企業(yè)專用發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)專用發(fā)票管理，規(guī)范專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管及繳銷等行為，保障企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及專用發(fā)票的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保專用發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則專用發(fā)票的開具、取得、使用等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。3.安全保密原則加強(qiáng)專用發(fā)票的安全保管，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密和納稅人信息安全。4.監(jiān)督制衡原則建立健全專用發(fā)票管理的內(nèi)部控制機(jī)制，明確各部門職責(zé)，加強(qiáng)相互監(jiān)督，確保專用發(fā)票管理工作有序進(jìn)行。二、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.企業(yè)必須依法辦理稅務(wù)登記，取得一般納稅人資格后，方可領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)工作，領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。（二）領(lǐng)購(gòu)流程1.領(lǐng)購(gòu)人員持稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。2.根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，領(lǐng)購(gòu)人員憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。3.領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的一致。（三）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量限制企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理確定專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的數(shù)量不得超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最高開票限額和月領(lǐng)購(gòu)量。如因業(yè)務(wù)需要增加領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，應(yīng)提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可增加領(lǐng)購(gòu)量。三、專用發(fā)票的開具（一）開具范圍1.企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。2.屬于下列情形之一的，不得開具專用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）。（二）開具要求1.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具專用發(fā)票。（三）開具流程1.銷售部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，填寫專用發(fā)票開具申請(qǐng)單，注明購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息。2.財(cái)務(wù)部門審核開具申請(qǐng)單，核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)合同、發(fā)貨單、收款憑證等資料，確保業(yè)務(wù)真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。審核無誤后，由開票人員開具專用發(fā)票。3.開票人員在防偽稅控系統(tǒng)中開具專用發(fā)票，打印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并將發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)貨方，抵扣聯(lián)留存企業(yè)備查。4.開具專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。四、專用發(fā)票的取得（一）取得要求1.企業(yè)取得的專用發(fā)票必須是從銷售方取得的合法有效憑證，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.取得專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性，包括發(fā)票的紙質(zhì)、字跡、印章、防偽標(biāo)志等。3.取得的專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）取得流程1.采購(gòu)部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在采購(gòu)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取專用發(fā)票。2.取得專用發(fā)票后，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，審核無誤后，在發(fā)票上加蓋“發(fā)票已收”章，并登記發(fā)票臺(tái)賬。3.對(duì)于不符合規(guī)定的專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)人員與銷售方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開具或補(bǔ)正相關(guān)信息。（三）特殊情況處理1.取得的專用發(fā)票丟失、被盜、損毀的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。2.取得的專用發(fā)票因開票有誤等原因需要重開的，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開具。3.取得的專用發(fā)票超過認(rèn)證期限或勾選確認(rèn)期限的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)將發(fā)票作為普通發(fā)票入賬。五、專用發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.企業(yè)應(yīng)建立專用發(fā)票保管制度，明確各部門和人員在專用發(fā)票保管方面的職責(zé)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票的統(tǒng)一保管，指定專人負(fù)責(zé)專用發(fā)票的日常保管工作。（二）保管場(chǎng)所及設(shè)施1.專用發(fā)票應(yīng)存放在安全、保密的場(chǎng)所，配備必要的防盜、防火、防潮、防蟲等設(shè)施。2.存放專用發(fā)票的場(chǎng)所應(yīng)設(shè)置專門的保險(xiǎn)柜或文件柜，確保發(fā)票存放安全。（三）保管期限專用發(fā)票的保管期限為五年。保管期滿后，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（四）日常保管要求1.專用發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序堆放，不得混放、亂放。2.定期對(duì)專用發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.嚴(yán)禁擅自銷毀專用發(fā)票，如因業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要銷毀專用發(fā)票的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。六、專用發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.企業(yè)因注銷、變更稅務(wù)登記等原因，需要繳銷專用發(fā)票的。2.專用發(fā)票改版、換版、次版的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳銷舊版專用發(fā)票的。3.企業(yè)因其他原因需要繳銷專用發(fā)票的。（二）繳銷流程1.企業(yè)在辦理繳銷專用發(fā)票前，應(yīng)將已開具的專用發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊。驗(yàn)舊內(nèi)容包括發(fā)票的開具金額、稅額、份數(shù)等信息。2.財(cái)務(wù)部門填寫專用發(fā)票繳銷申請(qǐng)表，注明繳銷發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，并加蓋企業(yè)公章。3.將繳銷申請(qǐng)表及需要繳銷的專用發(fā)票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，予以繳銷，并出具專用發(fā)票繳銷證明。（三）其他事項(xiàng)1.繳銷專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等聯(lián)次齊全，不得遺漏。2.對(duì)于已繳銷的專用發(fā)票，應(yīng)妥善保管繳銷證明，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。七、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)專用發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管及繳銷等情況進(jìn)行檢查。企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。（二）責(zé)任追究1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致專用發(fā)票管