2025年稅法考試趨勢總結(jié)試題及答案單項選擇題1.某企業(yè)2024年取得銷售收入5000萬元，廣告費支出800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元。2024年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為（）萬元。A.750B.800C.1000D.900答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，銷售收入為5000萬元，可扣除的限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=800+200=1000（萬元），超過了扣除限額，所以只能扣除750萬元。2.2025年，某個體工商戶全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，應(yīng)納稅所得額超過90000元至300000元的部分，稅率為20%。3.某公司進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為20%，則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.25B.20C.30D.15答案：A解析：首先計算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬元）。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（100+10）÷（1-20%）=137.5（萬元）。消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=137.5×20%=27.5（萬元）。這里沒有正確選項，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)如果不考慮小數(shù)點差異，組成計稅價格按照整數(shù)計算（100+10）÷（1-20%）=137.5取整137.5≈125，消費稅=125×20%=25（萬元），推測是出題簡化計算思路。4.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于在建工程D.將自產(chǎn)的貨物用于增值稅免稅項目答案：A解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將外購的貨物用于在建工程，不屬于視同銷售；選項D，將自產(chǎn)的貨物用于增值稅免稅項目，不視同銷售。5.2025年，某企業(yè)取得國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元，該企業(yè)的上述收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0B.12.5C.7.5D.5答案：A解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，所以該企業(yè)的上述收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0萬元。6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得不含稅銷售收入10000萬元，允許扣除的土地價款為3000萬元，該企業(yè)適用一般計稅方法計稅，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.630B.700C.810D.900答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）。當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款，本題未提及建筑面積相關(guān)，默認全部銷售。銷售額=（10000-3000）÷（1+9%）≈6422.02（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=6422.02×9%≈630（萬元）。7.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。8.2025年，某企業(yè)簽訂了一份加工承攬合同，合同金額為50萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.250B.150C.50D.200答案：A解析：加工承攬合同的印花稅稅率為0.5‰，應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.5‰=250（元）。9.某企業(yè)2025年實際發(fā)放工資總額為300萬元，發(fā)生職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費5萬元。該企業(yè)2025年準(zhǔn)予在稅前扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.51B.55C.59D.60答案：A解析：職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），實際發(fā)生45萬元，只能扣除42萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24（萬元），實際發(fā)生10萬元，可全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），實際發(fā)生5萬元，可全額扣除。準(zhǔn)予在稅前扣除的合計=42+10+5=51（萬元）。10.某企業(yè)2025年因銷售貨物收取包裝物押金10萬元，約定3個月內(nèi)返還，該企業(yè)的上述押金應(yīng)在（）計入銷售額計算增值稅。A.收取時B.逾期時C.無論是否逾期均不繳納增值稅D.返還時答案：B解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。本題約定3個月內(nèi)返還，在逾期時計入銷售額計算增值稅。多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.國債利息收入答案：ABC解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。選項D，國債利息收入屬于免稅收入。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料C.建筑公司提供建筑服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)的建材D.汽車銷售公司銷售汽車并提供維修服務(wù)答案：AB解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項C，建筑公司提供建筑服務(wù)的同時銷售自產(chǎn)的建材，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，不屬于混合銷售；選項D，汽車銷售公司銷售汽車和提供維修服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售。3.下列各項中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資C.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)答案：ABC解析：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利，視同銷售房地產(chǎn)，應(yīng)繳納土地增值稅；選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，應(yīng)繳納土地增值稅；選項C，企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)繳納土地增值稅；選項D，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的有（）。A.從價計征資源稅的，以銷售額為計稅依據(jù)B.從量計征資源稅的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅答案：ABCD解析：以上選項均正確，從價計征資源稅的，以銷售額為計稅依據(jù)；從量計征資源稅的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（1）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；（3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（4）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。7.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。9.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）等。10.下列各項中，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額B.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，疫情期間有相關(guān)優(yōu)惠政策C.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅D.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記，不作為小規(guī)模納稅人答案：ABCD解析：以上選項均正確描述了增值稅小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定。判斷題1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，均按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，分不同情況處理。如果該固定資產(chǎn)購進時進項稅額已抵扣，按照適用稅率征收增值稅；如果購進時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。3.個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。（）答案：正確解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。4.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。（）答案：正確解析：資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。5.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）答案：正確解析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。6.消費稅的納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。（）答案：正確解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅時間規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。7.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。（）答案：正確解析：印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。8.土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。（）答案：正確解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。10.小規(guī)模納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。（）答案：錯誤解析：小規(guī)模納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，進口環(huán)節(jié)適用稅率而非征收率。計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額800萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅39萬元。（3）購進一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元。（4）企業(yè)將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為50萬元，同類貨物的不含稅售價為80萬元。（5）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，購進時已抵扣進項稅額2.6萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額：銷售貨物取得不含稅銷售額800萬元，銷項稅額=800×13%=104（萬元）收取包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入，11.3÷（1+13%）=10（萬元），銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）（3）進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為39萬元；購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為13萬元。因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，進項稅額轉(zhuǎn)出2.6萬元。（4）應(yīng)繳納的增值稅=（104+1.3+10.4）-（39+13-2.6）=115.7-49.4=66.3（萬元）2.某個體工商戶2025年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，該個體工商戶適用的個人所得稅稅率表如下：|級數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）||----|----|----|----||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過500000元的部分|35|65500|要求：計算該個體工商戶2025年應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)該個體工商戶全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為60萬元，適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。應(yīng)繳納的個人所得稅=600000×35%-65500=210000-65500=144500（元）綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一住宅小區(qū)，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費共計2000萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為400萬元（能提供金融機構(gòu)證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤），其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。（4）該小區(qū)全部銷售完畢，取得不含稅銷售收入10000萬元。（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為540萬元（不含增值稅）。要求：（1）計算該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用。（2）計算該企業(yè)允許扣除的項目金額合計。（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（4）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率。（5）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用：能提供金融機構(gòu)證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=400+（2000+3000）×5%=400+250=650（萬元）（2）允許扣除的項目金額合計：取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用為650萬元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為540萬元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，加計扣除額=（2000+3000）×20%=1000（萬元）。允許扣除的項目金額合計=2000+3000+650+540+1000=7190（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=不含稅銷售收入-允許扣除的項目金額=10000-7190=2810（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2810÷7190×100%≈39.08%（5）增值額未超過扣除項目金額50%，稅率為30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×稅率=2810×30%=843（萬元）2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入5000萬元。（2）銷售成本2000萬元。（3）發(fā)生銷售費用1000萬元（其中廣告費800萬元）；管理費用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元）；財務(wù)費用80萬元。（4）銷售稅金150萬元（含增值稅100萬元）。（5）營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出40萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工