服務(wù)企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強本服務(wù)企業(yè)成本管理，降低運營成本，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)市場競爭力，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本服務(wù)企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的成本管理活動。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本管理措施能帶來經(jīng)濟效益的提升，避免過度追求成本降低而影響服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)發(fā)展。2.全面性原則：成本管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括成本預(yù)測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)的各個部門和全體員工。3.責(zé)任性原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)，將成本管理責(zé)任落實到具體的部門和個人，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，使成本管理工作事事有人管、人人有責(zé)任。4.科學(xué)性原則：運用科學(xué)的方法和手段進行成本管理，遵循成本管理的客觀規(guī)律，提高成本管理的準(zhǔn)確性和有效性。二、成本管理的組織與職責(zé)（一）成本管理委員會1.組成：由企業(yè)高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人等組成，總經(jīng)理擔(dān)任主任委員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定成本管理的戰(zhàn)略方針和目標(biāo)。審議通過成本管理的重要制度、辦法和措施。協(xié)調(diào)各部門在成本管理工作中的關(guān)系，解決成本管理中的重大問題。對成本管理工作進行監(jiān)督和考核。（二）成本管理部門1.設(shè)置：設(shè)立專門的成本管理部門，配備專業(yè)的成本管理人員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善成本管理制度、辦法和流程。組織開展成本預(yù)測、成本決策和成本計劃工作，編制成本預(yù)算。對成本管理工作進行日常監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本偏差。組織成本核算和成本分析工作，為企業(yè)決策提供成本信息支持。負(fù)責(zé)成本考核指標(biāo)的制定和考核工作，對各部門成本管理工作進行評價。（三）各部門職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)活動的成本控制，制定本部門成本控制措施并組織實施。配合成本管理部門開展成本核算和成本分析工作，提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)和資料。對本部門成本管理工作進行自我考核和評價，不斷改進成本管理工作。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)成本核算的賬務(wù)處理，確保成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時。協(xié)助成本管理部門進行成本分析和成本考核工作，提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)和支持。對企業(yè)資金進行合理安排，確保成本管理工作所需資金的及時供應(yīng)。3.其他部門根據(jù)本部門職責(zé)，配合成本管理部門做好相關(guān)成本管理工作，如人力資源部門負(fù)責(zé)人員成本控制，采購部門負(fù)責(zé)采購成本控制等。三、成本預(yù)測與決策（一）成本預(yù)測1.預(yù)測方法歷史成本分析法：根據(jù)企業(yè)過去的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動趨勢，預(yù)測未來成本水平。因素分析法：分析影響成本的各種因素，如業(yè)務(wù)量、價格、成本動因等，預(yù)測各因素變動對成本的影響程度，從而預(yù)測未來成本。本量利分析法：通過分析業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的關(guān)系，預(yù)測在不同業(yè)務(wù)量水平下的成本和利潤情況，為成本決策提供依據(jù)。2.預(yù)測流程收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)和信息，包括歷史成本資料、業(yè)務(wù)計劃、市場價格走勢等。選擇合適的成本預(yù)測方法，建立成本預(yù)測模型。進行成本預(yù)測計算，得出預(yù)測結(jié)果。對成本預(yù)測結(jié)果進行分析和評估，檢查預(yù)測的準(zhǔn)確性和可靠性。如發(fā)現(xiàn)預(yù)測結(jié)果與實際情況偏差較大，應(yīng)及時調(diào)整預(yù)測方法和模型，重新進行預(yù)測。（二）成本決策1.決策原則以成本預(yù)測為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求，選擇最優(yōu)的成本方案。充分考慮各種成本因素和非成本因素，如服務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度、市場競爭力等，確保決策的全面性和科學(xué)性。進行多方案比較和分析，權(quán)衡各方案的利弊得失，選擇成本效益最優(yōu)的方案。2.決策方法差量分析法：比較不同方案之間的成本差異和收益差異，選擇差量收益大于差量成本的方案。成本無差別點分析法：通過計算不同方案的成本無差別點業(yè)務(wù)量，判斷在不同業(yè)務(wù)量水平下應(yīng)選擇的方案。概率分析法：對于存在不確定性因素的決策問題，采用概率分析方法，計算各方案的預(yù)期成本和預(yù)期收益，選擇預(yù)期收益最大的方案。3.決策流程提出成本決策問題，明確決策目標(biāo)。收集相關(guān)成本信息和資料，確定各種可行的成本方案。對各成本方案進行分析和評價，計算各方案的成本和收益指標(biāo)。根據(jù)成本決策原則和方法，選擇最優(yōu)的成本方案。對成本決策方案進行實施和跟蹤，及時調(diào)整決策方案，確保決策目標(biāo)的實現(xiàn)。四、成本計劃與預(yù)算（一）成本計劃1.計劃編制依據(jù)成本預(yù)測結(jié)果和成本決策方案。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃。國家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求。2.計劃內(nèi)容按成本項目編制成本計劃，包括直接材料成本計劃、直接人工成本計劃、制造費用計劃等。按部門編制成本計劃，明確各部門的成本控制目標(biāo)和責(zé)任。按時間進度編制成本計劃，將年度成本計劃分解為季度、月度成本計劃，便于成本控制和考核。3.計劃編制流程成本管理部門根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，制定成本計劃草案。將成本計劃草案下發(fā)各部門征求意見，各部門根據(jù)本部門實際情況提出修改意見和建議。成本管理部門對各部門反饋的意見進行匯總和分析，對成本計劃草案進行修改和完善。將修改后的成本計劃提交成本管理委員會審議通過，下達執(zhí)行。（二）成本預(yù)算1.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。滾動預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個固定長度（一般為一年），每過去一個月或一個季度，便將下一個月或一個季度的預(yù)算期加在期末，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一年的一種預(yù)算編制方法。2.預(yù)算編制流程各部門根據(jù)成本計劃和業(yè)務(wù)活動安排，編制本部門的成本預(yù)算草案。成本管理部門對各部門上報的成本預(yù)算草案進行審核和匯總，編制企業(yè)整體成本預(yù)算草案。將企業(yè)整體成本預(yù)算草案提交成本管理委員會審議通過，下達執(zhí)行。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請。成本管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，分析調(diào)整原因和調(diào)整金額的合理性。將預(yù)算調(diào)整申請?zhí)峤怀杀竟芾砦瘑T會審議批準(zhǔn)，下達調(diào)整后的預(yù)算。五、成本控制（一）成本控制的原則1.全過程控制原則：對成本形成的全過程進行控制，包括產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)。2.全員參與原則：成本控制涉及企業(yè)的全體員工，每個員工都應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本控制工作。3.重點控制原則：在成本控制過程中，要抓住影響成本的關(guān)鍵因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進行重點控制。4.動態(tài)控制原則：根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整成本控制策略和方法，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）成本控制的方法1.標(biāo)準(zhǔn)成本法：制定產(chǎn)品或服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)成本，將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較，分析成本差異產(chǎn)生的原因，采取措施進行改進。2.目標(biāo)成本法：根據(jù)市場需求和企業(yè)的目標(biāo)利潤，確定產(chǎn)品或服務(wù)的目標(biāo)成本，然后將目標(biāo)成本分解到各個環(huán)節(jié)和部門，進行嚴(yán)格控制。3.作業(yè)成本法：以作業(yè)為基礎(chǔ)，對成本進行核算和控制，通過分析作業(yè)活動與成本之間的關(guān)系，找出成本動因，采取措施降低成本。4.成本控制制度建立成本控制責(zé)任制度：明確各部門、各崗位在成本控制中的職責(zé)和權(quán)限，將成本控制責(zé)任落實到具體的部門和個人。實行成本控制報告制度：各部門定期向成本管理部門報告成本控制情況，成本管理部門對各部門成本控制情況進行匯總和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。加強成本控制監(jiān)督檢查制度：成本管理部門定期對各部門成本控制工作進行監(jiān)督檢查，對違反成本控制制度的行為進行嚴(yán)肅處理。六、成本核算（一）成本核算的對象根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象。一般情況下，服務(wù)企業(yè)以提供的服務(wù)項目為成本核算對象；對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種服務(wù)的企業(yè)，可按產(chǎn)品品種、服務(wù)類別、客戶訂單等作為成本核算對象。（二）成本核算的方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機械制造、精密儀器制造等企業(yè)。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金、機械制造等企業(yè)。4.作業(yè)成本法：根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇合適的成本核算方法進行成本核算。在采用作業(yè)成本法時，要確定作業(yè)中心，將間接成本分配到各個作業(yè)中心，再從作業(yè)中心分配到產(chǎn)品或服務(wù)。（三）成本核算的流程1.確定成本核算對象和成本項目：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象和成本項目。2.收集成本核算資料：收集與成本核算相關(guān)的各種原始憑證和資料，如采購發(fā)票、工資單、領(lǐng)料單、工時記錄等。3.對成本核算資料進行審核和整理：對收集到的成本核算資料進行審核，確保資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。對審核無誤的資料進行整理，按照成本核算對象和成本項目進行分類歸集。4.計算成本：根據(jù)確定的成本核算方法和成本項目，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。5.編制成本報表：根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報表，如成本計算單、成本明細表、成本分析表等，為企業(yè)成本管理提供信息支持。七、成本分析（一）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析成本的構(gòu)成情況，包括各項成本項目占總成本的比重，了解成本的主要構(gòu)成因素。2.成本變動分析：分析成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因和趨勢。3.成本效益分析：分析成本與收益之間的關(guān)系，評估成本管理措施的效益，為成本決策提供依據(jù)。4.成本差異分析：將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本或預(yù)算成本進行比較，分析成本差異產(chǎn)生的原因，采取措施進行改進。（二）成本分析的方法1.比較分析法：將實際成本與計劃成本、歷史成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各種成本比率，如成本利潤率、成本毛利率、單位成本變動率等，分析成本的效益情況和變動趨勢。3.因素分析法：分析影響成本的各種因素，如業(yè)務(wù)量、價格、成本動因等，計算各因素變動對成本的影響程度。4.趨勢分析法：通過對連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢，為成本管理提供參考。（三）成本分析的流程1.確定成本分析目標(biāo)：根據(jù)企業(yè)成本管理的需要，確定成本分析的目標(biāo)，如分析成本變動原因、評估成本管理效果等。2.收集成本分析資料：收集與成本分析相關(guān)的各種數(shù)據(jù)和資料，如成本核算資料、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。3.選擇成本分析方法：根據(jù)成本分析目標(biāo)和收集到的資料，選擇合適的成本分析方法。4.進行成本分析計算：運用選定的成本分析方法，對成本數(shù)據(jù)進行分析計算，得出分析結(jié)果。5.撰寫成本分析報告：根據(jù)成本分析結(jié)果，撰寫成本分析報告，闡述成本分析的目的、方法、結(jié)果和建議等。成本分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，為企業(yè)成本管理決策提供有力支持。八、成本考核（一）成本考核的指標(biāo)1.成本降低額：考核企業(yè)在一定時期內(nèi)實際成本與計劃成本相比的降低金額。2.成本降低率：考核企業(yè)在一定時期內(nèi)成本降低額與計劃成本的比率，反映成本降低的幅度。3.單位成本：考核企業(yè)單位產(chǎn)品或服務(wù)的成本水平，反映企業(yè)成本控制的效果。4.成本費用利潤率：考核企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤總額與成本費用總額的比率，反映企業(yè)成本費用的盈利能力。（二）成本考核的方法1.目標(biāo)成本考核法：將成本考核指標(biāo)與目標(biāo)成本進行比較，對各部門和個人的成本管理工作進行評價和考核。2.責(zé)任成本考核法：根據(jù)各部門和個人的成本責(zé)任，對其成本管理工作進行考核，明確責(zé)任，獎懲分明。3.成本考核評分法：制定成本考核評分標(biāo)準(zhǔn)，對各部門和個人的成本管理工作進行評分，根據(jù)評分結(jié)果進行考核和獎懲。（三）成本考核的流程1.制定成本考核方案：明確成本考核的指標(biāo)、方法、對象、周期等內(nèi)容，制定成本考核方案。2.收集成本考核數(shù)據(jù)：收集各部門和個人的成本核算資料、成本分析報告等相關(guān)