案資料進行整理歸檔。2.檔案資料應按照檔案管理的相關規(guī)定進行分類、編號、裝訂，確保檔案的完整性和可查閱性。3.已核銷代償損失的檔案資料應妥善保管，保管期限按照國家法律法規(guī)及公司相關規(guī)定執(zhí)行。四、監(jiān)督檢查（一）內部審計1.公司內部審計部門定期對代償損失核銷情況進行審計檢查，重點審查核銷流程的合規(guī)性、核銷依據(jù)的充分性、賬務處理的準確性等。2.內部審計人員可通過查閱相關檔案、訪談相關人員、實地核實等方式，對代償損失核銷情況進行全面審計。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）風險管理部門跟蹤1.風險管理部門負責對已核銷代償損失項目的后續(xù)追償情況進行跟蹤管理。定期收集、分析已核銷項目的追償進展信息，及時掌握追償動態(tài)。2.如發(fā)現(xiàn)有新的追償線索或情況變化，風險管理部門應及時組織相關人員進行研究，制定相應的追償策略，并協(xié)調業(yè)務部門開展追償工作。（三）責任追究1.對于在代償損失核銷過程中存在故意隱瞞、虛報、漏報等違規(guī)行為，或因重大過失導致代償損失擴大的相關責任人，公司將依法依